增值税改革后建筑施工企业如何做好税务管理工作

李纳

增值税改革政策的出台，促进了国内企业税收管理体制的转变和发展，也为建筑施工企业减轻了税务负担，在一定程度上要求建筑施工企业在税务管理方面做出相应的调整，从而达到税务工作的持续优化和减轻企业税务负担的目的。在当前的经济环境和国家政策的影响下，建筑施工企业目前在税务管理工作中还存在一些较大的问题。

增值税改革就是将以前的营业税缴纳项目改为增值税项目进行征缴，并随着国民经济的发展进行年年深化、步步推进的过程。增值税改革最大的特征，就是由价内税到价外税的转化、由高税率到低税率的转化，避免了重复征税的问题，也在逐步降低企业的税收负担，从而为建筑施工企业创造更加良好的纳税环境，有效减少了赋税，提升了建筑施工企业发展的动力。因此，税务管理对建筑施工企业来说至关重要，将直接影响到企业税务支出的高低。通过合理的税务管理，可以帮助建筑施工企业规避不合理的税款，从而减少企业的经营成本。在增值税的纳税模式下，建筑施工企业的税务管理工作面临着新的变化和挑战，企业必须在增值税改革实施的同时，对税务制度进行优化，减少税务风险，为企业的发展打下坚实的基础。

一、增值税改革对建筑施工企业的重要性

（一）加快转型升级

“营改增”的推行，目的是有效促进我国企业进行转型升级以及达到降低企业税收负担的效果，增值税改革的税务政策有利于一些高科技产业发展，但是对于建筑施工这种复杂的行业，却有可能增加税务负担。所以，建筑施工企业要想适应税务制度的改革，就必须不断进行组织结构的调整，积极推动企业的转型升级。

（二）加快产业融合

增值税改革的实施，使我国的第二、三产业的增值税抵扣链条得到了进一步的拓展和完善，极大地推动了第二、三产业的融合发展。近年来，我国大力支持了第三产业的发展，同时，也为建筑施工企业的发展提供了更多的机会，激发了人们对建筑施工企业的投资热情，进一步推动了产业的融合。

（三）促进科学化的管理

随着增值税改革的深入，我国的税收管理制度发生了巨大变化，建筑施工企业要想适应增值税改革的新形势，就必须对企业的生产和经营进行合理调整，使企业的经营管理更加规范化、科学化。

二、在增值税改革背景下建筑施工企业税务管理工作存在的问题

（一）在税负方面

增值税改革的实施，一方面可以有效遏制重复征税情况的出现；另一方面，也会带来巨大的社会效应，可以促进建筑施工企业的生产方式的转型。但如果建筑施工企业要想更快更好地适应增值税改革，就必须不断提高自身的税务管理水平。根据实践可以看出，在增值税改革之后，短短几年建筑行业的税率由11%降至10%，到2019年4月，增值税税率又降至9%。在税率下调利好的环境下，对于大部分建筑施工企业来说，税负并没有明显缓解，相反，越来越多的建筑企业存在着增值税增量留抵现象，而这是由于建筑业本身的特殊性决定的，其生产流程长、体积大、业务工作复杂，使得进项税发票开具成了一大难题。与此同时，增值税改革将使建筑施工企业无形资产的账面价值发生一定程度的變动，而其他许多因素也会使得企业催生出更高的税负，而这些现象是建筑施工企业难以避免的。实施增值税改革后，建筑施工企业的无形资产也将会在一定程度上改变其账面价值，逐步转化为行业总值，从而导致了销项税的产生，但并未涉及相应的进项税，进而会给企业自身造成不利的后果。这不但给建筑企业的税负带来了无形的压力，而且也带来了纳税上的不公平。随着国家深化增值税改革，提出增值税期末留抵税额退税等制度，随着制度的实施，缓解了建筑企业的增值税税负，但外部力量对于企业来说，只能起到“止血”“输血”的作用，还需要企业自身优化升级，拥有“造血”功能。

（二）在税务管理方面

建筑施工企业在收入和支出方面有特定的定义，按照建设合同准则的规定，要在资产负债表日、合同完工时、在当期可得到补偿的收入确认期间。但实行增值税改革后，必须在取得销售款项之后，凭证当日办理增值税。此项制度的规定就会导致如果发票的开具时间比实际收入确定的时间更早，那么在进行税务管理时，需要根据发票的出具日期来确定收入的情况，从而造成建筑施工企业的财务核算与税务管理时间上有很大的差别，使得销项税额出现错配，进而给企业的税务管理工作增加了困难。

在增值税改革以前，建筑施工企业通常由地税局来管理，需要在项目所在地缴纳营业税，因此，即便是从事企业内部管理的财务人员，在日常工作中也很难与增值税有关的业务接触到。但随着增值税改革的实施，各种税务制度也发生了巨大的变化，例如，纳税地从工程地点修改为企业所在地或其工程地点，纳税内容从销售税变为增值税，这也就要求财务人员对各种项目税款缴纳进行成本核算，从根本上提高了企业的税务管理难度。

从增值税专用发票的角度看，增值税改革实施后，对增值税专用发票的监管力度明显加大，并要求将空白增值税发票视为现金来保管。此外，政策还明确指出，不能跨区、县传递或使用空白专用发票，2020年9月1日起，随着新办纳税人增值税专用发票电子化的试点，2021年12月1日起，在部分地区开展电子发票全面数字化的试点，直至未来全面推行电子发票，要求对增值税发票的管理要更加严格，而如果出现增值税专用发票管理上的问题，将会给建筑施工企业带来直接的负面影响，影响严重的话甚至要追究相关人员的刑事责任。所以，增值税改革的税制要求建设施工企业必须在税务管理方面进行一系列的调整，以适应更加严格苛刻的管理环境。

三、增值税改革后建筑施工企业强化税务管理工作的有效策略

（一）提高对税务管理的重视程度

在增值税改革大环境下，建筑施工企业要搞好税务管理工作，就必须加强对税务管理工作的认识，真正认识税务管理在现行体制下的积极作用。首先，通过税务管理，可以使企业的税务结构得到优化，使税务工作有一个清晰的目标和方向，并能在增值税改革的进程中，对建筑施工企业有关的工作进行持续优化。其次，增值税改革是目前税务工作的重点，因此建筑施工企业要从增值税改革的实质出发，认识到增值税改革对降低企业税务风险的有利作用，并也要了解到其中的消极作用，从而进一步完善自身的税务管理工作。只有正确理解增值税改革的实质和税务管理的内涵，加强对税务的重视程度，才能使建筑施工企业的税务管理工作得到进一步的改善，

（二）合理构建完善的增值税管理体系

建筑施工企业要想有效解决增值税改革给企业带来的问题，就必须建立健全增值税管理体系，为企业的税务管理工作打下坚实的基础。建筑企业要抓住增值税改革的核心，运用科学的方法和手段，构建出增值税管理体系。具体可以从以下几个方面进行：首先，要转变以前的发票开具方式，强化对款项票据的收集和整理，为以后的进项抵扣做好准备，保证尽量多地抵扣款项。其次，要根据建筑施工企业目前的发展状况，制定出以增值税为主的税务管理制度。建立健全的税务管理体系，并将其一一实施，使税务管理工作在企业的各个方面都能得到有效的执行。最后，建筑施工企业需要建立一套完善的以增值税为核心的税务审核监督机制，定期或随机地对税务工作的效果进行监管和审查，及时发现问题，从而促进建筑施工企业的可持续化发展。

（三）加强税务筹划

增值税改革看似是税制的变化，但本质上，却是通过税务的阶段性减税，推动各个行业结构的优化、设备和技术的创新。在试点阶段，国家出台了许多针对建筑施工企业的税务优惠政策，建筑施工企业只有抓住这些优惠政策的红利，才能真正实现增值税改革的目标。而税务筹划是从工程招标到筹资、建设、完工、利润分配等整个过程中的管理与规划。建筑施工企业要做好税务筹划，就必须及时掌握和更新税务政策，并积极做出相应的税务决策，从而保证建筑施工企业的健康发展。

（四）建立绩效审核机制

从“营业税”转为“增值税”后，有关部门要结合实际情况，对现行的绩效评价指标进行相应的调整，使之与增值税评价的标准相匹配，以加强对增值税的管理。而对建筑施工企业而言，其增值税的缴纳虽然受到交易惯例、政策调整、市场环境等因素的制约，但因具体的操作行为和手段不同而有差异。所以，为了使员工的行为更加规范化，企业要构建绩效审核机制，明确岗位职责，从而进行有效的管理和风险防控。

（五）加强发票管理

首先，与营业税相比，增值税在发票上的规定更加的严格，所以建筑施工企业要设立专业的岗位和人员来负责发票的管理，并将总机构增值税纳税管理和各分支机构增值税纳税管理进行分离，尤其是针对增值税专用发票的审核、报销以及管理，必须保证在进行建筑施工材料、设备的购买、保管以及开具发票时有专人跟踪管理。同时，还需要安装防盗窗和使用保险箱，从根本上实现对增值税发票的安全管理。其次，就是在进行增值税专用发票的填写和审核时，必须提供详细的数据，并且要有一个管理人员对发票的真实性负责，并且要确保发票的内容与合同相符，这样才可以开具增值税专用发票。同时，经办人还要重新核对信息，确保资料正确，才能在发票上签名。

（六）建立信息共享平台

为使建筑业更好地适应增值税改革，建筑施工企业要根据自己的实际情况，加强对增值税的管理，并充分运用已有的信息技术，确保企业内部信息交流的有效性和及时性，并搭建出企业自身的信息交流共享平台。同时，建筑施工企业也要加强信息化的税务管理平台建设，要做到财务管理、资金计划管理、合同管理、报账管理、档案管理、主数据管理模块的建设。比如，在财务管理模块中，要注意会计报表和税务报表之间的衔接，以防止重复工作，从而提高财务报表的精确度。在资金计划这个模块里，企业要做到对税款金额和资金分配进行审核，这样才能完成税务的支付。在合同管理中，要注重对合同流程的限制，以保证与增值税有关的各种手续顺利进行。此外，在建立企业信息体系的过程中，建筑施工企业还应注意保存好发票信息，以便对企业进行信息化管理，这样既能确保企业自身税务管理的效率，又能提高税务管理水平。

（七）对企业税务人员进行专业知识培训

随着增值税改革的有效实施，也就要求建筑施工企业员工要真正了解增值税改革的含义，优化自己的税务管理技巧，掌握新的、专业化的工作技能，从而提升自己的税务管理能力。首先，企业税务人员要强化增值税改革的有关知识，真正明白增值税改革的含义，充分认识到增值税改革对建筑企业的重要影响，并了解当前税务管理的新形势，从而更好地发挥企业税务管理的引导作用。其次，建筑施工企业要强化企业税务人員的信息技术培训，使税务工作从传统的人工方式转变为信息化模式，从而提升税务管理工作的效率。

结语：

综上所述，建筑业作为我国国民经济的一个重要组成部分，随着社会的发展和人民生活水平的提高，越来越受到人们重视。而随着增值税改革政策的实施，各建筑施工企业要想强化自身的税务管理工作，就必须对税务管理程序进行严格规范，防止员工出现主观意识上的随意性。同时，建筑施工企业要不断提高自身的税务管理能力，积极吸取国外先进的税务管理经验。对建筑施工企业来说，适应增值税改革是企业发展的关键因素。所以，建筑施工企业必须充分认识到增值税改革带来的直接效应，采取适当的措施加强和完善税务管理工作，使其达到预期的效果。