基于供给侧改革的中小企业财税政策问题的几点探讨

赵 勍

（南开大学 天津 300000）

中小企业不断崛起，已经成为我国经济发展中不可或缺的重要组成部分，不仅能够有效促进我国经济的增长，在提升就业率方面也发挥着重要的作用。从这一角度而言，中小企业在我国经济发展中占据着越来越重要的地位。但是从经营环境的角度来看，由于中小企业本身规模较小，比起大型企业更容易受到财税政策的影响。因此，政府可以充分发挥出政策的引导作用，全面推动供给侧改革，为当前我国中小企业实现持续发展提供有力的支持。

一、供给侧改革对中小企业的影响

供给侧改革给中小企业带来的影响，可以从两个方面探析。第一个方面是压力方面，中小企业在生产过程中，生产链条比较单一，资金不足，成本也较高，企业能够获取的利润较少，而在供给侧改革的背景下，中小企业面临着更加激烈的竞争环境，需要对发展方式进行转变，这就导致企业的转型发展面临着一定的压力。同时，中小企业本身缺乏足够的自主创新能力，缺乏技术和人才的支持，想要在供给侧改革的背景下获得生产和发展，就需要做好核心人才的引进，对技术进行创新。但是由于中小企业往往缺乏技术人才和核心人才，用人成本高，这也给中小企业的发展带来了压力。第二个方面是机遇方面，在供给侧改革背景下，金融体系也在发生改革，为企业发展提供了更大的政策支持，这无疑给中小企业的发展带来了政策方面的机遇。另外，供给侧改革背景下，不仅减轻了中小企业的负担，同时也创造了更好的发展环境，对于推动中小企业的健康发展有着非常重要的意义。

二、中小企业财税政策中存在的问题

（一）政策支持力度较小

现阶段，虽然中小企业在经济发展中的地位已经得到了重视，但其发展过程中得到的政策支持力度比较小，体现在以下两个方面：第一个方面，优惠的范围较小。中小企业在实际运营发展当中涉及所得税、增值税、消费税、印花税等多种税负，但是我国现阶段针对中小企业的财税政策侧重于企业所得税及增值税，缺少针对中小企业的相关优惠政策。第二个方面，税收负担较重。现阶段针对中小企业的财税政策支持力度不足，甚至会出现没有享受优惠就已经失效的现象。

（二）财税政策针对性不强

从供给侧改革的角度来看，我国虽然出台了一些针对中小企业的财税政策，但是针对性不强，多是侧重于解决劳动就业与社会问题。其在中小企业的发展中起到的支持效果并不明显，定位存在一定程度的偏差，并且我国现阶段的财税政策侧重于支持科技应用单位和科研成果，对于科研创新缺乏足够的支持，存在不利的影响。同时，中小企业在发展的过程中，涉及不同的阶段，在不同阶段中适用的财税政策也存在一些差异，而我国目前的财税政策没有考虑到中小企业不同发展阶段的需要，没有针对性地给予优惠措施。另外，我国不同地区的经济发展存在差异，中小企业需要的扶持力度也存在区别，而我国的政策并没有结合经济差异给予政策支持，也导致财税政策的针对性不强。

（三）财税政策缺乏系统性

现阶段，我国针对中小企业的法律法规较少，大多数都是财税政策，缺乏法律效力。很多针对中小企业的财税政策只适用于某一种情况或者某一个阶段，内容比较混乱，其中甚至还会存在一些重叠或者互相矛盾的部分，并且由于结合一定时期提出的财税政策往往都是短期性的政策，需要进行调整和变动，不够规范，因此也没有形成完整的财税政策系统。在实际落实的过程中存在一定的随意性，很难有效落实，取得的效果也非常有限。总体来说，虽然为了支持中小企业的发展，出台了很多的财税政策，但是体系并不完善，也没有统一的标准，导致财税政策的应用并不能达到预期的效果，不能给中小企业的发展提供有力的支持。

（四）中小企业融资较困难

中小企业在发展过程中面临的一大问题就是融资困难。现阶段，很多中小企业在面临融资问题时一般会选择贷款，但中小企业贷款额度相对较低，并且由于中小企业资质不能达到相关要求，从而导致审批过程比较复杂，最终难以得到所需的金融服务。而其他的融资渠道又不够稳定，成本也较高，导致中小企业在发展过程中很难得到充足的资金支持。从供给侧改革的角度来看，中小企业因为缺少足够的资金投入生产经营，从而很难实现高效率高质量运营，不利于长期稳定的发展。例如，现阶段针对中小企业的政策，银行并没有形成完善体系，在融资方面也缺少支持的政策，加上信用担保体系不够健全，很多中小企业会受到信用情况的制约而不能贷款，严重制约了中小企业的发展。

（五）财政资金投入较少

现阶段，我国针对中小企业的财政资金投入仍然较少，起到的效果也相对有限，具体体现在以下三个方面：首先，针对科技创新方面的投入不足，难以实现长远的生存和发展。其次，针对中小企业发展的政策性资金投入较少，在对财政资金进行分配时，并没有充分考虑到中小企业的划分情况，也没有形成科学有效的分配标准，导致财政资金在实际使用中存在分配不公平的问题，在一定程度上影响到了财政资金的实际使用效果。最后，我国对于中小企业进行财政支持一般都更加侧重于中后期，也会影响财政资金的使用效果，对成长期的中小企业的支持力度不足。

三、基于供给侧改革的中小企业财税政策原则

（一）市场化原则

在财税政策制定中遵循市场化的原则，有助于减少在定位方面发生错位的现象。中小企业是市场经济发展当中的一部分，而财税政策的本质是为了改善中小企业的弱势局面，为中小企业的发展创造公平的竞争环境，让中小企业在竞争中实现完善与发展。在尊重市场原则的基础上，适当给予中小企业一些政策扶持，是推动中小企业可持续发展的基础。

（二）公平性原则

比起发展基础更加坚实的大企业，中小企业在市场竞争中处于劣势，但是中小企业在我国经济发展中占据着重要的地位，因此，在给予中小企业财税政策支持时，还应当尊重公平性原则。一是中小企业能够公平获取财税政策给予的各项资源及相关的创新信息；二是要考虑到不同规模企业之间的协调性，不能打破平衡的局面；三是针对中小企业的不同发展时期进行相对公平的扶持等。

（三）效率性原则

我国中小企业在经济发展中占据越来越重要的地位，中小企业不仅种类非常复杂，分布的范围也比较广泛，在实际生产经营中也会受到各种因素的影响，而财税政策能够给予的资源也是有限的。因此，在制定财税政策时，还应当遵循效率性原则，从而在最大程度上发挥财税资源的作用，为中小企业的发展提供更加有力的支持。

（四）可持续原则

从中小企业发展的角度来看，可持续发展不仅注重经济规模的增加，也更加重视经济质量。想要实现财税政策支持中小企业的可持续原则，不仅要给予中小企业提供一定的支持，帮助中小企业降低生存压力，同时也要提升中小企业自身的竞争力，让中小企业能够实现自主发展。这也给财税政策提出了更高的要求，不能只是集中在短期的扶持，而是要制定长期的目标。

（五）系统性原则

为了发挥出财税政策的重要作用，在针对中小企业制定财税政策时，应当坚持系统性原则，形成完整的政策体系，保证不同政策之间的协调，这样才能够确保财税政策在中小企业发展中发挥出应有的价值。因此，财税政策的制定中，要考虑到政策当中的薄弱环节，明确不同政策之间的关联性，将各种政策手段充分利用起来，对政策体系进行优化和完善。

四、基于供给侧改革的中小企业财税政策建议

（一）完善中小企业制度体系

现阶段，我国针对中小企业的法律法规体系基本形成，但配套制度不健全。而想要在供给侧改革的背景下，给中小企业的发展提供有效的财税政策支持，就要对中小企业的相关制度体系进行完善。首先，针对中小企业制定健全的制度，为中小企业的经营和发展提供保障。同时，对企业的相关内容进行规定：明确企业的划分标准，出于促进中小企业健康发展的考虑，在划分标准上可以适当放松限制，确保更多的中小企业能够满足政策优惠的条件，能够享受政策优惠更好地参与到公平竞争的市场环境当中。结合中小企业发展的需求，用于专门管理中小企业的各项活动，形成完整的体系。考虑到中小企业长期的发展，制定长期的目标，并以此为基础进行合理的规划。明确划分中小企业的发展阶段，并且针对不同的发展阶段制定相适应的制度，从而为中小企业的稳定发展提供支持。其次，针对中小企业的制度不应当是一成不变的，而是需要结合当前的市场形势，进行适当有效的调整。市场环境是每时每刻都在发生改变的，中小企业发展中需要应对的问题也不是固化的，制度也需要结合市场形势的变动做出相应的调整，确保中小企业实现稳定、可持续的发展。

（二）减轻中小企业税费负担

税费负担过重是制约中小企业健康发展的重要原因，在供给侧改革背景下，为了能够给中小企业的发展创造更加良好的条件，减轻中小企业税费负担也是非常重要的举措。首先，要推动营改增的进度。现阶段，我国已经将多个行业纳入试点范围当中，形成了相对完善的增值税抵扣流程。而在实际落实当中，有一些行业相对特殊，难以实现纳税抵扣，因此营改增反而会增加这些行业的税费负担，在实际操作当中，还应当做好发票管理工作，对于税收进行合理的筹划。其次，适当扩大行政事业性的免征范围。从2016年开始，我国已经免征了一部分行政事业性的收费，这对于资金基础比较薄弱的中小企业来说，显然是一项有利的措施。与此同时，还应当对于各种收费项目进行梳理，考虑到供给侧改革的要求，适当拓展行政事业性收费的免征范围。另外，还可以结合税收改革，将一些收费项目整合到税种当中。这样不仅能够实现对于收费项目的规范，还能够简化征管的流程，有助于降低中小企业的税费负担。最后，要对中小企业的行政性费用类别和费率进行规范，并且采取公开展示的方式，保证收费的透明度和公平性。在增加新的收费项目时，除了要考虑到中小企业的承受能力，也应当与中小企业进行沟通，结合实际需求调整一些收费项目，避免收费项目过多，给中小企业的发展带来过大的压力。

（三）拓展中小企业融资渠道

中小企业在发展过程中存在融资困难的问题，导致生产经营中缺乏足够的资金支持。为此，除了要积极借鉴国外中小企业的融资经验，还要充分考虑到我国中小企业的特点，探究更加适合促进我国中小企业发展的融资渠道。首先，充分发挥政策性金融机构作用，不仅要落实和执行各种针对中小企业的政策，还要结合实际情况为达到一定条件的中小企业，提供低利息或者无利息的贷款。其次，建立中小企业发展基金，对于中小企业的信用条件进行筛选，信用条件满足要求的中小企业能够参与进来，这些发展基金会在内部实现流动，为急需融资的中小企业提供一些资金支持，满足部分中小企业对于资金的需求。再次，借鉴国外的融资经验，由财政出资为中小企业实行贴息贷款，从而发挥财政资金的作用，让更多的社会资金流入中小企业的经营活动中，拓宽中小企业的融资渠道。最后，完善风险投资体系，让中小企业能够顺利实现融资，这不仅能够为中小企业拓宽融资渠道，也是推动中小企业快速发展的有效渠道。同时，为了保障风险投资的稳定性，还应当对于法律法规进行完善，做好监管工作，确保其规范性。充分发挥互联网金融的作用，将中小企业发展过程中的融资需求与社会资本的投资需求对接，为中小企业提供融资渠道。

（四）加大科技创新支持力度

企业的发展离不开科技创新，在供给侧改革的背景下，中小企业的科技创新也越来越受到重视，通过进行科技创新，不仅能够提升中小企业的竞争力，还能够为中小企业的健康可持续发展提供支持。中小企业在发展过程中本身不具有较强的竞争力，会把更多的资金用于生产规模的扩大和生产经营当中，在科技创新方面的投入严重不足，这充分说明了财税政策支持对于实现中小企业科技创新的重要性。结合发达国家推动中小企业科技创新的经验来看，我国也应当提升对于中小企业科技创新的支持力度，从而为中小企业的稳健发展创造良好的条件。首先，要针对科技创新增加资金投入，让中小企业有足够的资金进行研发，优化中小企业的科技创新环境，从而有效提升生产效率和生产质量。其次，要保证科技创新投入的稳定性，针对中小企业的科技创新支持应当是长期的，并且相应的经费也应当在财政费用中占据一定的比例。最后，明确科技创新财政支持的对象，对于基础性的科技创新提高重视，增加投入。同时，针对一些行业共性技术的研发，也应当增加支持力度。

（五）明确财税政策目标定位

现阶段，针对中小企业财税政策的制定，一般都是结合一段时期内的经济条件，定位不够明确，也没有结合中小企业的发展需求制定针对性的规划，一般都是短期性和临时性的政策，在中小企业的长期发展中并没有发挥出应有的价值。因此，为了解决这一问题，首先要明确财税政策的定位，保证财税政策的针对性，这样在落实中才能更加顺利，并且取得良好的效果。在供给侧改革的背景下，我国在针对中小企业制定财税政策时，可以将目标定位在市场条件的改善上，为中小企业的发展创造更加良好的条件，优化中小企业的内部结构。在财税政策的制定中，应当注意财税政策是为中小企业的发展提供支持，尽量避免直接干预经营活动，通过政策进行适当引导，让中小企业能够规范自身行为，提升竞争力。同时，财税政策需要结合实际形势进行调整，针对中小企业的不同发展阶段，也应当利用不同的财税政策进行指导，目标定位也需要结合具体的形势进行动态调整，在调整时应当保证目标明确，使中小企业的财税政策能更具有针对性，为中小企业的发展提供支持。

五、结语

总而言之，在供给侧改革背景下，财税政策的支持对中小企业的健康发展有着非常重要的意义。结合现阶段的实际情况来看，我国非常重视中小企业的发展，也给予了一定的财税政策支持，但是在实际落实中并没有取得预期的效果。针对此问题，在财税政策的制定中，要积极对于制度体系进行完善，减少中小企业的税费负担，为中小企业拓宽融资渠道，增加科技创新方面的财政支持，还要保证财税政策目标的针对性，这样才能保证财税政策的有效落实，推动中小企业的健康、稳定发展。