透过现象看本质：企业财务报表有哪些局限性如何解决

文/张岚男 国网湖北省电力有限公司丹江口市供电公司

自改革开放以来，我国逐步建立起社会主义市场经济体制，国民经济蓬勃发展，这也让许多企业面临着更加复杂多变的外部市场环境，同时对企业财务管理人员提出了更加严格的要求。财务管理及会计管理是企业经营管理工作的重要组成部分，工作人员提供的数据信息能够为企业经营管理者进行科学决策以及财务问题分析提供准确的参考依据。

我国绝大多数企业在经营管理过程中都不可避免地面临诸多财务管理问题，而财务管理工作作为企业经营管理的重要组成部分，对于推动企业持续前行，保障企业财务数据的真实性和有效性意义重大。特别是在经济全球化的今天，随着国内市场与国际市场的接轨，企业在经营管理过程中所面临的外部市场环境更加复杂多变，而企业的财务报表信息是能够直接反映企业当前经营状况的重要数据信息。

财务报表分析的含义及其作用价值

财务报表分析是对财务报表中涉及的数据内容进行挖，寻找数据的内在性关联，分析的对象是企业经营项目中的数据信息，以财务报表中的数据信息作为分析来源，采用专业化的数据分析方法以及分析系统，从企业经营项目产生数据的内在关系中，分析企业当前的盈利水平以及未来走向。从多维度入手对当前企业的经营模式给予多角度评价，能够为企业的经营管理层进行科学战略决策和规划提供更加准确的数据支撑。

财务报表分析工作的局限性

财务报表本身构架的局限性。财务报表的构建是企业在遵循会计规则下得出的数据汇总。我国现行的财务数据汇总模式是以权责发生制作为汇总的基础，以历史经营过程中产生的数据信息作为计量依据，采用复式记账的手法得出极具规模性的信息汇总。而这种规模型的会计核算模式，需要企业的财务工作人员以报表中的整体构架作为基础阵地，采用科学的计算方法以及数据信息的接入方式，为企业的经营管理者提供货币性的财务数据信息。

企业财务报表分析结果带来的影响。根据国家现行的会计核算相关准则，企业在财务管理构架中可以根据业务经营的实际范围以及核算特征选择相应的数据计量方法。企业针对存货采取的计价方式、针对固定资产的折旧换算方法、针对坏账的具体方式、针对对外投资的核算方式以及摊销方法、针对企业所得税的会计核算方式等，都具有灵活的选择空间。而会计准则中的规定也造就了“即使是两个处在同样发展水平的企业，也可能得出不同的财务分析结果”的现象。会计信息核算与汇总的目标在于呈现一段时间内企业的经营水平，并能够贴切概括当前的经营成果。一方面，需要根据国家相关的核算规定、企业业务特征、业务涉及范围、计量选择方式、信息披露频率展现当前企业对于信息的汇总以及核算能力；另一方面，需要通过对企业会计信息的灵活性调整以及估价内容的调整，修正当前企业的财务数据信息，为企业的经营决策以及财务分析提供准确的数据支撑，保障财务分析结果和数据信息的可靠性。

通货膨胀对于企业财务报表数据分析结果带来的影响。目前，国家现行的财务报表编制方法主要是依据历史交易过程中产生的数据进行核算，而在通货膨胀爆发阶段，相关数据信息会受到物价波动的影响，导致企业数据信息与当前经营水平之间匹配性较差，由此也可能引发报表使用者对数据信息的误解。

例如，以企业历史成本为基础的资产价值在通货膨胀下，成本的计量实际价值已经与当前的价值之间存在差异。例如，之前的报表登记中，固定资产购买花费的成本为400万元，而在经济因素影响下，这400万元可能会通胀到700万元，但是汇总数据信息中仍反映的是历史记录的400万元的数据。如果企业无从得知固定资产购买的年限，仅仅依靠单纯的固定资产原价数据，就无法准确理解一个企业的生产规模以及固定资产规模状态。而折旧的摊销费用也是按照历史成本下的固定资产计价提取的，企业的利润需要扣除折旧费用后才能进行计算。如果企业的折旧费用数额较低，企业获取的利润数据其实是虚化的泡沫，无法真实衡量企业的经营现状，在连带反应下也会导致企业的所得税额持续增加。由此可见，通货膨胀的外部市场环境会为财务报表的分析工作带来极大障碍。

解决企业财务报表分析局限性的有效措施

提升企业财务报表分析人员的个人素养和专业能力。财务报表分析和衡量方法的选择虽然对于评价财务经营状况至关重要，但事实上，评价和衡量的组织者才是其中最关键的因素。财务分析人员对于报表数据信息的判断力与分析结果的精确性和客观性具有密不可分的关系。因此，大型集团化企业更应该加强对财务报表分析人员的培训工作，有效提升分析人员的综合素养以及专业水平，使财务报表分析人员在面对报表数据指标时具备更强的判断能力和解读能力。同时报账财务分析人员还应该适当掌握企业会计数据信息核算、财务核算、市场营销以及战略管理等方面的内容，不断完善自身知识结构，熟练掌握现代信息数据的分析方法和分析工具，在实践工作中树立正确的分析原则和理念，提升自身对于细节性问题的判断能力和综合数据的收集能力以及挖掘能力，为企业的经营管理者进行决策和监督提供更加可靠的数据支撑。

在通货膨胀条件下重视对于财务报表数据内容的调整。通货膨胀是由于在市场中流通的货币规模量超过了一定的额定标准，从而导致物价上涨，出现了经济泡沫现象。这种泡沫的持续膨胀也会影响到传统核算方式下的核算精确性。通胀泡沫所带来的危机在财务汇总中的具体体现主要集中在由于货币价值的变动导致的真实价值不协调问题，甚至在企业不参与任何实质性经营活动的条件下，也会由于货币贬值或市场中物价水平的持续提升而影响到企业内部财务报表中的各类型资产数额、负债数额、权益水平、收入数额以及费用数额，从而导致企业间接遭受到利益损失。

进一步完善财务报告的内容和结构。财务数据信息的汇总反映了企业规定时间内的经营数据，主要通过报表的核算、附加的信息以及附注的说明呈现，这也是体现企业经营状况最显著的部分。为了尽可能克服企业财务报表数据信息的局限性，财务会计核算人员和分析人员更应该重视财务附注报表所反映的信息内容，对于财务报告内部明确的数据信息进行充分说明。付诸报表的存在是为了帮助财务报表数据的使用人员进一步理解数据信息的含义和内在联系。在对企业的财务数据进行分析的过程中，更应该充分利用报表中的数据信息以及报表附注中的说明，联系一段时间内企业的发展状态和客观存在的外部市场环境，对企业财务报表内部数据信息进行深入挖掘和研究，才能从更加全面的角度，对企业的经营水平深度解析。

随着社会经济的持续发展，财务报表中数据信息的披露也呈现出巨大的局限性。因此，报表使用者更应当透过数据现象看到其中的内在关联，根据经济要素以及业务开展实际状态调节核算方法，避免报表数据与实际数据之间的不匹配问题。将企业的财务报表数据信息与宏观经济环境和状态相结合，通过综合性的判断和企业历史数据的纵向比较，才能全面反映企业经营活动以及财务收支状况，从而使企业的顶层设计具备更多支持性依据，为企业未来指明新的方向。