企业全面预算管理与绩效评价的优化策略

武光磊

在我国经济发展新常态背景下，给企业的经营与发展带来了机遇与挑战，尤其是对于制造企业而言，科技创新、节能降耗、提升产品竞争力等一系列的问题成为其发展中遇到的梗阻，如何有效地优化内部管理，提升管理效能成为管理层所关注的焦点问题。实施全面预算管理，立足于企业战略发展的视角，对内部各项经营活动进行统筹管理，尤其是与战略目标相匹配、相结合，促进各项工作紧密结合企业的战略发展，落实到具体的经营活动中，促进企业全面降低运营成本，提升经营效率。与此同时，实施全面预算管理，必须调动全员积极参与，部门有序协作，引入绩效评价机制，能够通过激励与约束的手段，将全面预算工作落实到各部门、各岗位，运用量化指标，促进企业认清自身在经营中所面临的不足，进而持续改进，培育核心竞争实力。通过整合内部资源要素，有机融合管理工具，共同助力于企业价值创造，具有积极的现实意义。

一、全面预算管理与绩效评价的概念

现代企业的日常运营呈现出复杂性，尤其是针对制造型企业，其内部管理流程复杂，且与外部各单位联系紧密，如供应商管理、采购、仓储、生产、订单管理、研发等。由此，为了有序地推进管理的规范化、实现资源的节约与合理利用，需要对未来一段时间的各项活动进行统筹规划，以企业的战略目标为导向，通过数字化、货币化的形式进行展现，从而提高企业经营活动的质量。强调在管理过程中实施全员参与、全流程跟踪，涵盖企业经营全流程，如投资、融资、运营、现金流管理、研发管理、成本控制等环节，由此，被称为全面预算管理。立足于企业的战略目标，对各个业务流程的发展、资源耗费、成本支出等进行科学预测，对未来的经济活动进行量化分析，提供可靠的支撑与准备，促进各项业务的有效推进，确保战略目标的实现，提升经济效益。在实施全面预算中，往往会引入PDCA管理循环，主要是能够不断地总结经验、教训，促进全面预算管理工作不断优化，助力于企业的内部管理与价值创造。

在实施全面预算过程中，为了确保预算编制、执行、调整等各个环节的有序推进，引入绩效评价体系，从而有序调动全员参与，提高各部门的协作意识与能力。实施绩效评价，能够对部门、员工执行和落实预算管理工作进行量化。“凡事预则立，不预则废”。只有通过激励与约束手段，才能够有序调动员工参与全面预算管理的热情与积极性，进而提升预算制度的刚性约束，更好地优化内部管理，实现合理优化要素配置，提升企业的管理效率。在实施绩效评价时，要重视过程管理，即动态跟踪企业实施全面预算、战略规划情况，对各项工作的执行情况进行把握，从而分析目标与实践之间的差距，不断调整与纠偏，从而为企业的持续发展提供动力。

二、全面预算与绩效评价融合中对企业发展的必要性

在经济运行新常态背景下，企业运营面临着严峻的挑战，针对制造企业就是要从创新产品、提升科技含量着手，将全面预算绩效评价进行有序融合，能够优化内部管理，对企业运营的全流程实施控制，科学配置要素资源，促进企业战略目标的实现。

（一）促进战略目标的细化

企业实施全面预算管理，首先要结合行业市场、经营等实际制定战略目标，并结合业务模块、流程等将战略目标进行细化与落地，从而帮助企业适应复杂的竞争格局与市场环境，获得持续发展的动力源泉。将全面预算与绩效评价进行融合，能够通过激励与约束机制调动全员参与到预算管理中，将战略目标渗透于各部门、各岗位，加强协作与沟通，进而实现战略目标的细化与有效执行，推进企业的稳健发展。通过实施预算管理，将战略目标细化，如市场开拓、生产制造、科研创新、成本控制等环节，使各个部门、岗位均参与，以预算管理作为手段，加强日常的协作与配合，推进资源优化配置，减少和消除无效支出，提升经营效率，促进战略目标的有序落地。

（二）营造良好的内部监督体系

现代企业经营呈现出复杂性，内部职能部门增加，对外还需与多方联系，如客户、供应商、银行、税务部门等。由此，要提升管理效率，就必须营造良好的内控环境，构建协调机制，对各项经营活动进行有序规范与约束，统筹要素资源，在防范风险、提升管理效率进程中，进一步强化监督机制。例如，在供应商选择、采购、资产管理等环节，严格执行关键岗位相分离制度，进而强化内控管理，提升经营效率。有效引入全面预算与绩效评价机制，能够动态地对各业务流程进行检查、监督，提升内控水平，营造良好的内部监督体系。

（三）增强企业风险防控能力

企业内部管理日趋复杂，且与外部单位的联系更为紧密、频繁，通过实施全面预算管理，能够对各个业务流程进行全面梳理，以戰略发展作为主线与基调，将各项工作进行有序分解与落实。同时，优化绩效评价机制，明确各部门、各岗位的责任与目标，能够有序地规范经营活动，提高预算管理的刚性约束，避免潜在的经营风险。企业在日常经营中风险无处不在，通过全面预算实现对各个业务环节的过程跟踪，优化资源配置，尤其是在实际情况偏离预算时，及时进行检查、监督，进行分析与纠正，从而动态识别和评估潜在风险源，与市场信息相对接，从而有效提升风险管控水平。且引入绩效评价，更关注过程督导，通过量化的指标对员工的工作实践进行评价，强调规范作业，提高员工的合规意识，有效防范人为操作风险。

三、企业实施全面预算管理与绩效评价的优化策略

（一）更新管理理念，引导全员参与

随着市场经济向纵深发展，现代企业经营面临着复杂的经营环境。从实操的层面来看，管理层必须要更新管理理念，进而通过培训、宣传等手段，引导全员积极参与到预算管理中。一方面，通过网络平台和借鉴成功企业管理经验等，获取全面预算管理前沿的管理理念，并与财务部门等加强沟通，共同对内部各项业务流程进行梳理，制定预算管理及绩效评价的制度体系，并逐步在企业内部推行。从高层管理者着手，更新管理理念，树立预算管理意识，将全面预算与绩效评价的经营思路传达至各层级，调动全员参与到预算管理中，通过座谈、讨论等形式，在企业内部营造良好的预算管理文化。另一方面，在企业内部通过加强宣传与培训，开展业务指导，将预算管理工作融入到各部门、各岗位，促进每一位员工树立正确观念，支持并积极配合预算管理。同时，在实施绩效评价体系过程中，要兼顾不同部门、岗位的特点，设置具有差异性的绩效考核指标，例如引入KPI法，结合岗位特点设置不同的权重，强调过程跟踪，关注员工的行为。将企业的战略目标进行分解与细化，落实到各部门、各岗位，实施绩效评价调动全员积极参与，协作作业，共同助力于企业的价值创造。

（二）科学设计预算评价体系

企业实施全面预算管理，强调以战略目标作为起点，结合业务模块进行分解，例如，销售、生产、财务、采购等，结合职能部门的特点，将战略目标细化、下达，并设计预算评价指标，调动全员积极参与。一方面，设计预算评价指标要结合企业的运营特点，构建定性与定量相结合的指标体系，利用运筹学、统计学等相关知识，对企业在经营过程中盈利指标、资产质量、未来成长性、偿债风险等四个维度进行评价，从而构建了绩效考核体系。例如，制造企业要关注科研、生产、销售等环节，通过实施全面预算及绩效评价，使每一个岗位的工作均能够与战略目标相结合，调动全员的主观能动性，更好地为企业创造价值。另一方面，实施绩效评价，不仅仅强调绩效评价结果，而是作为一个闭环工具，设置了计划、分析、评价、反馈等环节，旨在不断地优化企业绩效考核体系。例如使用KPI指标，未来成长性指标更关注企业的净利润增长率、有效客户群体增长率、科学创新率、创新成果转化率等，关注企业未来长远发展潜力；又如，偿债风险指标会从短期、长期两个方面，对未来需要偿还资金与现金流之间的匹配度进行分析。

（三）完善预算绩效评价的监督

企业在推进全面预算管理过程中，要强化绩效评价的监督，首先要完善制度体系的建设，从而提升内部管理效率，推进业务流程的规范化、统一化操作。一是健全预算管理体系，规范各环节流程操作规范，例如科学开展预算编制、强化预算执行等，引导员工树立预算意识并全面参与。二是动态跟踪部门、员工的工作落实情况、预算完成效果。实施预算监督工作，监督并非目的，过程指导与纠偏是关键，由此，动态跟踪在预算监督中给予一定的指导，对于存在偏差的情况，及时查明原因并进行调整，以便有序确保预算实施成效。

（四）合理运用绩效评价结果

在实施全面预算与绩效评价时，要引入PDCA管理循环的理念，合理运用绩效评价结果，不断优化预算管理工作，积极发挥员工的潜能，促进企业管理效率的不断提升。开展全面预算管理，采用管理层重视、全员培训等模式，引导员工积极参与，在绩效考核体系的构建中，将个人成长与企业发展结合，有序提升预算管理质量。与此同时，绩效评价并非目标，而是一种不断优化的管理手段，构建畅通的反馈机制，通过座谈的形式，向员工反馈工作考核结果。针对预算目标完成不理想的个体，帮助其分析原因，为后期个人成长奠定基础。通过反馈机制及绩效评价结果的运用，持续加强团队建设，提升凝聚力，促进每一位员工获得组织认同感，提高工作效率。

（五）完善预算绩效信息管理系统

在数字化时代背景下，企业优化内部管理必须借助于数字技术。一方面，在实施全面预算管理过程中，要结合业务发展实际，将各个模块进行衔接，提升内部响应速度，实现预算工作对业务拓展、战略发展的支持。加强各业务模块的沟通与协作，全面提升预算管理效率，尤其是跟踪行业、市场动态，为企业的商业布局提供真实、可靠的信息支持。另一方面，在开展预算绩效评价中，要全流程实施跟踪。事前广泛收集岗位信息，从而设计具有差异化的指标评价体系；事中跟踪员工执行和落实预算指标情况，能够及时诊断，剖析业务短板，帮助职能部门、员工纠偏，促进绩效目标的实现，提高预算完成率；事后对员工的预算执行情况进行反馈，改进工作流程与方式，提升员工的工作能力，并更好地促進绩效考核体系的完善。

（六）重视管理体系与企业文化的融合

企业开展预算管理与绩效评价，是一种提升管理效率的工具与手段，要调动全员积极参与、促进个人与企业共同发展，既要重视管理体系的建设，还要营造良好的文化氛围，提升员工的综合素质与组织认同感，将二者有机融合，共同助力于企业管理效率的提升。为员工搭建良好的职业发展通道，加强职业生涯规划，将优化内部管理、提升绩效公平等融入到企业文化中，构建良好的竞争氛围，体现公平公正原则，不唯结果，重视过程，注重沟通与辅导，激励员工持续改进工作、提升绩效并最终实现企业战略。

结语：

在我国经济新常态背景下，企业经营面临着复杂的环境与激烈的竞争格局。对于制造企业而言，要在创新与效益间取得平衡，兼顾内部管理的不断优化，必须树立革新的理念，立足于战略管理视角，统筹内部资源整合与调配，从而提升经营效率。实施全面预算是一项综合性管理活动，能够对企业内部各项业务进行全面过程跟踪。现代企业大多开展信息化建设，依托于系统平台能够将预算与绩效模块进行衔接，通过更新管理理念引导全员参与、科学设计预算评价体系、完善预算绩效评价的监督、合理运用绩效评价结果、完善预算绩效信息管理系统、重视管理体系与企业文化的融合等优化策略，促进企业提升全面预算实施的效率与质量，培育核心竞争优势。