进一步加强个人所得税征收管理的思考

张经纬

个人所得税是我国税收体系的重要组成部分。2018年8月31日，第十三届全国人大常委会第五次会议通过了第七次修订的《中华人民共和国个人所得税法》。2019年新修订的税法正式实施以来，个税改革建立综合分类相结合的税制，设置减除费用和专项附加扣除，并相应健全了征管制度。作为第四大税种，2022年个税收入占全国税收收入的比重已达9%。同时，个税征管服务更加细致规范，广大纳税人充分享受赡养老人、子女教育等专项附加扣除，减税红利获得感不断增强，大数据和手机APP等现代信息技术的应用，促进了纳税遵从，方便了申报汇缴。

但是，现行个税在征收管理方面仍存在一些突出问题。一是征税对象设置不够科学。目前，个税以个人为单位进行征收，对不同家庭之间的税负公平考虑不足。例如，有的家庭只有一个人有收入且达到征收标准，需要缴纳个人所得税，而有的家庭两个人有收入，虽然整体收入较高，但单个人都未达到征收标准，就不需要缴纳个人所得税，一定程度上有失公平。二是征管制度体系还不完善。针对部分高收入群体的个税征管存在漏洞，例如演员、网络主播等高收入人群频频爆出高额偷税问题，反映出个税征管制度还不够完善。三是居民纳税意识还需加强。近年来我国政府和媒体都对新税法进行了广泛宣传，大多数纳税人能够做到依法缴税，但仍有一些个体纳税意识不强，对相关法律法规的理解不够准确，导致申报汇缴过程中出现瞒报、少报情况。

当前，个人所得税改革应顺应时代发展需要，进一步加强征收管理，不断提高税收公平性和纳税遵从度。一是合理设置征税对象，探索建立家庭和个人申报相结合的个税申报制度，允许纳税人在家庭申报和个人申报之间进行选择，均衡不同家庭之间的税收负担，促进税收公平。二是完善征管制度体系，强化税收监管，利用大数据、云计算等新一代信息技术，加大对特殊行业高收入群体缴纳个税情况的监督检查力度，更大限度避免高额偷税、漏税问题。三是持续加大个税宣传力度，更多利用短视频媒体等平台宣传相关法律法规，开展典型案件警示教育，强化居民纳税意识，进一步提高纳税遵从度。