数字经济税收：一个分析框架

王宝顺

内容提要：数字经济税收问题与数字经济的可持续发展以及新时代税制的完善密切相关。本文提出了一个包括“一条主线、两项原则、三大主题和四个改革取向”的数字经济税收分析框架。其中，“一条主线”是指以适应数字经济特点和趋势为核心；“两项原则”则要求数字经济税收应遵循公平原则和效率原则；“三大主题”包括税收领域需关注的数据课税、纳税遵从和税收分配等重要问题；而“四个改革取向”指的是在数字经济税收领域需要进行税制改革、智慧税务、财政体制改革以及国际协调与合作。通过以上分析框架，可以更全面分析数字经济税收问题，并提出相应的政策建议，促进数字经济的可持续发展，同时推动税制的完善，实现更好的税收治理。

一、引 言

随着数字经济的迅猛发展，全球经济面临着深刻的变革和巨大的机遇。然而，数字经济的特殊性也给传统税收体系带来了许多挑战。由于数字经济具有跨境性、虚拟性和高度自动化的特点，使得传统税收规则难以与之较好匹配。数字经济税收是一个复杂而重要的问题，要解决这个问题，需要建立一个新的分析框架来理解其核心问题以及建构解决方案，以使数字经济与税收能够协调发展。

一个有效的数字经济税收分析框架应至少包含一条主线、两项原则、三大主题和四个改革取向。简单来说，一条主线是确保数字经济发展与税收体系相互促进，既要支持数字经济创新发展，又要确保税收公平和效率。两项原则是始终遵循税收公平原则和效率原则。框架应围绕三大主题展开分析：数据课税，即如何确定数字经济产生的数据的课税对象和课税基础；纳税遵从，即如何促使数字经济主体遵守税收法律法规，主动履行纳税义务；税收分配，即如何实现税收合理分配，确保社会公平和经济可持续发展。最后，为了推动数字经济税收的优化与发展，需要从四个方面进行改革取向：税制改革，主要是优化税收体系，以适应数字经济的特点和发展需求；财政体制改革，主要是优化政府间财力的配置和利用效率，保障数字经济发展的需要；智慧税务建设，主要是运用信息技术推进税收管理的现代化和智能化，提高税收征管效率和质量；国际税收协调，主要是加强国际合作与协调，防止税收竞争和避税行为。

只有通过建立完善的数字经济税收分析框架，并基于此制定相应的政策和措施，才能促进数字经济健康发展并实现税收的良性循环。

二、数字经济税收分析框架的一条主线：数字经济与税收协同共进

数字经济税收问题具有多个需要考虑的视角，包括国内和国际视角、税制和征管视角，以及人文和技术视角等等。综合来看，我们应该兼顾促进数字经济发展和改革完善税收制度的双重目标，不能偏废。这是我们在处理该问题时应该坚持的主线和指导思想。

（一）数字经济与当前税收制度间的冲突

数字经济与现行税收制度之间存在冲突。数字经济是基于信息技术，并以数字化的方式进行生产、交换和消费的经济活动。数字经济的特点包括跨境性、虚拟性、高度自动化和数据驱动等。它具有快速迭代、低成本运营和高效传播等优势。随着信息与通信技术的快速发展和数字化转型的深化，数字经济驱动了产业升级、创新创业和就业增长等一系列积极变革，成为当今世界经济发展的重要动力。然而，数字经济的快速崛起对传统税收制度形成了一系列新的冲突，主要体现在以下三个方面：

第一，数字经济与传统税收制度之间存在着“虚实”冲突（刘尚希、李成威，2023）。数字经济以信息化和网络化为基础，呈现出“虚拟化”的业态，而传统的税收制度主要建立在“实体经济”基础之上，依赖实物的存在来进行征税、管理和执法。这使得传统税收制度难以适应和追踪“虚拟化”产品和服务的交易。例如，在互联网上，企业可以轻松地跨越国界进行运营，数字产品的销售和交付方式也不断变化。

第二，数字经济中的技术创新与传统税收征管手段之间存在冲突（Hale and McNeal，2011）。数字经济中的技术不断演进，包括人工智能（AI）、区块链（Block chain）、云计算（Cloud computing）和大数据（Big data），这些被称为数字时代的ABCD 技术不仅是数字技术的一部分，也是数字经济本身的核心。它们甚至改变了经济运行的基本逻辑和实现方式。例如，区块链技术的匿名性与隐私性使得虚拟货币等数字资产的流通和使用变得更加难以监管，这不仅对传统的货币体系构成了威胁，而且使得传统的以中心化支付流程为监管手段的税收征管失去了可执行性。

第三，数字经济下税收分配理念与传统税收管辖理念之间的冲突（王雍君、王冉冉，2022）。虚拟化和数字化的趋势为企业提供了更多的机会来进行跨国（地区）避税，这使得税收分配和税收管辖的讨论成为热点议题（Agrawal and Wildasin，2020；王雍君，2020）。在国际层面上，数字经济带来的税基侵蚀和利润转移（BEPS）挑战主要体现在所得税方面（Garbarino，2020）。以OECD 为代表的国际组织提出了解决跨境避税的“双支柱”方案，而学者们则主张用“价值创造”理念取代传统的“常设机构”标准。在国内层面上，地区之间的税收分配可能面临着两个挑战，一是类似BEPS 的所得税分配挑战，二是流转税课税地原则的争议。而在数字经济不断加深的背景下，这些挑战变得更加明显。

当然，除了以上三个方面的冲突之外，还存在着不断创新的商业模式导致征税边界和对象模糊，纳税主体的确定更加困难，税款的计算更加复杂等挑战（邢丽等，2022）。

（二）数字经济与税收的耦合协同发展

数字经济和税收之间的耦合协同发展是不可避免的趋势。数字经济的迅速发展为税收带来了新的增长点和机会。通过合理利用和发掘数字经济相关产业的税收潜力，可以增加税收收入，推动经济增长（谷成等，2022）。同时，税收政策对数字经济的发展也有着重要影响。通过制定合理的税收政策，可以鼓励数字经济的创新和发展，促进创业创新，推动经济转型升级。

数字经济为税收征管带来了变革的机遇。数字经济的迅速发展催生了征税的新机会和方式。通过利用高科技手段，可以更加准确地监测和征收数字经济活动所带来的税收。举例来说，借助大数据技术和人工智能的应用，可以实时监测和分析数字经济平台和企业，从而实现更加精确的税收征管（刘和祥，2022）。此外，数字经济的发展也催生了新的税收征收方式，如法国等国对数字服务征收增值税和数字广告税等（樊轶侠、王卿，2020）。

数字经济的迅速发展与税收制度改革的推进互相促进。数字经济的特点对传统税收制度形成了新的挑战和机遇，需要通过税收制度改革以适应其发展需求。同时，税收制度改革能够为数字经济提供稳定的发展环境和支持。因此，协同推动数字经济发展和税收制度改革的重要性不可忽视。只有通过协同发展，数字经济和税收制度才能实现互惠共赢，为经济发展和社会进步作出更大的贡献。

三、数字经济税收分析框架的两项原则：税收公平和税收效率

公平和效率是现代社会治理的核心原则，任何国家的繁荣与稳定都离不开税收制度对这两个原则的遵循。数字经济的迅速崛起不仅为我们带来了新的商业模式和机遇，也给传统经济结构和政府税收制度提出了新的挑战。在数字经济时代，如何在税收领域保持公平与效率成为一个重要的议题（王志刚等，2023）。

（一）数字经济下的税收公平原则

税收公平原则是指在税收征收和分配的过程中，根据纳税人的能力和财富状况，合理确定税收金额和分配方案，确保纳税人在税收体系中享有平等的待遇。税收公平原则是税收制度设计中的一个重要原则，对社会的可持续发展具有重要意义。

1.微观主体之间的税收公平

税收公平原则主要包括纳税人平等原则和税收所得分配公平原则。在数字经济时代，纳税主体变得多样化，既包括传统的企业和个人纳税人，也包括互联网平台、数字服务提供商等新兴纳税主体（冯俏彬，2021）。如何确保所有纳税人平等履行纳税义务，避免数字经济对传统企业和个人纳税人造成不公平竞争，是我们需要深入思考的问题。

数字经济的出现使得跨境交易变得更加容易，企业可以利用数字技术来规避纳税义务。举例来说，一些跨国企业可以利用税收政策和税务漏洞来减少纳税金额。这种行为导致了税收公平的缺失，因为不同企业尽管利润相同，却缴纳了不同额度的税款。

数字经济的快速发展也给雇佣关系带来了新的变化。越来越多的人选择通过在线平台从事自由职业工作，这导致了追踪收入来源和纳税的困难。一些个体可能无法充分履行纳税义务，而另一些个体或将税负转移，进而影响整体税收体系的公平性。

2.跨国（地区）间税收公平分配

传统税收规则与数字经济发展的不适应性带来了跨国（地区）间税收公平分配的问题（朱青、杨宁，2020）。首先，数字经济独特的流动性和无国界性使得企业能够轻松地在不同国家（地区）开展业务。这使得跨国企业可以通过利用不同国家（地区）税收体系的差异来实现税收规避，从而降低其在任一国家（地区）的实际税负。其次，数字经济中的虚拟经营模式和在线交易让企业可以避开实体经济的实物购销环节，通过将利润转移到低税率的国家（地区）来降低税负。此外，数字经济中存在大量无形资产，使得企业可以轻易地将其价值转移至低税率的国家（地区）。为了解决这一问题，税收政策制定者需要制定公平合理的税收规则，确保跨国（地区）间税收公平分配，以促进经济的均衡发展。

首先，由于前述数字经济特点，传统税收制度难以适应新的经济形态和商业模式。数字经济依赖于互联网和技术创新，创造了新的商业模式和价值链。然而，这些新型经济活动往往国与国间无形地转移利润，对跨国（地区）税收分配产生了影响。其次，税收政策的调整是为了确保税收在跨国（地区）之间公平分配。数字经济的特点使得许多跨国（地区）企业在税务规划上有更大的灵活性，从而通过转移定价、利润转移等手段将利润转移到税率较低的地区，结果导致其他地区的税收和公共财政收入减少。这种不公平的分配不仅损害了各国的税收基础，也对公共服务提供和社会经济发展产生了影响。因此，税收政策的调整旨在实现税收的公平和公正分配。

此外，税收政策的调整还有助于防止税收竞争和提高纳税合规性。在数字经济时代，为了吸引外资和促进经济发展，许多国家采取了降低税率的措施。然而，过度的税收竞争会带来负面影响，如税收基础减少和公共财政压力增加等。通过税收政策的调整，可以限制税收竞争，维护良好的全球税收秩序，并促使企业遵守税法规定，减少税收逃漏的现象（Navarro，2021）。

（二）数字经济下的税收效率原则

税收效率原则旨在追求税收制度的经济效益，并最大程度地减少税收对经济活动的扭曲。然而，数字经济的发展对税收效率产生了全新的影响。

首先，数字经济降低了企业的运营成本，创造了更多商机。然而，过高的税收负担可能对企业发展和创新造成负面影响。因此，降低税收负担对数字经济的可持续发展至关重要。

其次，数字经济的发展改变了消费者行为和市场结构。消费者通过在线平台购物，给传统零售商带来了巨大竞争压力。在这种情况下，税收政策应提供相应激励措施，促进数字经济的发展，并确保税收体系的高效运行。

与此同时，数字经济对税收效率原则的要求愈加迫切。税收效率原则主要包括激励创新和投资、促进经济增长等方面。数字经济的发展依赖于技术创新和投资，传统的税收制度可能不利于创新和投资的激励。因此，制定相应的税收措施来鼓励创新和投资，提高税收征管效率，成为实现税收效率原则的关键。

总之，数字经济的迅猛发展给税收制度带来了巨大挑战，坚持税收公平和效率原则对于实现可持续发展至关重要。我们需要重新审视税收公平原则和效率原则，并制定相应的税收策略和国际合作方案，推动税收制度创新，以适应数字经济的发展。

四、数字经济税收分析框架的三大主题

数字经济带来了许多新的税收问题，其中三大主题分别是数据课税、纳税遵从以及地区间税收分配。

（一）数据课税

数字经济中，数据已成为企业最重要的资产之一。然而，数据的课税面临着多个困难和挑战。首先，数据价值测量困难。尽管数据可以通过统计和分析进行量化，但如何准确衡量数据的价值仍是一个困扰人们的难题。这个问题涉及数据的稀缺性和市场价格的缺失。其次，数据价值的产生环节难以确定。例如，应该基于数据的使用征税，还是基于数据的持有征税？特定数据价值的产生往往与其他数据和技术因素相关。数字经济下的数据所有权问题相当复杂。在许多情况下，数据的所有者并不明确，这导致了数据所有权的模糊性（李香菊等，2022）。

此外，从国际层面上看，应将国际税收框架与数据课税相结合，以应对跨国数据流动的税收挑战。一种有效的途径是要求跨国公司在报税时披露关于数据相关业务的详细信息，包括数据所有者、数据流动路径以及数据价值的量化等内容。提升跨国公司的税收披露水平将有助于提高数据课税的透明度和准确性。在当前全球化背景下，数字经济中数据课税问题愈发凸显。作为数字经济的重要资源，数据课税的研究对国家的税收政策和制度具有重要意义。未来应进一步探讨数据课税的理论和实践，并提出相应的政策建议，促进数字经济的可持续发展。同时，应加强国际税收合作，应对跨国数据流动带来的税收挑战，确保税收的公平性和有效性。

（二）纳税遵从

纳税遵从是指纳税人自觉并主动履行税收义务的行为，它是税收制度顺利运行的基础，对于国家财政收入的实现和税收公平有着重要影响。然而，数字经济的发展给纳税工作带来了新的挑战。传统的纳税管理方式面临着税收基础缺失、避税手段多样化和管理不透明等问题。数字经济的发展增加了纳税管理的复杂性，跨境交易和虚拟货币等新的纳税形式给税务机关带来了巨大挑战。由于数字经济具有跨境性和无界性，企业可以采取各种方式避税。此外，新兴的商业模式，如平台经济和分享经济，也对税务管理提出了新的要求。因此，提高纳税遵从度是数字经济税收工作的重要任务。

数字经济的崛起改变了纳税人的纳税行为。一方面，一些纳税人通过避税手段降低了纳税负担，导致税收收入的减少。另一方面，数字经济的发展也促使纳税人增加了自查、申报和缴纳税款的主动性。数字经济的发展促使了税收征管方面的技术升级。利用大数据分析和人工智能等技术，可以更加有效地识别和监控纳税人的行为，提高税收征管的效率和准确性。税收部门需要紧跟技术发展，不断提高自身的技术水平，加强对数字经济的监管。数字经济的发展速度远远超过税收法律法规的制定和调整，这给税收部门的工作带来了调整的困难。

总体而言，数字经济的迅猛发展给纳税遵从带来了许多挑战。税收部门需要不断创新和升级征管方式，加强国际合作，推动数字经济纳税遵从的进一步发展。只有实现纳税主体的自觉性和主动性，才能保障国家财政收入的实现，实现税收公平和社会公正。

（三）税收分配

税收分配是指将征收的税款合理地分配给各地各级政府，以实现财政收入平衡和社会公平。在数字经济的影响下，税收分配的合理性和公平性变得尤为重要，对国家和地区间的财政收入平衡和社会公平的实现有直接影响。

数字经济的兴起对地区间税收分配产生了重要影响。由于数字经济的特点，许多企业在某个地区创造了巨大的税收，而在其他地区的纳税额却相对较少（王宝顺、徐绮爽，2021）。这造成了税基的不平衡，并导致了地区间税收分配的不公平。传统的地区间税收分配机制在数字经济时代也面临一些挑战。因此，需要改进现有的机制，以更好地适应数字经济的特点。一种可能的方法是基于数据和用户位置，对税收进行分配，从而更公平地分配数字经济带来的税收（励贺林、骆亭安，2021）。

1.跨境数字服务税收分配问题的挑战

在数字经济时代，许多跨国互联网公司利用虚拟商务模式全球化运营，然而其利润往往并不在所提供服务的国家产生，这给跨境数字服务的税收分配带来了挑战。例如，谷歌、亚马逊等跨国互联网公司通过提供在线广告、云计算等服务，收入涉及多个国家，但会利用过度利润转移的方式，导致某些国家税收的减少。许多跨国公司通过合理的税收规划和避税策略，有效降低企业的税负。数字经济的特点使得这种行为更为普遍。举例来说，苹果公司通过在爱尔兰设立分公司，成功降低了全球税收负担，实现了较低的纳税率。

2.数字经济中企业利润分配的挑战

在传统的税收征管中，企业利润的分配是至关重要的环节。然而，数字经济带来了虚拟经济活动和数据驱动产生的利润，如何进行合理的利润分配成为一个挑战。一些互联网企业通过在避税天堂注册子公司，将利润转移到低税率地区，以减少纳税额。为了适应数字经济的特点，需要创新和调整利润分配原则，使企业在数字经济发展过程中能够承担合理的税收责任。欧盟提出了数字税的概念，旨在对数字经济行业征收更公平合理的税收。

数字经济的快速发展给国际和地区间的税收分配带来了一系列挑战。首先，数字经济的跨境性质使得传统的税收分配规则难以适应（梁富山、曾淇，2022）。其次，数字经济高度依赖于知识产权和跨境数据流动，给税收征管带来了困难（王宝顺等，2019）。此外，数字经济下的企业利润分配和个人所得税征收等问题也成为具体挑战。数字经济的发展改变了国际和地区间税收分配的模式和机制。对税务机构来说，数字经济下的新业态和新模式提出了新的要求，需要进行适应和应对。另外，数字经济的发展也为税收分配带来了机会。例如，通过数字化的税收征管手段提高征收效率，减少资源浪费。

五、数字经济税收分析框架的四个改革取向

随着数字经济的快速发展和广泛应用，税收制度也面临着新的挑战和变革。数字经济的兴起不仅改变了传统产业的格局，也对税收征管提出了全新的要求。为了促进我国数字经济的持续发展，需要坚持四个改革方向，包括税制改革、智能税务、财政体制改革以及国际合作。

（一）税制改革：推动数字经济发展的基础

为了适应数字经济的需求，优化税制是实施税制改革的核心。一个健全的税制体系能够为数字经济的可持续发展打下坚实基础。这需要建立与数字经济相适应的税收政策和税制安排，以满足新型经济形态的特殊需求；改进税收征管，加强对数字经济主体的管理和监督；优化税率结构，减轻税收负担，推动数字经济的发展。具体的税制改革措施包括：

一是建立适应数字经济的税收架构。为了适应数字经济的发展，建立适用的税收架构是数字经济税收改革的前提（曹明星，2022）。这涉及对数字经济产业进行分类和识别，制定适用的征税规则和税收政策，并加强对数字经济交易的监管和征收。

二是调整流转税税收结构，以更好地适应数字经济的特点。例如，推进消费税改革，这里所提到的“消费税”是指广义上的流转税，与我国现行的特种消费税不同。在以商品为主导的工业经济形态和以数据为主导的数字经济形态相互交替的背景下（肖育才、杨磊，2022），考虑制定增值税和准营业税并行的流转税结构。其中，对数字服务消费征收的数字服务税应作为流转税的一部分。

三是在征管方面，我国现行的税制强调生产方和销售方所在地享有税收利益。因此，在企业进行跨地区经营时，其机构所在地在税收分配中拥有优势。在工业经济形态下，企业的供应链比较长，各地区或多或少能够参与增值活动，并分享税收利益。但在数字经济下，企业的经营趋向虚拟化，机构设置趋向扁平化，生产集中而消费分散的情况非常严重（刘怡等，2022），导致税收高度集中，地区间的税收分配出现失衡。因此，越来越多的呼声提出要实行消费地课税原则（万莹、陈恒，2023；王宝顺、徐绮爽，2021）。

另外，数字经济涉及跨境交易和数据流动，在解决地域限制和信息不对称等问题上亟需税收改革的解决方案。

（二）智慧税务：数字技术赋能税收领域

根据中共中央办公厅、国务院办公厅于2021 年发布的《关于进一步深化税收征管改革的意见》（以下简称《意见》），税收征管改革要在“四精”基础上实现“大幅提高税法遵从度和社会满意度，明显降低征纳成本”。为了实现这一目标，加快建设智慧税务成为一项重要的技术基础。

智慧税务是指利用现代信息技术手段，如人工智能（AI）、区块链、云计算和大数据等，以提升税务管理效能和服务质量的新模式。其中，大数据和人工智能的应用使税务部门能够更加精准地进行税收征管。通过对大量数据的分析和挖掘，税务部门可以准确识别潜在的税收风险，提高征管的准确性和效率。例如，通过大数据分析技术，税务部门能够实时监测税收情况，发现异常交易和逃税行为，加强税收征管的力度。区块链技术的分布式记账和不可篡改性特征，能够解决税收征管过程中的信任问题，确保各个环节的数据安全和可靠性，并提高纳税人对税务部门的信任度。另外，云计算技术的应用使税务部门能够实现资源共享和灵活扩展，提高办公效率和响应速度的同时，降低了维护和存储成本。在数字化和信息化的浪潮中，智慧税务成为推动税收管理现代化的关键手段（杨志勇，2023）。

智慧税收征管系统整合了大数据、人工智能等技术，实现了税收信息的集中管理和智能化分析，从而改变了传统的手工纳税申报和监管方式，提高了征管效率，减轻了纳税人的负担。通过数据分析和智能风险评估技术，税务部门能够准确判断纳税人的税收风险，及时发现和防范潜在的违规行为，确保税收的合规性和公平性。同时，通过建设电子税务局和推广自助办税服务，推行在线申报和缴税平台，纳税人可以随时随地进行申报和缴税，减少了繁琐的纸质工作，提升了纳税人的满意度，并且提供了更优质的服务体验。

在智慧税务建设过程中，我们也要关注数据隐私保护和网络安全问题。保护纳税人的数据隐私并确保网络的安全性是面临的重要挑战（OECD，2023）。税务部门需要加强数据安全和网络防护措施，确保纳税人信息的安全和合法使用。

（三）财政体制改革：优化资源配置支持数字经济发展

数字经济的迅速发展给财政收入结构带来了新的挑战，财政体制也需要相应的改革。在数字经济税收改革中，财政体制需要关注以下几个方面：

一是提升财政资源配置效率。尽管数字经济的繁荣带来了财政收入的增长，但财政资源的配置效率仍需提高。通过改革财政收入分配机制，合理分配数字经济税收收入，优化财政支出结构，以提高财政资源的利用效率（谢波峰、朱扬勇，2020）。

二是加强地方财政能力。数字经济的发展不仅推动了国家层面的经济增长，也为地方经济的发展提供了机遇。因此，财政体制改革应重视加强地方财政能力，赋予地方政府更多的财政自主权和税收政策权，激发地方的创新活力。

三是建立数字经济税收的协调和分配机制。正如前文所述，数字经济可能导致传统的生产地税收分配失衡，加剧了地区间的税收不公平情况。为解决这一问题，除了改革税收的征收原则外，加强中央对地区间税收分配的调控作用变得尤为重要（万莹、陈恒，2023）。在操作层面上，可以考虑基于地区在数据价值生成中的贡献来进行再分配（李建军等，2022）。同时，促进税收信息共享和合作，避免跨地区和跨国家的税收竞争，也是必要的措施。

（四）国际合作：构建数字经济税收治理新机制

数字经济具有强大的跨国性和边界性，解决数字经济税收问题需要进行国际合作。通过国际合作，不仅能加强税收信息的交流和风险的防范，还能打击跨境避税和税收逃避行为，维护公平的税收秩序。在国际合作中，应推动数字经济税收相关议题的讨论和协商，建立新的税收规则和机制，以适应数字经济的特点和跨境性需求。这包括加强国际税收信息交换机制，推进数字经济相关税收政策的协调，共同应对数字经济税收挑战，实现国际税收的公平和合理。通过构建数字经济税收治理新机制，国际合作能够有效解决数字经济税收问题，推动数字经济的健康发展与全球经济的可持续增长。

为了适应数字经济的特殊需求，国际税收协定的扩展和更新需要重点考虑以下方面：

一是解决数字经济企业的利润分配问题。由于数字经济企业的价值创造和交易往往是跨国的，传统的利润分配规则可能无法准确反映数字经济企业在各国市场中的贡献。因此，国际税收协定需要制定新的利润分配规则，以确保数字经济企业在各国市场中公平分担税收负担。

二是解决数字经济企业的税基侵蚀和利润转移问题。由于数字经济企业的虚拟性质，它们往往可以通过跨国转移利润和调整成本来减少税收负担。因此，国际税收协定需要制定有效的反避税规则，以防止数字经济企业通过税基侵蚀和利润转移来逃避纳税义务。

三是解决数字经济企业的税收合规和信息共享问题。由于数字经济企业的跨国性质，税收合规和信息共享变得更加复杂和困难。因此，国际税收协定需要加强国际合作，促进数字经济企业的税收合规和信息共享，以确保税收的公平和有效征收。

数字经济税收是一个复杂而重要的问题，需要国际社会共同努力来制定全球统一的税收框架。国际税收协定的扩展和更新是实现数字经济税收公平和有效征收的关键。通过明确数字经济企业的界定、制定新的利润分配规则、制定有效的反避税规则以及加强国际合作，建立一个适应数字经济发展的税收框架，促进数字经济的可持续发展，实现税收的公平和效益的最大化。

数字经济的兴起不仅改变了人们的生活方式，还对传统经济活动产生了颠覆性的影响。然而，数字经济的繁荣发展也带来了新的税收管理问题。针对数字经济时代的税收治理，亟需建立相应的分析框架。为了保持数字经济的繁荣发展并坚守税收公平和效率原则，数字经济税收治理应遵循一些基本原则。其中，税收公平原则的核心在于确保不同主体在数字经济发展中公平分担税收责任。税收效率原则的关键则是提高纳税遵从率，优化税收征管效果。为了应对数字经济发展所带来的税收治理问题，需要采取一系列政策促进数字经济和税收的共同发展。这包括积极创新税收制度以解决数字经济所带来的新问题，加强技术创新并建设智慧税务系统以提升税收征管部门的数字化能力，改革和调整税收纵向分配和地区间横向分配体制机制，以及加强国际税收合作来应对数字经济税收治理所面临的挑战和机遇。