关于民间组织税收筹划你所不了解的一些干货

文/李红玉 佳县机关事业单位和居民社会养老保险经办中心

依法纳税是具有营收的民间组织应当承担的义务，税收筹划在组织财务管理中起到关键作用，合理的税收筹划可以给具有营收的民间组织带来收益，有助于财务目标的实现

税收筹划的概念及特点

税收筹划的概念。

税收筹划作为财务管理中的重要组成部分，覆盖具有营收的民间组织的营收全过程。税收筹划的方式主要有避税筹划、转嫁筹划、节税筹划和实施涉税零风险。具有营收的民间组织降低税负的方法有图1所示三种。其中避税即为税收筹划。

图1 降低税负的方法

税收筹划的特点。

合法性。税收筹划的前提是具有合法性，所有事项都必须在法律允许的范围内进行，如果行为超出法律法规的范围，就应当被视为偷税、漏税。

目的性。税收筹划的目的主要是减轻税收负担，为具有营收的民间组织实现经济利益最大化。具有营收的民间组织需结合当前的政策情况，策划如何将税负最小化，落实税收筹划的目的。

风险性。在实践中，税收筹划可能无法达到减轻税收负担的目的，存在一定的风险。税收筹划具有政策风险、执行风险等，各种风险的出现都可能会影响税收筹划目标的实现。

整体性。税收筹划仅是财务管理的一部分，需综合考虑多边利益，以达到最优效果，除了以减小税负为目标，还应综合考虑具有营收的民间组织的整体财务目标。

税收筹划在民间组织财务管理中的应用

在筹资过程中的应用。在我国，有营业收入的协会、商会之类的民间组织，也需要按规定办理税务登记。协会收纳会费，利用筹集到的会费开展营业活动，这部分资金在筹集过程中应考虑进行税收筹划，在不同的纳税方案中选择最优的一种，以减少纳税金额，达到合理避税的目的，最终取得利益最大化。协会、商会之类的民间组织如果取得了地方性的利好政策，例如非营利组织免税资格，那么协会、商会之类的民间组织收取的会费以及接受的捐款收入，可以作为免税收入。

在投资过程中的应用。民间组织投资主要依靠会费和筹集的资金进行，我国对此制定了相关的税收政策，在投资时应综合考量各种投资方式的收益及税收优惠政策，争取获得最大的税后投资回报。

在市场经营中的税收筹划。在民间组织的市场经营过程中，必须设法减轻税收负担，使税后利益最大化。具体来说，市场经营中的税收筹划需要从采购方式、销售结算方式、促销手段等方面合理选择，在合法范围内减少税负。

税收筹划在个人所得税中的应用。合理利用专项附加扣除政策，提高纳税人的免税额。如全年一次性奖金，可以选择单独计算纳税，也可以选择并入当年综合所得计算纳税，如果采取的是全年一次性奖金单独计税方式，应注意临界点。假如年终奖分别为36000元和36001元，其纳税金额和税后到手金额如表1所示。

表1 年终奖为36000元和36001元的纳税金额和税后金额

由表1可知，年终奖相差1元，而税后到手金额却相差2309.1元，足以显示税收筹划的重要性。

民间组织财务管理中的税收筹划问题

民间组织税收筹划意识不强。由于民间组织缺乏经营意识，未能充分了解国家税务体制改革，税收筹划意识不强。许多民间组织还沿用之前的老办法，认为只要按时缴纳税款就算完成任务，财会人员对于目前实行的税收优惠政策了解不够，就导致不能充分利用优惠政策，浪费资源。

民间组织税收筹划能力有待提高。目前，在大数据高速发展的背景下，民间组织开展业务的范围越来越大，服务方式也越来越多样化，各种税务信息不断涌现。由于税务优惠信息烦琐，需要进行收集和分析，而纳税行为又具有滞后性，在做出相关决策前，不能对税务信息进行充分利用，就可能会导致决策失误。

财务管理人员的税收筹划能力较弱。由于社会不断发展，国家也在不断调整各种税收政策，以适应当前经济状况。税收筹划是一项专业性较高的工作，作为税收筹划“主力军”的民间组织财会人员，税收筹划能力有待加强。当税收优惠政策发生变化时，就要求财会人员迅速做出反应。因此，财会人员不仅应具有扎实的财会专业知识，还需要保持一定的政策敏感性。然而，部分民间组织的领导未能重视财会人员的重要性，开展针对性培训的次数较少。使得财务管理人员对国家税收政策了解较少，税收筹划能力也较弱，导致税收筹划无法达到预期效果。

基于财务管理视角的税收筹划优化措施

加强民间组织税收筹划的意识。民间组织进行税收筹划，可以争取最大的税收优惠。因此，民间组织应增强税收筹划意识，突破目前固有的运行模式，积极了解相关税收政策，主动进行统筹规划。在这个过程中，管理层需要从单位整体战略发展方向和定位上出发，明确税收筹划的重要性，真正做到“领导重视、全员参与”，建立相关制度、规范相关程序以及制定相关文件。关键岗位工作人员应当认真学习、积极推行，实现“以法律管制度，以制度管过程，以过程管内容”的工作方式。

提高民间组织税收筹划能力。为提高民间组织税收策划能力，需优化财务工作机制。首先要建立税收政策信息收集渠道、内部的政策分享渠道，组建政策整理台账。政策收集渠道包括税务机关的官网、官方公众号等，通过这些渠道可以及时获取税务信息。其次要明确税收筹划的负责人及其职责范围，要通过文件形式任命第一负责人、责任部门和各个部门的联络人。最后是要对责任部门的主管领导和分管人员的业务能力进行考核或内部认定，制定合理的奖惩机制，激发分管人员的主观能动性。

建立民间组织税收筹划团队。民间组织想要做好税收筹划，对外要招收技能过硬的对口人才，对内要提高财务管理人员专业技能。民间组织的财务管理人员要严格遵循各岗位的职责，通过学习、培训，提高专业能力，及时掌握政策动向。民间组织的领导层也要注重重视本单位财务管理人才的储备，根据实际需要适时调整人员结构。

当前民间组织的税收筹划，不管是在意识、制度还是工作方式方法中，都存在一定问题。对社会来说，应当鼓励第三方机构对民间组织的税收筹划进行辅导，或者一对一帮扶。税务机关也应该针对民间组织的税收筹划定期开展培训讲座，做好税收政策的宣讲。