电信公司成本预算管理问题及其改进措施

旷艳妮 中国电信股份有限公司贵阳经开区分公司

在现代企业管理体系中，成本预算管理体现出越来越多的优越性，首先在成本预算管理体系中，做好各部门预算费用的合理规划，将有限的成本费用投入到更多的基建工作中，电信公司的成本预算管理体系能够在各部门间进行沟通协调，公司管理层制定具体化奋斗目标，通过高效的成本预算管理体系，站在公司管理最高点进行资源合理分配，便于公司经营活动的开展，能够有效实现业绩考核与奖励机制的落实，从管理层面挖掘员工潜能，提升人员工作效率。成本预算管理体系包含多方面的理论，能够对公司经营生产进行指导，其中主要有：公司战略管理理论、财务管理理论、成本控制理论、平衡积分卡理论等多种理论。通过对电信公司成本预算管理体系的研究探索，针对电信公司的现金流预算分析、偿付能力预算分析、财务预算分析等来看，能够有效降低电信公司生产管理成本、提高公司资金收益、获得良好的社会效益，只有这样才能使成本预算管理体系在电信公司的发展壮大中发挥出重要作用，为公司的可持续发展提供动力。成本预算管理作为现代企业管理研究中的重点，对电信公司长远的发展能够起到监督、管理的重要作用。电信公司对成本预算的制定非常重视，在引入预算管理系统后的实际执行过程中，成本预算成为电信公司高效率管理的重要方法。能够充分发挥绩效评估的重要作用，成本预算管理中的理性与科学性原则在公司内部的管理中日益突出，使得公司管理层能够时刻关注长期的发展目标，重点督促长期发展的动力运行情况。

一、电信公司成本费用的特征

电信公司行业的特殊性使得其成本费用特征同社会上其他企业有着诸多差异，主要表现在以下几个方面：首先，电信公司的成本费用需要根据公司业务和专业进行区分。电信公司为社会所提供的产品与服务，需要由多种专业共同构建，并且需要以不同的业务方式存在于不同的网络系统之中。其次，电信公司的业务项目开展受到成本费用的制约，业务开展受到成本费用、财务预算和编制投资预算的多重管理。再次，电信公司的产品具有多元化特点，这也导致成本费用具有多元化的特征。电信公司的通信产品、信息产品，具有更新换代快、市场需求种类多的特点，为了跟上社会发展的脚步，满足市场用户多样化的需求，电信公司利用自身的专业人才和技术，不断推出新的业务和新的产品，而这些业务和产品的开发，都需要采用不同的方式进行成本费用管理。最后，电信公司的成本费用管理是一项十分复杂的工作，涉及到公司内部多个部门。由于电信公司是大型跨国集团企业，其组织结构、管理层级和内部岗位设置都十分复杂。集团公司下属子公司位于全国各地甚至跨国，电信公司这种规模的特殊性，使得其运营模式有着自身独有的特点，这就使得电信公司的成本费用管理流程十分复杂。上述电信公司成本费用的四个显著特点，导致其在成本预算管理中需要结合运营实践操作及电信公司自身的成本费用特征展开成本预算管理工作的创新[1]。

二、电信公司成本预算管理问题及其成因

(一)电信公司成本预算机构职能定位缺乏清晰度

电信公司在成本预算管理中，常常出现预算目标错位，在执行中偏离实际工作的情况，这是由于电信公司的成本预算机构定位缺乏倾斜度造成的。电信公司为了完成年度考核工作，对成本预算机构管理投入人力、物力和资金，然而由于成本预算管理涉及的部门较多，影响因素也较多，导致预算机构职能定位缺乏清晰度，这将电信公司的预算目标长期建立在上一阶段的财务数据信息之中。年度预算在使用时没有合理的管控措施，多数成本费用被积压到年底，未根据权责发生制对成本费用进行真实的反馈，中期财务数据存在失真的情况同时导致预算成本费用偏差较大。

(二)电信公司成本费用预算编制方法具有单一性

电信公司成本预算管理，其预算编制方法较为单一，缺乏科学合理性。企业成本费用预算编制方法种类很多，可以根据编制基础、预算状态和预算时间属性进行进一步详细划分。其中依照编制基础划分，可以将成本费用预算编制方法划分为零基预算和增量预算；依照预算状态进行划分，可以将其分为固定预算和弹性预算编制；依照预算时间属性划分，可以分为定期预算和滚动预算。电信公司根据其运营和组织机构的特点，通常采用固定预算或增减量的方法进行成本费用预算编制，这种预算编制方法比较简单，但容易受到上一阶段中电信公司运营数据的影响。一旦市场情况出现较大变化，或者对业务量预测失误，这些较为简单、单一的预算编制方法就会严重缺乏科学性与合理性，这将使得电信公司的预算编制工作流于形式。

(三)电信公司成本费用预算超支严重及偏差较大

电信公司规模较大，各类成本费用分类比较详细，因此电信公司中不同类型的成本费用预算编制差距较大，如果预算编制人员没有深入实践工作进行了解和分析，就极易出现成本费用预算超支严重的情况。一些电信公司年度成本预算下达较晚，一般在3—5月份才能正式下达到各下属子公司，导致其工作在较长的一段时间内缺乏预算指导，从而出现成本预算超支的情况。另外，电信公司人员用工性质多样化，有A/B/C/D类各种不同性质的员工，而受业务发展的需要，人员内部流动也较大，从而导致基于人员基础所编制的预算，如人工成本等相关的成本费用的归集及分类，会与预算出现较大偏差[2]。再如，随着5G业务的发展，需要增加通讯机房设备，同时相应的能源耗费也会增加，但是根据上一年度预算成本所编制的预算，是没有办法对新增能耗做出合理的预算编制，进而导致当年的成本预算出现严重超支现象。

(四)电信公司预算评价体系不健全

电信公司在成本预算管理问题中，其预算评价体系不健全，阻碍了成本预算管理的改进工作。常见的评价体系不健全主要表现为预算考评指标较为单一，电信企业的预算管理机构，常常脱离企业的实际管理水平，想当然的制定评价标准，使得标准出现过高或过低两个极端情况。其产生的主要原因是，电信企业预算管理机构中的人员，单纯地将预算执行的进度和完成目标作为预算评价体系的唯一标准，而忽略了电信企业中财务评价指标、业务评价指标等与预算执行相关的指标，造成预算评价体系不完善，难以评估电信公司整体前瞻性的投资，难以规避市场风险。电信公司预算评价体系不健全，还体现在预算实施主体在绩效评价制度建设上存在重点模糊、制度建设定位不精准、各部门配套管理制度比较缺乏等多个问题。预算评价体系的绩效目标仅仅适用于基层员工之中，并未延伸拓展至电信公司的管理层面，这就导致电信公司虽然在不断建立和完善预算管理体系，但其内容却始终原地踏步，难以取得突破性进展[3]。

三、电信公司成本预算管理的改进措施

(一)对电信公司预算管理组织机构进行完善

在电信公司成本预算管理的改进措施中，需要对电信公司的预算管理组织机构进行完善，才能够帮助公司实现成本预算管理的最终目标。这需要电信公司成立以集团总部领导负责，并从各部门抽调负责计划、会计、统计、人力资源等专业人员组建的成本费用预算中心，帮助完善电信公司预算管理组织机构。对于预算管理组织机构的组建与完善，首先需要明确不同岗位中的人员职责和权限，梳理科学、规范、统一的工作流程，对工作内容进行深度研究分析，增强组织机构内部协调，不断强化预算管理组织机构对预算工作执行的监督。依托互联网时代先进的信息技术，对预算执行中出现的问题和不足进行科学分析，并不断挖掘预算执行中数据背后所蕴含的各类管理问题，为电信公司的高层管理人员提供精准的决策服务。电信公司作为大型跨国集团化公司，预算管理组织机构在进行完善时，不同地域的子公司，都需要以集团总部的成本费用预算管理方法作为基础，再结合子公司的实际运营特点，组建适合本公司的预算管理分支机构，为子公司的成本费用预算管理工作提供完善的组织保障。

(二)采用合理的预算编制方法

电信公司的成本预算管理问题及其改进措施，需要采用合理的预算编制方法。电信公司预算编制应当坚持以公司战略目标为出发点，指引预算编制工作选择合理的编制方法，以期不断提升预算编制的质量。第一，合理的预算编制方法，需要将预算目标同电信公司战略目标相结合，通过预算编制实现电信公司企业内部权利与责任的优化组合与重新配置，强化对预算的监督工作，利用电信公司内部的考评和激励机制，确保电信公司战略目标的实现。第二，合理的预算编制方法，是电信公司实现战略规划的重要工具。利用合理的预算编制方法，能够在公司各部门中贯彻落实经营目标，激发部门战略协同效应。第三，合理的预算编制方法，可以引入电信公司战略预算的概念。战略预算的特点是能够通过滚动式预算的方式，对正在使用的预算计划进行不断的修正，使之更加贴合电信公司的运营现实，逐步将电信公司的战略目标转变为战略预算的行动方向。

(三)强化电信公司成本费用预算执行及监控力度

现阶段有一些电信公司针对项目成本预算，还没有形成一套完整的预算管理模式，从项目的建立到项目成本的发生，也没有完善的监控流程。电信公司成本费用预算编制完成后，需要组织专业人员会审，并提出整改意见，经过最终定稿的预算编制计划需要提交总部管理层审核批准，然后方可下发执行。电信公司的成本预算管理在改进措施中，需要不断强化电信公司成本费用的预算执行及监控力度，才能够帮助公司实现成本预算管理的最终目标。强化电信公司成本费用的预算执行及监控力度，需要电信公司总部和下属子公司之间密切配合、高度协作。与此同时，为了对部门和人员进行更加细致的预算考核与监督管理，电信公司预算管理中心应当委派审计人员深入部门和子公司中对成本费用预算的执行流程和进度展开监督，为了使预算审计工作不受人为因素的影响，审计人员应当直接被电信公司总部领导，并对电信公司预算管理中心负责。

(四)对电信公司成本费用预算考评体系进行改进

在电信公司成本预算管理的改进措施中，需要对成本费用预算考评体系进行改进，才能够帮助公司实现成本预算管理的最终目标。在每个季度末、每半年或年度末的时间点，对电信公司上一个时间段内成本费用预算的执行工作和流程进行考评，并对考评结果展开分析，总结其中产生问题的规律，并及时制定具有针对性的措施来进行改进和纠偏，保证之后的成本费用预算能够在规定范围内严格执行。通过对电信公司的成本费用预算考评体系进行改进，能够在公司成本消耗、项目投资情况、市场潜在风险等多个层面，找出成本费用预算同执行之间产生差异的原因，以此作为成本费用预算考评体系改进的重点与难点工作。最终实现成本费用预算计划和编制两项工作的全方位衔接，为今后电信公司开展成本预算管理工作积累丰富的经验。电信公司成本费用预算考评体系的改进，还应当重视对成本费用预算自身的考核。以电信公司的绩效考核作为切入点，利用全面预算管理方法对电信公司的各类工作计划与预算展开考核，将这些计划货币化和数量化地进行展现。电信公司业务部门在进行业绩评价工作时，也应当结合成本费用预算执行情况，并将其作为重要的评价衡量指标，建立起具有业务部门特点的、完善的奖罚制度，增强对业务人员的控制和激励，提升电信公司整体业务的工作质量和效率。

四、结语

在电信公司的现代企业管理体系中，成本预算管理是其中非常重要的组成部分。随着全球化贸易进程的推进，电信公司的管理理念开始逐渐呈现全球化思想趋势，市场竞争也日趋激烈。电信公司在经营发展进程中也面临着内外环境的双重压迫，电信公司只有不断提升自身的竞争能力，增强产品市场竞争性，利用成本预算管理体系对公司资源进行充分、高效率的利用，才能在激烈的市场竞争中拔得头筹，推动电信公司赢得更广阔的市场。电信公司在成本预算管理优化过程中能够科学、规范的整合企业掌握的各类资源，对能够为电信公司带来长远发展的项目进行资源、人力、生产等多方面优先配置，不断规范企业内部管控，增强企业整体管理能力。本文在通过对电信公司的生产、管理等多方面进行调查研究以后，初步确定电信公司对成本预算管理组织体系的组建、管控、分析等多种方法。■