对乡镇财政国库集中收付制度改革的几点思考

陆 峰 无锡市滨湖区雪浪科学城服务中心

国库集中收付管理制度是通过建立独立的账户，所有财政性经费都纳入该独立账户进行管理，财政收入直接转入国库或者财政专用账户，财政支出通过国库独立账户，根据不同支付类型，不同支付方式进行支出。这种方式下，解决了传统模式支付效率低、管理混乱的问题，也能更好地充分发挥财政国库预算管理的作用。

一、乡镇财政国库集中收付制度改革主要内容

(一)以完善的制度夯实集中支付管理基础

通过完善国库管理制度，完善从审批授权支付计划到清算预算资金，从单位拨款、审批盖章、资金支付、支付回单登记、财政支付额度申请到相关票据打印等全部环节的流程规范和操作规则，确保相关经办人员和操作人员有据可依，同时各岗位相互分离、相互制约，为实现集中支付管理奠定基础。

(二)优化审批流程促进提升资金支付效率

随着《国库资金审批操作流程》的出台和实施，审批收据得到精简、审批时限被压缩，集中支付涉及的各个环节都有明确的时限规定，例如指标下达、审批手续、计划审批、资金支付等，并将此纳入年度考核范畴，进一步提升了财政资金集中支付效率，强化了支付管理，明晰预算项目、功能项目以及政府经济项目设置，规范业务工作流程，并对各流程环节进行监管，确保数据的完整性、真实性，从而提升财政资金安全。

(三)完善账务处理和对账管理

与预算单位和代理银行进行对账，可以采用电子对账和书面对账相结合的方式，做到账账相符。推进乡镇国库集中支付的电子化发展，预算单位将支付凭证以及电子授权数据传递给代理银行，减少人为干扰，提高财政支付安全性，提升账务管理和对账管理效率。

(四)实行电子化支付模式

传统支付模式中，主要依靠纸质凭证进行支付，但是这种方式的弊端逐渐凸显，而国库集中支付是通过电子化进行支付，有效解决了传统纸质支付凭证、单位公章造假的难题，确保财政支付的安全性。利用电子签章和电子凭证，提高财政支付效率，节约传统纸质凭证支付的流程和时间消耗。通过电子化支付，可以达到降低运行成本的目的，实现国库支付的支付申请到最终清算全过程的无纸化运行，绿色办公。

二、乡镇财政国库集中收付制度改革过程中存在的问题

(一)预算和决算公开程度较低

国库集中支付制度对预算和决算的透明度和公开度有明确的要求，乡镇政府应严守规则，切实落实相关制度要求。但是由于资金流动具有复杂性，人员管理中的问题以及经济发展的不确定性，都导致了预算和决算管理中出现各种问题。

收入预算和支出预算编制内容方面，对各地方一般性公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算、预算单位的预算内容进行了明确的规定。同时，根据全面预算管理相关要求，所有预算应该要全面反映一般性公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算安排给本部门及其所属各单位的所有预算资金。但是部分单位在预算编制中，存在预算内容超出预算编制内容要求，部分预算范围直接改变了原部门预算，导致该部门财政性预算拨款的收入和其他收入与预期存在较大偏差，而资金支出也因为基本支出和项目支出的改变导致整体预算混乱的问题。

决算问题主要表现在决算准备工作不到位，决算信息不准确。部分单位因为决算小组人员不足，工作机制不健全，导致工作职责不明确，进而影响决算工作质量。同时，在全面收入、支出、往来账款以及业务量清算过程中，存在人为违规调整收支结余数据的问题。此外，部分数据质量不高，决算、预算编制、预算执行、预算绩效、资产管理、采购管理、国有资本经营等工作不到位，单位审核不合理，导致账实不符、账账不符的问题，进而影响决算数据和报表的真实性、可靠性。

(二)配套制度不完善

乡镇国库集中支付制度中的又一大问题是配套制度不健全。国库集中支付制度的有效实施需要各级财务部门的相互配合，包括乡镇预算单位以及下属单位、银行以及相关企业，各级银行和代理银行的业务办理质量和效率直接影响国库集中支付制度的实施效果，如何有效监管多个单位、企业，保证监督效力，是监管工作中需要解决的问题。但是现阶段存在监管不到位的问题，从制度层面无法有效监管财政资金流动，特别是与乡镇政府合作的银行业务能力不高，财政业务投入不足，无法为国库集中支付改革、资金安全保障、民生保障等工作提供良好服务。目前，监管不足的问题仍然是影响国库集中支付制度发展和实施的关键问题。

(三)项目资金管理不到位

乡镇预算单位的项目资金数额大，资金管理问题比较突出，具体表现在：第一，不能及时上缴非税收入。财政资金或者重大项目资金在运作过程中会产生大量利息，部分项目负责人没有及时将此部分利息上缴，导致资金决算数据不相符；第二，预算调整没有经过审批、私自动用往年度结余、在项目预算中列支人员和公用经费问题，这些问题主要是因为预算管理、内部控制不到位，预算执行刚性不足；第三，没有及时分配专项资金，专项资金管理、项目申报不规范。相关单位的专项资金管理制度不完善，导致项目审批和专项资金管理不合理；第四，项目进度滞后，资金效益无法发挥，导致相关单位需要再次上报、上缴存量资金，造成时间和资金损失。

(四)监管机制缺乏合理性

缺乏完善的监管机制，导致预算范围的预算管理不合理、财政资金用途不明确，部分人员还存在违规的行为。由于监管不严，导致在预算管理中人为随意性比较大，预算评价不科学，造成预算与实际存在较大出入，影响预算项目的正常进度。另外，财政资金通过国库集中支付后，后续没有进行有效跟进，单位对资金的具体流向和用途没有进行全面监管，导致财政部门无法合理安排财政资金，财政资金安全性难以保障，极易造成违法违规行为。

三、乡镇财政国库集中收付制度深化改革的建议

(一)做好预算和决算公开工作

提高预算编制和决算的公开性和透明度，有利于推动国库集中支付制度的深化改革，确保财政资金流动的公开化和透明化，确保财政资金安全性、高效运作。对此，乡镇预算单位需要完善财政资金预算收支信息，确保《预算法实施条例》的有效落实，各财政预算单位应保证财政资金预算收支结余信息完整准确，加强决算数据的分析和应用。全面分析单位全年财政资金收入、支出情况和变动原因，充分挖掘数据背后价值，以支持单位管理决策。同时加强内部控制，及时将决算中发现的问题反馈给单位业务部门和财务部门，并采取针对性措施从根本上解决问题。此外，还需要做好决算公开工作，结合单位实际情况，提高决算报告质量，制定科学的公开方案，履行公开责任，提高乡镇预算单位决算法治意识，主动接受社会公众的监督。

(二)规范国库集中支付流程

为加强乡镇政府国库集中支付制度的落实效果，乡镇预算单位应规范国库集中支付流程。根据实际支付中存在的问题，对支付流程进行优化和完善。例如，报销人员的报销资料手续不全的，不予支付，待其补充完整后，方可支付；为避免支付凭证、发票审核不到位，应安排另外的财务人员进行复核后予以支付；财政部门公章和部门负责人私章不得由同一人保管；每日进行清算，确保金额无误。总之，乡镇政府应严格落实国库集中支付要求和流程，做好财政资金的支付工作，及时发现工作中存在的问题，并进行纠正和完善，从而提高乡镇国库集中支付工作效率。

(三)优化国库集中支付会计核算

会计核算的准确与否直接影响国库集中支付的效果，因此，乡镇政府应加强国库集中支付会计核算工作，制定统一规范的会计核算流程，提高会计核算工作质量。具体可以从以下几个方面进行优化：首先，提高会计科目和账户设置的合理性，方便国库集中支付会计核算工作的有效开展。在设置会计科目和账户时，应秉持科学合理的原则，基于财政部门相关要求，结合乡镇单位的实际情况进行设置。账户方面，只需开通零余额账户、清算账户及资金代管账户；会计科目设置方面，要根据财政部门每年最新要求，结合财政资金性质进行调整。其次，乡镇财政部门应注重会计报表质量，确保数据真实性和准确性。会计报表的编制中，应统一格式，分类编制，数据口径一致，数据准确。最后，创新核算方法。乡镇财政集中支付会计核算利用信息化手段，总结会计核算重点工作，并形成固定的工作流程，帮助财务人员尽快掌握核算方法。

(四)以信息技术手段为助力提高支付效率

1.健全国库集中支付财务系统

乡镇国库集中支付财务系统的完善应基于实际需求和基层工作者的建议，简化支付流程和记账流程；整合财务系统和支付系统功能，删减不必要功能流程，从而降低财务人员工作量；与软件开发工程师沟通，优化系统，确保系统安全平稳运行。

2.实现国库集中支付电子化管理

国库集中支付制度下，实现财政资金电子化管理需要信息技术的大力支持。通过支付电子化有助于提升工作效率，而且可以降低错误率。信息技术在国库集中支付领域的优势不仅体现在电子化支付方面，还包括财务报表生成与管理方面，即利用信息技术可以实现线上填表，并借助Excel等功能实现报表勾稽关系自动计算。通过这一改革举措，可以将长期以来困在基础性、重复性会计工作中的会计人员解放出来，助力财务人员向管理会计转型发展，并提高国库集中支付、财务报表编制的效率。此外，信息技术还可以应用到会计凭证审核、账单电子化管理等多个方面，不同领域的人员可以直接在平台中按职能权限和自身需求查询获取需要的会计信息。

(五)组建高素质管理队伍

1.组建高素质的会计人员团队

乡镇国库集中支付制度的主要参与者和执行者是财务人员，这对财务人员的综合能力提出了新的要求，因此，财会人员应积极学习国家政策法规和财务改革知识，熟悉核算内容和财务制度，同时还需要掌握信息技术。对此，乡镇国库集中支付制度改革中，乡镇政府应注重对财会人员专业能力的培养：第一，注重提升财会人员的法制和服务意识，提升其职业道德素养；第二，提升财会人员业务能力。乡镇单位应组织财务人员参与财政部门组织的国库集中支付业务知识、技能培训，同时，还可以积极参与业务交流会议，及时了解国库集中支付政策制度文件和办法，走访试点乡镇，学习经验和实操技能，从而提升业务水平；第三，加强财会人员的继续教育。财会人员应积极参与继续教育，参与各种专业考试，提升自身专业能力，不断更新自身知识积累。

2.建立轮岗机制

轮岗机制有利于进行岗位动态管理，提升财会人员的综合业务能力，从而更好地开展国库集中支付工作。首先，乡镇预算单位要全面了解财会人员的实际需求，根据其综合能力匹配到合适的岗位上。其次，加强岗位规范要求，明确岗位工作责任，并形成岗位制度进行公示，避免发生相互推诿，导致工作效率低下的问题。最后，在实施轮岗机制时，要做好工作交接，确保国库集中支付工作的连贯性。

3.实施绩效考核

为确保乡镇国库集中支付相关制度的有效落实，乡镇政府应对财会人员实施绩效考核，调动财会人员积极性，确保各项工作的有序开展。首先，制定绩效考核标准和范围，从道德品质、业务水平、服务态度、工作业绩、廉政等方面进行考核；其次，定期组织部门内部述职，了解员工工作情况。定期召开述职大会，可以邀请乡镇相关干部参与，对财会人员工作情况进行评价；最后，对所有人员的考核成绩进行公示，做到公平、公正、透明，也可以让财会人员清楚了解自身不足，并在之后的工作中进行改正。

(六)从严监管国库集中支付工作

1.针对支付过程实施动态监督管理

国库集中支付制度通过对所有零余额账户的统一管理来实现的，但是其中势必存在一些问题，因此就需要进行监督。首先，加强对预算管理的监督，包括预算编制的合理性和合规性；预算内容是否准确；预算执行全过程监督。其次，全程监管财政资金支付过程。在费用报销过程中，相关票据资料应由至少两名财会人员来审核，各项信息不得缺漏。最后，加强对会计核算的监督。监督会计科目设置是否合理、是否重复、账户资金用途是否合理等。对财政资金进行动态监督可以有效提高资金支付的准确性，避免发生支付错误的问题。

2.加强内部控制

国库集中支付是个系统的过程，需要各岗位相互配合，同时也需要各岗位相互制衡。对此，乡镇政府应加强内部控制，明确各岗位职责权限，各岗位要严格按照岗位职责执行落实，例如，预算编制人员应注重提升预算的科学性；资金支付岗位应保障资金支付手续的完整有效；核算岗位需及时获取会计凭证相关信息，并按照会计科目分别录入系统中，对每日财政资金收支数据进行汇总核对，监测资金收支是否平衡。

3.引入外部监督

内部监督人员主要为单位“自己人”，容易受到部分管理者思想的影响，而且容易出现“灯下黑”的问题，内部监督的客观性、全面性难以保障。为此，还需积极引入外部监督，借助外部监督来辅助内部监督为管理者提供更加真实、全面的信息支持，同时也能督促内部监督人员严格履行职责要求，防范徇私舞弊风险。在外部监督上，主要以乡镇纪委、审计部门、人大等的监督为主，其可定期对乡镇财政资金管理工作进行督查，督查内容包括财政资金预算是否有效落实；国库支付是否符合既定流程要求；财政资金是否全部纳入国库集中管理范畴，从而为国库集中支付优势可以有效体现提供保障。

四、结语

综上所述，国库集中支付制度具有突出的优势。现阶段，乡镇国库集中支付工作已逐渐开展，其中还存在一些不足，所以需要相关部门相互配合，不断努力，继续完善和改革，完善国库集中支付制度。