论合同管理在企业财务管理中的重要性

郭 玲 中铁十七局集团有限公司

市场经济国际化的今天，中小企业必须增强自我实力，以适应复杂多变的市场经济条件，就必须要增强财务管理能力，提升财务管理的水平。合同管理在企业整体管理体系中承担着非常重要的角色，与企业财务管理也息息相关。有效地开展合同管理工作，有效促进财务管理工作，完善财务工作体系，更好地推动企业的内部管理，助力企业持续稳健地发展。现阶段，许多企业合同管理与财务管理契合度不够，既影响了企业财务管理水平的提升，又影响合同管理质量的提升，给企业长远发展带来了诸多不利因素。

一、合同管理与财务管理的内在联系

(一)合同管理概述

合同是企业对外参与经济活动的主要表现形式，贯穿于企业发展的整个生命周期，它运用法律手段来约束各个主体之间的权利义务关系，引导主体之间遵循“契约”精神来开展经济业务，更好地推动企业之间的合作，解决企业之间的纠纷，保证企业康健发展。合同管理是通过对合同商谈、拟定、商讨、签署、执行、结束等环节全过程、全方位、系统化的管理来保障企业的健康发展，规避企业生产经营过程中的财务风险和其他风险，完善现代化的企业管理制度，实现企业价值最大化目标。

(二)二者之间的联系

合同控制和财务管理也是公司内部管理制度中的主要部分，二者相得益彰、互扶相依、相互促进，有利于企业健康发展。在合同管理的各个环节中，财务都担任重要的角色，承担着监督、审核、分析、管理等相关的职责，为合同实施保驾护航。财务管理在合同谈判、审核、履行等各环节中都发挥着极其重要的作用。合同谈判环节，财务部门通过相关数据分析，为合同谈判提供有效的意见，对谈判过程进行监督审查，实现谈判主体之间合作共赢，维护企业利益。合同签订环节，财务本着谨慎、严谨、负责任的态度，对合同进行审核，尤其对合同条款中的关键内容、特殊事项进行核查，发现和预控可能出现的风险，降低企业的损失，维护企业的形象。合同履约过程中，财务动态监控合同执行情况，及时了解合同履约风险，评估合同执行风险，合理规划合同管理的每一个流程和每一个细节，保证合同执行顺利，进一步优化财务的监控、监督职能，发挥财务的重要作用。

二、合同管理对财务管理发挥的重要作用

合同管理和财务管理是相互促进的关系，注重于合同管理工作外，也能够推动企业财务品质的提升，最大限度保证企业的合法权益，实现企业经济的不断提升。反过来加强财务管理，就可以加强对合同控制。以下主要从多个角度入手，分别说明企业管理在财务管理中起到的主要作用：

(一)合同管理在企业资金管理工作中的作用

企业现金流贯穿于企业生命的每一个过程，它是企业发展的血液，是企业维持生存的首要条件，在企业管理中发挥着不可替代的作用。企业要生存、要发展、要壮大，就必须提升资金管理能力，提升资金管理效率，加强企业资金风险预控。在合同签订环节，财务部门会从几个层面加以评估，其中最关键的层面便是公司现金流的管理，评估公司资金流是否可以保障协议执行，确定协议实施时各个层次的融资要求，依此制定投资计划，有效避免由于融资断流造成公司陷入困境的可能性。在合同履行环节，财务按照合同执行情况把控付款节点，进行资金筹划，收支均衡，避免资金短缺，提高资金占用效率，获得资金时间收益。在合同终止环节，财务按照合同约定的最终节点足额收回应收账款，清理完成应付账款，实现合同收益全部货币化。

(二)合同管理在企业财务核算工作中的作用

企业管理中合同管理设置的业务流程处理会直接影响到企业的财务核算模式。在国际会计准则中有关收入的规定中也明确表示，合同是收入确定原则的前提，识别并与顾客所签订的合同才是收入确定的第一个环节。新收入准则的核心原则，是企业向顾客转移产品或业务的方式，体现了企业收入确定的基本方法。如建筑施工企业，在施工总承包工程里，既涉及建筑安装部分又涉及材料采购部分，在确认收入时，需要考虑建筑安装和材料采购是否分别构成两项独立的履约义务，若建筑安装不构成单项履约义务，则材料采购要和建筑安装一起确认收入；若材料采购构成单项履约义务，则建筑安装和材料采购分别确认收入。一笔业务在合同签订中约定方式不同，可能会造成企业财务核算模式发生变化。

(三)合同管理在企业负债管理工作中的作用

公司通过对合同履行进程中的信息进行研究，对合同履行的情况以及支出情况进行实时监督，统筹风险承担比率，寻找经费支出的临界点，寻找风险承担的均衡线，确保公司资金平衡，防止资金短缺问题。明确各类客户的垫资能力、负债的紧急程度、资金到位的时间，优先保障制约企业生产和突发预警债务的支付，合理控制或延缓非制约企业生产债务的支付情况。强化合同管理中的数据分析，制定资金计划，事前审批、事中监管、事后总结，进一步完善债务筹划，控制债务规模，规避债务诉讼风险，稳步提高企业负债管理水平，进而发挥好企业合同管理促进财务管理的作用。

(四)合同管理在企业税务管理工作中的作用

依法纳税是每个公民、每个企业应尽的义务，如何做好税务筹划工作也是企业税务管理工作必须考虑的问题。合约处理是公司税务管理工作中面临的一个课题，公司的合约订立时业务条件约定方式不同带来的涉税后果也不相同，造成的税负水平就会大不相同。若公司在协议签署时未能进行税收计划，就会面临多缴税、超缴税或是漏缴税的风险。如上文所述，建筑施工公司的例子，企业在合同中分别约定建筑安装和材料采购两项内容和合同只约定建筑安装一项内容，两种模式比较税负截然不同。另外，合同中约定的票据类型、收票时间、取票方式以及对合同签署单位的选择都会影响到税收筹划工作，进而影响企业税负。

(五)合同管理在企业财务人员培养工作中的作用

合同签订是企业内部通过一系列评审程序没问题以后才能进行的。能否发现合同的缺陷及其存在或面临的法律风险，企业财务人员发挥着极其重要的作用。企业财务人员是合同签订过程中的重要参与者，优秀的财务管理人员能够更好地给合同制定者提出好的建议和措施，既要保证合同管理工作有效开展，又要防范企业合同法律风险，推动企业长久发展。加强财务管理人员素质培养，推进企业财务管理转型，促进财务监督管理机制加强等一系列工作都是相互影响相互促进。时间的推移、技术的创新、经济政策的变化以及新风险点的产生，这些因素都需要公司财务管理人才通过不断的学习与总结，在知识与实操的实践中提高专业素质，激发主体能力，从而为企业的进一步发展与壮大建言献策。

(六)合同管理在企业财务信息化工作中的作用

随着电子产品、网络等现代科技技术的发达，经济社会信息化建设的发展也日新月异，“互联网+”直接影响了经济社会全行各业，推动社会的变革，合同管理和财务管理亦是如此。公司的合同管理信息化平台，与计划管理平台、决策管控平台、投资管控平台、成本管控平台、绩效管控平台等各种管理信息化平台的协同工作，将合同管理与企业业务管理、财务管理等相互联系到了一起，从合同签署、执行、调整、结束等各环节设置闭环，使整个业务系统高调统一，从技术手段上实现企业数据的可追踪、可控制、可预警，动态管理企业业务，智能高效地提升企业管理工作，促使企业财务信息化管理工作不断进步。

三、合同管理在财务管理中的不足

尽管合同管理在财务管理中发挥着至关重要的作用，企业对合同管理也尤为关注，但合同管理在财务管理中依然存在着以下问题：

(一)财务部门合同管理职能不明确

不少公司虽然在管理制度设计中，已经明确有关于合同控制方面的内容与方法，但在有关管理制度中却未能使公司各部分的合同控制内容更加清楚，尤其是未能明确将财务部门对合同的控制要求加以确定。财务部门还没能够调动自己的职能作用进行合同监督，只能流于表面。公司管理人员往往只顾考虑公司效益最大化问题，对合同管理中产生的风险并不采取预防措施，导致财务管理人员只是做自己的财务核算工作，只能被动接收，没有真正参与到企业合同决策、谈判和审核等关键环节的工作。

(二)财务人员合同管理参与度不够

一是财务人员被动地介入合同管理，将业务部门既成事实的业务单据传达给财务部门，进行记账、核算，没有发挥到事前预判和事中管控的作用，只是在事后记录时起到了财务核算的作用。

二是由于财政部门未能发挥相应的监督功能，对企业中的实际经营情况不了解、不掌握、甚至不了解，而单纯认为自己是公司的会计管理人员，自己并不是公司合同经营的主体，并没有主观能动性。

三是公司的合同方面的经办业务部门并没有认识到财务人员在合同监管中所起到的关键性角色，仅仅把财务记账置于合同股那里流程的最后环节。

(三)企业经营的财政经营风险预防能力较差

财务风险防控是企业的一项任重道远的工作，具有专业性高，实务性强的特点。涉及合同管理的部分，则是合同条款的约定含糊不清、漏洞百出，会给企业造成巨大的损失，这就需要财务人员拥有全面的财税知识和敢于说“不”的担当。目前企业大多数的财务人员缺乏前面提到的专业精神，在合同签订前无法提出专业性的意见；在合同签订中没有对合同项目进行全面整体的可行性评估，对合同条款中的涉财、涉税风险没有预判；在合同执行过程中，没有有效发挥到监督、管控的作用。

(四)合同活动产生的其他财务控制情况

另外一些关系到企业经营中的财务管理控制难题有：一是合约体制不稳定，一百个合约一百个版本，财务管理评估和控制起来困难很多；二是合同文本不够规范，国家的有关扶持优惠政策没有有效利用，给公司造成很大的损失；三是企业经营中的审核不严，合同变更、终止无正式书面审核，也未履行申报审批手续等问题。

正是以上及其他未在以上列明问题的存在，导致合同管理存在着各种漏洞，导致财务管理的漏洞，导致企业经济效益流失，市场地位下降。由此可见，企业以后面临的困境就是背离企业发展目标。

四、加强合同管理促进财务管理的重要措施

为有效强化企业合同管理并促进公司财务管理，同时也为完善和严格中小企业内控制度管理，进一步提高企业的运营水平和风险防范意识，以推动企业可持续性成长。应从以下几个方面下手，以加强合同管理，促进财务管理水平提升：

(一)加强财务部门合同管理的参与性

一是财政部门要下力量做好与公司各单位间的沟通交流，统一行动、团结合作地进行问题预估、辨识、评估，提前识别合同中可能出现的各种问题，及时制订处理政策。二是企业财务人员要严密审查合同文本的专用条款，以保证有关条款和资料正确合法，避免合同纠纷。三是通过长时间的合同管理，企业应形成一系列适合自己的合同管理制度，形成符合自身条件的制式合同范本。四是财务人员要运用财税专业知识参与合同签订，在合同中约定双方的权利与义务，按照合同办事，加强财务对合同的管控，减少未来可能出现的法律风险，提高合同的合规性与合法性，有效地控制合同纠纷的发生。

(二)加强从财务管理者的视角参与合同管理

合同中包含大量的财务数据信息，如合同总额、税率、发票类型、付款方式、货品质量等关键信息。财务人员要全程参与合同管理，并要以财务人员的专业视角提出管理建议：合同谈判中，要判断合同税率是否正确，是否对企业有利，合同是否在企业预算范围之内；合同签订中，把控合同类型、发票种类、发票税率、支付方式等，避免出现企业出现涉税风险；合同执行中，与客户谈判约定付款方式及支付时间节点，提高资金占用率，避免出现诉讼风险等等。财务人员从财务管理的角度考虑，并运用专业知识、国家政策、财税制度参与合同管理的全过程。财务管理人员要充分发挥自己的审查、督促、补漏的功能，认真审查合同条款，针对性优化和完善条款中可能产生争议的规定，消除正式文件中含义模糊不清的规定，以增强条款实施的可行性。

(三)加强过程管理查补完善合同管理

一是在签约实施过程中，财务部门要设置签约管理台账，详细记载台账，正确记录签约对象、签约数额、合约有效期、付款调整等重要要素。二是对合同实施过程要做好现场监管，以防止偏差，给企业造成不必要的损失。三是在履约支付流程上，严密审查合约条件，确定了合理的支付时限后，未依照协议规定履约的，财务一定要抗拒支付，并及时对有关单位作出了通报。四是在合作收款流程中，仔细掌握项目的各个环节，适时采取处理方法，减少坏账损失。五在协议执行过程中，当事人有修改合同条款的共识，若不能及时修改协议，财务人员应及时督促承办人员，进行补充协议，不得用会议纪要取代补充协议。如果出现协议主要规定的错误或其他主要协议变动，当事人可先行协商原约定解除，待新协议达成后再执行。

(四)加强企业内控措施强化合同管理

合同管理也是公司内部管理的主要部分，合同管理良好执行能够提高企业的内控管理，但高效的内控管理也会反哺合同管理水平。完善公司内控制度，进一步增强公司对合同控制的监控作用，保证履约信息准确性、履约风险可控性；加强公司机构间的联系，保证公司管理决策的有效，规范公司合同管理工作；完善公司内部管理，维护公司投资权益颗粒归仓；加强内控管理风险防范，主动处理各种经营风险，有效节约风险管理成本，为公司经营增效夯实基石。

(五)加强企业财务信息化强化合同管理

如何理解合同信息，梳理关键数据，动态掌控合同内容等工作是做好合同管理的重要方面。强化企业财务管理信息化技术，是提升合同管理的有效途径，要将合同管理与财务信息化平台和企业办公平台通过互联网技术架构数据平台，实现合同全生命周期的监控，各个环节实现互通互联，为企业预算管理、决算管理、成本管理及人员管理提供结构框架，形成全过程、全方位、全部门参与的合同管理平台。

五、结语

随着我国市场变革的深化以及当前的疫情扩散规模的增加，合同控制的有效水平直接决定着公司的安全经营，而合同控制对于财务管理的意义更是不言而喻。科学、全面、完善、有效的企业管理体系是公司经营的基础，为了合理地规范公司经营所出现的问题，为公司财务管理保驾护航，为公司的长期经营奠定扎实的基石。