“财务共享+司库建设”提高集团资金管控水平

刘红

近年来，我国不断推进了互联网、大数据、人工智能等先进技术与实体经济的融合发展，以期通过推进信息化建设，以深化供给侧结构性改革，构建现代化经济体系。为了更好地适应当前新时代的发展要求，中核集团围绕建设一流集团财务、助推新时代集团公司“三位一体”的战略目标，于2019年5月设立集团财务共享中心。共享中心成立以来，从管理理论和管理实践创新上都取得了一些成果和创新，并为财务共享中心建设提供经验借鉴。2022年1月，国资委发布《关于推动中央企业加快司库体系建设进一步加强资金管理的意见》要求“在2022年底前初步建成能够上线运行的司库信息系统，实现境内企业银行账户和资金流动的信息动态归集和穿透监测。” 那么，财务共享建设与司库体系有何区别和联系？二者之间是什么关系？如何运用财务共享+司库提高集团资金管控水平？本文对此进行了较为深入的探讨。

“信息共享、能力协同”是大势所趋。近年来，我国不断推进了互联网、大数据、人工智能等先进技术与实体经济的融合发展，以期通过推进信息化建设，以深化供给侧结构性改革，构建现代化经济体系。国资委在中央企业财务工作会议也明确提出，鼓励有条件的中央企业开展会计集中核算，建立财务共享服务中心，通过财务信息化推动企业经营管理标准化。伴随我国“互联网+”计划、国家大数据战略实施的不断推进，一方面为信息技术在财务领域的推广应用打下了良好基础，另一方面还很大程度上促进了企业财务机构的发展变革。

2022年1月，国资委发布《关于推动中央企业加快司库体系建设进一步加强资金管理的意见》（国资发财评规【2022】1号）中要求“在2022年底前初步建成能够上线运行的司库信息系统，实现境内企业银行账户和资金流动的信息动态归集和穿透监测。2022年底前全面上线具备境内企业银行账户、资金集中、融资统筹、资金预算、资金结算、票据管理、应收款项清收、借款和融资担保等管理功能的信息系统，实现资金信息动态反应、资金业务全面监控、积极拓展风险智能预警、供应链金融服务等高级管理功能”。那么，财务共享建设与司库体系有何区别和联系？二者之间是什么关系？

一、财务共享的概念及实践

（一）财务共享的概念

财务共享，主要指的是将分散的财务基本业务整合至一个新的财务组织开展全面统一处理，继而依托网络为遍及不同国家、地区的集团成员单位提供高效、标准、便捷的共享服务，切实为企业创造效益。新时期，管理会计及财务智能化已被提高到会计强国战略高度。财务共享中心建设是企业在“大智移云”时代背景下财务工作转型及发展的必然趋势，已成为推进管理会计建设及社会治理能力的重要举措。

（二）财务共享的实践

目前，财务共享已成为国际先进企业的通行管理模式，《财富》杂志公布的世界500强中，有430余家公司建立了财务共享服务中心，并取得了良好的效果。通过财务共享中心建设，大型企业集团已实现从传统集中在成本管控的信息化管理方式，到管理会计思路下的多维度财务管控模式的切换。

中核集团新时代发展战略提出，到2030年要实现“两个国际一流”的目标，即核工业的主要关键技术达到国际一流水平，建成具有全球竞争力的世界一流核工业企业。为了更好地适应当前新时代的发展要求，中核集团围绕建设一流集团财务、助推新时代集团公司“三位一体”的战略目标，落实国家推进管理会计和财务信息化建设要求，于2019年5月设立集团财务共享中心。

共享中心成立以来，首先，从管理理论和管理实践创新上都取得了一些成果。通过搭建1+6+N的财务共享体系和战略财务、专业财务、业务财务、共享财务“四方联动”架构体系，形成集团扁平化财务管理架构体系。整合了集团及所属公司的财务资源，建立了多维度标准流程体系，通过对业务流程的全面梳理和标准化再造，进一步加强了财务管控的能力和水平。

其次，通过建立集团标准共享业务流程，有效贯彻了八项规定、国家财经法规、中核集团管理要求嵌入共享中心的审批流程中，控制点前移到业务端，前移到资金支付前，提升事前、事中与事后的全方位财务风险管控。

二、企业司库的概念和职能

司库，原本指的是兵器卤簿的机构，之后逐渐发展演变成存放、支付汇集资金的场所。司库的历史可以追溯到隋唐时期计财组织中所设置的金部、库部、仓部等职位。随着企业的发展，司库已经成为企业经营与管理的重要组成部分。

根据国资委1号文对司库的定义来看，司库主要指的是大型企业基于财务公司、资金中心等管理平台，依托先进信息化技术，紧紧围绕资金集中、信息集中，旨在提升资金运营效率、控制资金成本、防范资金风险，在服务战略、支撑业务、创造价值导向下，对企业资金等金融资源开展全面实时监控及统筹调度的现代企业治理机制。

整體而言，企业司库具有八大基本职能。一是流动性管理，即现金池管理（现金集中）、内外部筹资等；二是营运资金及供应链管理，即应收、应付、存货管理，以及产业链上下游的关联信息、财务及物资流动管理；三是金融资产管理，即票据管理以及贴现、保理等结构性的金融资产管理；四是外汇及避险资金管理，即对外汇汇兑、利率、政策及法规等各种相关风险管控活动；五是财资信息系统管理；六是银行关系管理；七是风险及流程管理，负责全面风险管控及业务流程变革等；八是战略性资本运作。

三、司库与财务共享的关系

总体来说，司库与财务共享不仅各自独立，又相互关联，两者有着相互促进、相互影响的关系。

（一）组织形式的区别

根据财务共享的定义和要求，财务共享中心通过建立战略财务、专业财务、业务财务、共享财务“四方联动”的架构体系，集团公司战略财务专注于财务政策制定及研究、预算及绩效管理、监督检查等顶层财务战略管理；专业财务专注于资本运作、投资并购、税收筹划等财务工作；业务财务负责预算编制、成本管理等管理会计工作；共享财务专注于标准化共享服务业务支持，提升核算效率和质量，共同支撑集团公司战略，促进集团财务转型升级。

从国资委1号文中对于司库的定义可以看出，“司库体系是企业集团依托财务公司、资金中心等管理平台，运用现代网络信息技术，对企业资金等金融资源进行实时监控和统筹调度的现代企业治理机制”。企业司库更强调管理的职责，可以依托财务公司或资金中心，并不要求必须有一定的组织架构。

（二）侧重点的区别

财务共享的资金管理，很大程度上是传统资金管理职能的体现，其旨在保障企业留存资金可促进企业的有序运营，特别是到期可偿还债务，防止财务风险的引发。

企业司库作为集团资金管理的升级版，是以集团资金资源管理为主体，保全及高效利用所有财务资产或金融资源的行为，其目标是为管理层提供必要的资金和信息支持，并能够从财务和运营中识别风险，更强调价值创造理念，以全局的视野来管理企业和监控企业现金流。

（三）业务范围的区别

财务共享服务中心的建立促使共享财务和业务财务深度参与企业经营各环节，帮助集团业务落实发展战略、统筹资金运用，共同进行资源配置优化，实现财务与业务的高度融合。同时，财务共享中心可通过对各成员单位财务数据的实时挖掘、整理、汇总及分析，为业务及管理决策层提供管理建议及决策分析报告，在业务和财务层面真正实现信息的集中共享，提高信息的准确性和有用性。

而司库管理的内容，则是围绕现金归集与管理，利用新市场、新工具进行流动性管理、现金流量预测、利率汇率风险管理、盈余现金的投资管理和资产负债表管理，也包含了外部融资、金融机构关系维护等内容。综合分析，司库主要管理的内容可被归纳为四个方面：资产配置、风险控制、流动性管理以及资金融通。

（四）财务共享中心和司库的联系

1.财务共享中心和司库的发展都是财务转型升级的必由之路

设立财务共享中心有助于提升市场竞争力，加快实现产业多元化、国际化，实现产业全球布局是推进法治财务、绩效财务建设的内在要求，有助于提升风险防控能力、加强总部管控、提高对经营决策的支持力度；是强化集团战略管控的有效手段，建立和完善集团公司财务职能架构体系，促进财务领域专业化分工，提升集团管控的及时性和有效性。

司库统筹管理银行账户、资金计划、资金上划下拨、票据管理、资金风险等资金业务，并对公司管理决策提供战略性支持，最大化发挥资金管理的效益。

由此可以看出，不论是财务共享中心建设，还是企业司库建设，均可为财务转型升级提供有效助力。

2.财务共享中心和司库都是增强风险管控能力，提升财务管控水平的有效手段

财务共享服务中心流程设计以符合内控要求为原则，通过将内控环节关键控制点固化至财务审批流程内，实现各项规章制度有效落地，通过流程化管理、标准化运作，落实“三重一大”与大额资金动态管控等制度，有助于防范风险事件，提升集团内控管理水平；同时，财务共享中心通过统一业务流程、统一核算标准口径，对下属成员单位所有财务数据进行实时汇总和整合分析，从业务层面有效防范管理风险。

风险管控是企业司库管理的核心内容之一。企业可依托司库管理平台所提出的一系列数据信息，有效及时了解企业面临的潜在风险，并经由对利率风险指标、外汇风险指标等资金风险指标的监测，科学判定企业风险承受能力，进一步依托风险预警和政策支持提升财务管控水平。

3. 财务共享中心和司库建设相辅相成

虽然财务共享中心与司库管理保持组织与功能的相互独立，然而，底层的数据是相通的。财务共享中心涉及的司库业务有资金结算、应收及应付款管理、资金计划等内容，能够给司库管理者提供更多的管理口径数据，提升对司库管理的服务支持能力，进而推动企業管理。

从司库管理的视角来看，共享服务中心除去可对各成员单位分布于各金融机构的资金开展全面统筹管理，还可对资金流向、流量等开展全面实时监控，并且还可对资金计划和头寸做出规划和管理，以及从源头上主动管控资金的操作风险，推进企业财务的转型升级。

四、共享+司库，高效驱动企业资金管理

在未来发展趋势中，财务共享与司库将在企业财务转型发展中扮演愈发重要的角色。

（一）资金集中管理的程度进一步提高

中核集团包含有大量的成员单位，而在全面集团范围内，资金的运转调度很大程度上有赖于各成员企业上报提供的资金计划，通过共享+司库的建设，可将资金计划内嵌到系统中，集团可以对下属成员单位的资金流情况进行实时监控，提高资金计划的准确性，便于集团对资金的集中管控和统一调度。

（二）资金监控与风险防范能力加强

通过财务共享+司库的方式，可基于全面系统的监控技术方法，以推进对资金管理的全面监控，进而提升对大额资金的突发状况、操作风险、流动性等的应对能力，实现有序的资金监控管理，对资金业务的安全稳定开展。风险管理方面更加体系化，增强集团资金管理的稳健性和风险防范能力。

（三）资金管理与分析决策能力增强

在管理实践中，财务共享+司库可推进企业财务数据信息的全面整合、共享。依托对各项数据信息的全面整合，挖掘提炼出其中有价值的数据信息，进一步为各级管理人员开展决策制定提供有力依据。依托一个全面统一的数据中心，可建立起各项业务与财务工作之间的紧密联系，进而使传统企业内部信息不对称问题得到有效解决，并让企业管理人员可随时获得相关的数据信息，进一步为管理人员制定决策提供可靠的数据支持。

结语：

推动集团财务共享和司库建设是一项系统工程，组织领导是关键。要成立主管领导牵头的建设领导小组，加强对财务共享和司库建设的统一领导，要建立多部门共同参与、协同配合的工作机制，制订具体实施方案、计划和措施，层层分解目标任务，形成领导有力、分工明确、上下联动的工作局面，确保建设任务顺利进行。