注册会计师行业价值与贡献

编者按 《中国注册会计师行业发展报告2021》已于2022年12月正式出版。这是贯彻落实习近平总书记对注册会计师行业要“紧紧抓住服务国家建设这个主题和诚信建设这条主线”重要指示批示精神和国务院有关部署的成果。报告分为“行业管理与发展”“行业价值与贡献”“附录”三部分。其中，“行业管理与发展”篇围绕诚信建设主线，回顾了行业在顶层设计、行业党建、人才建设、监督管理、制度建设、会员服务等方面取得的改革发展成果；“行业价值与贡献”篇首次尝试对行业服务国家建设的价值与贡献进行系统梳理总结，创造性地以案例和数字展现行业服务国家经济、政治、文化、社会、生态文明建设以及行业履行社会责任方面的价值与贡献，旨在多维度、全方位、正面展示新时代行业风采，凸显行业发展活力。为贯彻落实《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序促进注册会计师行业健康发展的意见》中有关加强行业宣传的要求，积极引导社会舆论和市场预期，本刊特编发“注册会计师行业服务国家经济建设”部分。

党的十九大以来，财政部党组坚持以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，认真贯彻落实习近平总书记重要指示批示精神，推动注册会计师行业紧紧围绕服务国家建设主题和诚信建设主线，积极服务国家治理体系和治理能力现代化建设，取得良好成效。

数据

截至2021年12月31日，全国（不含港澳台地区）共有会计师事务所10142家。其中，总所8870家，分所1272家。全行业从业人员40万人。其中，注册会计师97563人。中国注册会计师协会会员309841人。

2021年，注册会计师行业实现业务收入1057.30亿元，较2020年增收99.78亿元，同比增长10.42%。审计类业务收入总量为853.33亿元，同比增长10.00%；非审计类业务收入总量为203.97亿元，同比增长12.23%；审计类业务收入与非审计类业务收入的比例为81∶19。

2021年，注册会计师行业业务收入超过1亿元的会计师事务所51家，收入排名前100家的会计师事务所业务收入692.57亿元，占行业总收入的65.50%，较上年增加75.45亿元；行业国际业务收入111.47亿元。

2021年，注册会计师行业纳税总额（含个人所得税、增值税、城建税等税种）226.99亿元。

注册会计师行业是中国特色社会主义市场经济的一项重要制度安排。在服务国家经济建设方面，注册会计师行业坚持以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，全面贯彻落实党的十九大、十九届历次全会和中央经济工作会议精神，立足把握新发展阶段、贯彻新发展理念、构建新发展格局，持续提升行业专业服务能力，狠抓行业执业质量，利用专业知识、技能、人才优势，切实履行审计鉴证核心职责，大力拓展增信增值职能，服务资本市场改革发展，助力经济高质量发展。

一、服务多层次资本市场，助力资本市场高质量发展

注册会计师发挥资本市场中介服务功能，以独立第三方的身份，利用会计审计等领域的专业知识和技能，对资本市场上的财务信息等进行独立鉴证，增加信息的可靠性和可信度，增强投资者信心，积极助力资本市场高质量可持续发展。2021年，注册会计师行业出具审计及其他鉴证报告291.75万份、咨询报告18.74万份。

数据

2021年，注册会计师行业为4685家A股上市公司提供审计服务，总资产规模346.10万亿元，总市值规模96.53万亿元；为91家A股上市公司提供并购审计及其他专业服务，并购交易规模5372亿元；为524家A 股IPO企业提供发行上市审计服务，募集资金金额5426.75亿元；为546家企业提供再融资审计服务，融资金额9602.73亿元；审计新三板挂牌公司6932家，总市值规模22845.40亿元；为11937只债券发行提供相关专业服务，债券发行总金额157759亿元。

服务多层次资本市场，夯实会计信息质量，降低融资成本，维护资本市场秩序。一方面，发挥资本市场中介服务功能，助力资本市场高质量可持续发展。主要通过：服务A股市场公开发行和信息披露，助力资本市场健康发展；服务新三板挂牌公司，助力中小企业创新发展；服务债券市场，助力拓宽企业融资渠道；服务并购重组，支持传统产业优化升级（见图1-5）。另一方面，发挥资本市场“信息鉴证者”作用，推动资本市场诚信有序发展。注册会计师通过执行审计鉴证工作，在很大程度上能够发现并纠正资本市场上的虚假会计信息，从而有效降低资本市场上的信息风险，推动资本市场诚信有序发展。主要包括：

图1 2017—2021 年注册会计师行业服务A股上市公司情况

图2 1990—2021年A股市场首次公开发行情况

图3 2017—2021 年注册会计师行业服务A股上市公司股权融资规模统计

图4 2012—2021 年注册会计师行业服务新三板股票发行情况

图5 2017—2021年注册会计师行业服务债券发行数量及总金额

——通过审计调整“挤干”会计信息“水分”。注册会计师对企业实施独立审计，能够有效识别和纠正企业财务报表中的重大错报，防止企业发生财务舞弊行为，提高企业财务信息披露质量，帮助投资者更准确地判断企业的财务状况、经营成果和现金流量，作出正确的投资决策，降低投资风险。我国A股上市公司整体信息披露质量日益提高，体现了注册会计师行业在助力上市公司提升信息披露质量、提高上市公司规范运作水平、保护投资者利益等方面的价值，以及行业在助力资本市场监管水平提升，打击上市公司财务造假行为，进而助推资本市场诚信，助力国家构建良性资本市场生态圈等方面的作用（见图6、7）。

图6 2021年注册会计师行业在上市公司年报审计中的审计调整情况

图7 每一元审计收费带来的审计调整情况

数据

2021年，注册会计师行业为上市公司审计调整总额16281.42亿元。其中，调增资产4307.89亿元，调减不实资产4904.40亿元，调增负债2587.78亿元，调减不实负债1970.06亿元，调增应交税费262.75亿元，调减虚增净利润1333.46亿元，调增净利润915.08 亿元。

2021年，注册会计师平均每一元审计收费调增资产55.59元，调减不实资产63.29元，调增负债33.39元，调减不实负债25.42元，调增应交税费3.39元，调减虚增净利润17.21元，调增净利润11.81元。

2021年，注册会计师行业深入贯彻落实国办发30号文，大力提升审计质量，赢得资本市场的进一步信任。中注协一项基于A股上市公司审计质量的问卷调查结果显示，在10分满分的情况下，参与问卷调查的上市公司管理者对注册会计师总体审计质量的平均评价分数是8.49分，整体处于比较满意的状态。80.60%的调查对象都打了8分及以上，显示大部分调查对象都对我国注册会计师行业的服务质量及其对资本市场的贡献表示肯定。

——通过降低信息风险减少融资成本。研究发现，上市公司投入的审计费用可以显著降低股权融资成本，提升公司价值。2011—2021年，注册会计师行业通过提供审计服务，为A股上市公司提升的公司价值呈上升趋势。就2021年而言，通过三种模型测算，审计服务为A股上市公司提升的公司价值总金额分别为107 153.26亿元（Gordon模型）、102 883.01亿元（CAPM模型）和34 658.57亿元（GLS模型），三者平均为81 564.95亿元，相当于2021年末A股上市公司总市值的8.87%。

——通过发表非标准审计意见，发挥风险警示作用。注册会计师作为独立第三方，通过执行审计工作，对被审计单位财务报表出具不同类型的审计意见。注册会计师通过对存在重大问题或风险的上市公司财务信息出具保留意见、否定意见、无法表示意见等非标准审计意见，能够就上市公司的潜在风险向投资者发出预警，从而降低投资风险，保障投资者利益（见图8）。

图8 1992—2021年A股上市公司年报审计非标准审计意见变化趋势

数据

截至2022年7月2日，4813家上市公司披露了2021年度财务报表审计报告。其中，非标准意见占比 5.34%。2526 家上市公司披露了内部控制审计报告。其中，非标准意见占比 4.12%。

——对上市公司财务信息把关，落实资本市场“优胜劣汰”机制。注册会计师履行资本市场监督职责有两重含义：其一在于严把优胜关，即通过IPO审计把住上市公司入口质量关；其二在于严把劣汰关，即通过对上市公司定期披露的财务报表进行审计，把住已上市公司会计信息披露的质量关。2021年，20家A股退市的上市公司中，除被吸收合并的3家企业外，剩余17家公司在退市前一年均被注册会计师出具非标准审计意见。退市之前注册会计师连续出具非标准审计意见的比例呈明显上升趋势，说明注册会计师出具的非标准审计意见在很大程度上能够预警企业退市风险，并且随着退市风险的临近，注册会计师审计意见的预警作用趋强，展示出注册会计师独立、客观、公正地发表审计意见在助推资本市场退市机制“落地”方面的作用。

——在审计报告中披露关键审计事项，向投资者传递更多信息。在审计报告中披露关键审计事项，能够向报表使用者提供更多与决策相关的信息，有助于增加审计报告的信息含量，提高其沟通价值和有用性。2021年，上市公司审计报告所披露关键审计事项的总数上升至9409项，平均每份审计报告披露关键审计事项的数量为1.97项。收入确认一直是注册会计师提请投资者重点关注的事项，2021年的占比为上市公司审计报告所披露关键审计事项总数的42.9%。除此之外，应收款项、商誉、存货、固定资产等资产的减值以及关联方交易也是关键审计事项披露的主要内容。

注册会计师行业通过提供各种类型的专业服务，能够有效推动市场主体规范运作。如通过执行财务信息审计工作，提出审计调整和管理建议，有效帮助企业提高会计管理水平和财务规范化程度；通过执行内部控制审计，对企业内部控制的有效性发表审计意见，并就内部控制缺陷进行报告，帮助上市公司提高内部控制管理水平；通过对上市公司募集资金存放和使用情况进行鉴证，促进上市公司规范使用募集资金；通过管理咨询等服务，诊断企业在合规方面存在的风险和缺陷，助力企业规范运作。2021年，被注册会计师出具非标准内部控制审计意见的上市公司为104家，占比4.12%，在注册会计师发现上市公司内部控制问题并提出完善建议的努力下，上市公司内部控制水平逐步得以提高。

此外，注册会计师行业为资本市场输送高质量人才。科学的职业资格资质选拔考试制度在为注册会计师行业选拔基础人才的同时，也为国家各领域建设提供了高层次、职业化财会专业人才储备资源。截至2021年底，注册会计师行业共向国家输送了33.04万名拥有注册会计师资质的人员，在国家建设的各个领域、关键岗位发挥其专业特长。据不完全统计，除部分（≤30%）进入行业成为执业注册会计师外，取得全科合格证书的考生大部分（≥70%）分布在政府部门、企事业单位、科研高校等各个行业、各个领域，在各自岗位上运用专业优势、发挥聪明才智，为国家建设和经济社会的高质量发展贡献力量。2020年，4250家披露了高管简历的上市公司中，45.01%的上市公司聘任的独立董事拥有注册会计师（CPA）资质，20.16%的上市公司聘任的财务总监（CFO）拥有CPA资质，而董事长和首席执行官（CEO）拥有CPA资质的上市公司比例相对较低，分别为0.82%和0.89%。行业通过为上市公司输送高质量注册会计师专业人才，从人力资本支持角度更好地保障了上市公司会计信息披露质量、财务运营能力等方面的提升。

二、服务经济高质量发展，助力国家经济体系优化升级

作为国家经济建设的“专家智库”，注册会计师行业坚持与时俱进，提升服务能级。在做好审计鉴证传统职能的同时，深入拓展增信增值职能，充分利用自身专业知识、技能和经验，积极为企业提供各类咨询服务，从财务信息的鉴证者转型为企业管理的参谋者和企业改革的助力者，进一步促进国家经济高质量发展。

——专业助力创新驱动发展。党中央高度重视科技创新和科技强国建设。习近平总书记提出，要深入实施创新驱动发展战略，完善国家创新体系，加快建设科技强国，实现高水平科技自立自强。行业积极拓展科研项目结题审计、科研创新财政专项资金绩效评价、科创板上市审计、高新技术企业认定、企业研发费用专项审计、“专精特新”企业审计咨询等新的服务领域，保障科研资金使用的合规性和效益性，助力实施创新驱动发展战略，为我国建设科技强国贡献力量。2021年，注册会计师行业提供26113 项科技专项资金审计服务，经注册会计师审定的资金额为4047亿元；专业服务377家科创板企业，总资产规模1.74万亿元，总市值规模5.95万亿元；审计13370个科技部重点研发计划重点专项项目课题，涉及中央财政资金约510亿元。

案例

某会计师事务所受住房和城乡建设部委托，对“中小水厂消毒工艺优化及副产物控制技术研究与示范”项目进行课题结题审计。生活饮用水安全是与广大居民生活和健康息息相关的重大民生问题。为研发适用于我国重点流域及典型地区中小水厂的安全消毒技术，为中小水厂出水水质全面达到生活饮用水卫生标准提供技术支持，委托方启动“中小水厂消毒工艺优化及副产物控制技术研究与示范”课题。该课题形成了多项适用于中小水厂的消毒工艺、副产物控制等关键技术，编撰多项行业标准征求意见稿，发表行业论文若干，并培养了一批饮用水消毒工艺及副产物控制研究和运行管理人才，对中小水厂运行管理的整体优化起到了促进、推动作用。该所对课题承接单位的财务管理等制度建设情况、会计核算和财务支出情况、预算执行情况和资产管理情况进行全面专业评价，出具的课题结题审计报告为课题顺利通过住房和城乡建设部绩效评价提供了重要依据。

——注册会计师行业在科创板企业的IPO（审计企业的财务报表和配合交易所的审核问询）和上市后运行（年度财务报告审计）的过程中发挥着重要作用。科创板成立以来，注册会计师行业审计科创板企业数量、资产总额和市值规模整体呈上升趋势。2021年，行业为377家、总资产规模1.74万亿元、总市值规模5.95万亿元的科创板企业提供审计服务。行业持续提高针对中小企业的服务供给能力、服务质量和服务效能，助力中小企业实现业务转型、管理升级和可持续发展。2021年，行业为718家、总资产规模超过8万亿元、总市值规模超过13万亿元的“专精特新”上市公司提供审计服务。行业积极服务科技创新地方政府债券，通过提供各种专业服务，推动重点领域科技项目资金支持机制有效落地，助力健全科技创新机制，帮助科研单位获得财政资金支持，改善科研条件。

案例

某会计师事务所受某省卫健委委托，对该省中医院创新工程拟发行专项债券项目预期收益与融资平衡进行评价，并出具专项评价报告，为中医院创新工程申请地方政府专项债券提供重要依据。该项目总投资为2.5亿元，拟申请地方政府专项债券1亿元，2020年11月开工，2022年6月交付使用。该所出具的评价报告为该省卫健委和省财政厅提供了决策参考依据，帮助中医院创新工程建设项目获得发放地方政府债券1亿元的资格。该项目是一个公益性项目，致力于提高社会福利。该省中医药研究院利用自身在中医药研究方面的优势，通过本项目的建设进一步改善科研条件、创新机制，加强中医药理论的传承与创新，促进医疗临床科研有机结合，建立起基本涵盖中医药特色与优势研究领域的全国及区域中医药研究与转化中心，弘扬中医药文化，带动和推进全国及区域中医药事业振兴发展。

——行业积极为高新技术企业提供相关专业服务，如以高新技术企业认定标准为指引，对企业发生的高新技术产品(服务)收入和研发费用的真实性、合规性及完整性进行审计。2021年，行业承接高新技术企业认定项目108469项。其中，行业发挥专业优势，审定研发费用金额20963亿元，审定高新产品收入金额60916亿元。

案例

某会计师事务所自2009年起为某电力公司申报“高新技术企业”资格提供全过程咨询与指导服务。该公司拥有新能源、火电、核电、智慧能源、输变电、水利水电6大业务板块，具备为电力行业提供规划、设计、研发、工程建设、投资等全产业链服务的能力。该所指导企业成立专门工作组负责资格申报与维护工作，统一企业思想认识，将高新技术企业资格申报和维护当作一项常态化工作，并提供每年不少于两次的现场辅导等全过程跟踪辅导服务，帮助该公司在2009年成功获得高新技术企业资格，开启科技引领、创新驱动的高质量发展之路。2021年，该公司工程总承包营业额位居全国电力勘察设计企业第三名，境外工程总承包营业额第一名，跻身全球电站服务业知名品牌，获得省部级及以下科技进步奖项14项，成功申请设立了某电投集团产业创新中心风电、光伏、清洁高效火电和综合智慧能源产业创新中心分中心，某省发电厂热力系统节能工程实验室，某省智慧能源研究中心，某省海上风电工程实验室等国家级和省级研发平台，有效推动了重点领域关键核心技术攻关，体现出注册会计师行业通过高新技术企业资格申报及维护的高质量专业谋划和全过程跟踪辅导服务，专业支持国家“两化一创”发展战略落地，专业助力高新技术企业创新发展的价值和贡献。

——助力企业数字化转型。注册会计师行业主动对接数字经济新需求，积极参与数字中国建设，在推进自身数字化转型的过程中，积极探索将应用成熟且具有自主知识产权的审计作业系统、软件和解决方案转化为对外销售的数字产品，基于领先的技术产品和数字化作业平台，帮助企业实现数字化转型升级，助力企业实现传统业务降本增效，赋能业务创新、产品创新、商业模式创新和组织创新。

案例

某会计师事务所受某健康集团委托，为其提供财务共享中心建设管理咨询服务。该集团是某省委、省政府为更好地服务全民医养健康事业而组建的省属一级企业，是省医养健康产业重组整合平台和医养健康产业领军企业，被列入国家城企联动养老服务第一批企业目录。结合企业发展战略，该集团致力于打造“集约智能、服务高效、特色鲜明”的集团财务共享中心。该所充分调研评价分析集团财务管控现状，确定财务共享总体规划方案，对集团原有的财务组织架构进行重新设计，对人员进行重新配置，最终形成一套适合所有业务单元的业务流程与标准化会计核算体系。通过对集团业务流程进行梳理，整合不同的系统，划清各自的功能界限和使用边界，构建打通前端业务系统与后端财务系统的财务共享平台，实现集团信息化全面协同，为未来集团数字化转型奠定基础。该集团财务共享中心建设项目于2021年12月30日顺利揭牌试点上线，其运行有效保障了该集团财务数据、核算规则的管控与统一，提高了基础管理水平，为该集团及其权属单位提供了优质增值服务。同时，财务共享中心充分对接预算管理、资金管理、人力资源管理等专业化信息系统，促进该集团管理数字化转型升级，有力支撑了该集团战略目标的实现。

——专业助力企业高质量发展。行业积极发挥专业优势，通过提供会计审计鉴证、管理咨询等专业服务，帮助国有和民营企业实现优化重组、加强内部控制和风险管理，为经济社会高质量发展贡献专业力量。注册会计师行业在助力国有企业发展改革中发挥着重要的专业支撑作用。行业服务国企改革决策部署，通过提供会计审计鉴证咨询等专业服务，助力完善央企现代企业制度，建立健全风险管理体系和财务管理制度，推进混合所有制改革布局优化和结构调整，在保护国有资产、提升国企核心竞争力、实现高质量发展等方面作出贡献。

2021年，注册会计师行业参与138041项国有企业财务决算审计项目，经注册会计师审计的国有企业营业总收入75.55万亿元、利润总额4.52万亿元、应交税费5.36万亿元；行业承接1646项国有企业采取开放式重组、上市、产权制度改革或引入战略投资者等方式进行的混合所有制改革项目，审定国企混改前资产总额15515亿元；行业助力47家A股国有企业完成并购交易，交易规模4858亿元。

行业积极向价值链高端延伸服务，通过提供财务管理理念变革、组织变革、机制变革、功能手段变革等战略咨询服务和财务数字化解决方案等，帮助企业抓布局、补短板、寻突破，为企业提升财务管理水平提供专业支持，助力国有企业构建世界一流的财务管理体系。

案例

某会计师事务所受某大型能源央企委托，为其提供建设世界一流财务管理体系的专业咨询服务。该企业是全球最大的公用事业企业之一，以投资、建设、运营电网为核心业务，经营区域覆盖全国，在《财富》世界500强和中国企业500强中均名列前茅。近年来，该企业开始在领先的省级公司和专业公司推动建设世界一流财务管理体系和财务数字化转型，将财务建设目标主动融入战略，加快财务管理向智能型、智慧型、智囊型转变，切实提升财务工作质效。该事务所从业务运营、风险管控、机遇洞察、财务管理的全局出发，帮助企业构筑由前瞻的顶层战略、明确的宏观方向、清晰的中观路径、切实的微观任务组成的转型框架；通过引入卓越绩效、敏捷产品开发、财务三位一体转型等先进方法，帮助企业创新应用各种新技术、新工具和新手段，将自动化程序布局到财务工作的全流程，将数据应用渗透到财务工作的方方面面，将智能技术嵌入决策体系，持续推动多层次、多领域、多场景的管理变革和技术应用，从而帮助企业形成提升会计质量的有效策略和可行路径，构建业务和会计数据的流转闭环，助力企业财务管理体系的数字化转型。

——行业通过提供财务管理体系建设、内部控制和风险管理、信息安全鉴证等专业服务和解决方案，助力民营企业提升会计信息质量，增强市场信任，争取更多发展资源。

案例

某会计师事务所受多家民营企业委托，提供系统和组织控制（System and Organization Controls，SOC）审计服务。SOC 审计报告不仅可以满足企业管理层对于信息安全管理的需求，还可以提供给企业的客户或者合作伙伴，满足各类延伸审计需求。某些特定类型的SOC审计报告还能提供给更广泛的受众，作为企业向外部展示自身信息安全管理水平的有力证明。同时，SOC审计报告还经常成为诸多企业选择供应商的条件之一。然而，大部分民营企业在选择何种类型的SOC审计报告以及如何调整内部控制体系以符合相关要求等方面面临挑战。该所通过梳理SOC需求，帮助企业选择最为适用的SOC报告类型；帮助企业识别薄弱环节，针对性优化流程，建立合格的SOC内控体系；对于已经建立了SOC体系的企业，定期执行运行有效性审计并出具SOC审计报告，以提升利益相关方对于企业信息安全内部控制的信任度，助力民营企业补短板。

——助力高水平对外开放。行业恢复重建之初，即为“三资”企业设立、变更、年检等环节提供投资环境咨询、会计、审计、税务等专业服务。注册会计师在外资引进过程中，提供投资前尽职调查、财务信息审计鉴证、税务代理和纳税鉴证、商务咨询等专业服务，成为外商在华投资企业信任和依赖的专业合作方，成为我国市场化、法治化、国际化营商环境的有机组成部分。特别是注册会计师为外商在华投资提供了专业的投资决策咨询服务，就相关外商投资鼓励政策、税收优惠、外汇管理、海关保税业务、会计核算规范等方面的释法解读和实务分享，让外商更好地了解中国的营商环境及在华法律合规要求。同时，注册会计师在服务外资引进来的过程中，协助政府不断完善外商投资相关政策法规。

注册会计师行业拥有海外投资、跨境交易类服务经验，拥有全球网络资源、专家资源等行业优势，并掌握不同地域会计、审计、税务等差异。围绕中国企业“走出去”的需求，注册会计师行业通过为中国企业海外融资、并购重组提供战略规划、尽职调查、估值服务、财务顾问服务、税务架构筹划、投后整合、IPO及资本市场服务、风险管理、数字化升级等全周期一站式投资解决方案和专业咨询服务，全方位、专业化支持中国企业“走出去”，帮助中国企业规避风险、合规经营、审慎决策，为中国企业“走出去”参与国际竞争、共建“一带一路”高质量发展提供专业助力。

2021年，近300家会计师事务所参与“一带一路”相关服务，为我国“走出去”的近万家企业提供遍及全球200多个国家和地区的全球化服务；行业国际业务收入111.47亿元，同比增长5.79%。其中，为内地企业提供境外上市、融资或其他审计服务取得的业务收入68.85亿元，来源于境外客户的其他业务收入32.65亿元，境外分支机构业务收入9.96亿元；行业服务H股上市公司80家、总资产规模8万亿元；行业服务在美国上市的中概股公司82家、总资产规模2.74万亿元；行业服务“沪港通”上市公司590家、总市值规模超过43万亿元；行业服务“深港通”上市公司893家、总市值规模超过31万亿元；行业服务“一带一路建设概念股”上市公司77家、总资产规模超过17万亿元。

案例

某会计师事务所受我国某发电有限公司的委托，为某国某港口2×350MW燃煤电站建设项目提供全过程咨询服务，在项目建设的规范性和成本控制的有效性等方面发挥重要作用。这是该国目前装机容量最大的发电项目，是中国企业用实际行动再铸“一带一路”倡议的精品工程，对于落实中国与该国命运共同体行动计划，推动“一带一路”倡议以及与该国战略对接具有重要意义。项目拟建设2台350MW的超临界燃煤机组，配套建设1个8 000吨级煤炭泊位，1个2 000吨级大重件泊位。项目总投资约为8.79亿美元，预计年发电量52亿千瓦时，以“建设—拥有—经营”（BOO）模式开发。项目已于2020年8月18日正式开工建设，1号机组计划于2022年12月31日完成满负荷试运，2号机组计划于2023年3月31日完成满负荷试运。在该所提供的全过程咨询服务下，工程内部管理规范有效，为企业降低了经济风险；在海外形势变化较大和受新冠肺炎疫情影响的情况下，工程成本仍能控制在预算范围内，成本控制效果显著。项目建成后，将有效缓解该国旱季电力紧缺局面，改善当地电源结构，保障全国电力供应安全，同时该项目已纳入该国电力发展规划，符合该国国家发展战略和产业政策，将有利于促进该国的经济社会发展，共同推进“一带一路”建设。

——为助力中国企业更好“走出去”，2021年，行业积极利用全球服务网络、人才、知识等行业优势，研究分析“一带一路”沿线国家或地区的投资环境、投资机遇与风险，通过多媒体、多渠道公开发表专业研究分析文章，发布各行业对外投资研究报告、多双边投资促进合作伙伴动态等。另外，行业还通过举办论坛、研讨会和培训以及搭建“一带一路”服务平台等活动，促进投资双方加强信息交流共享，发挥行业专家智库和中介服务机构作用，积极服务国家“一带一路”建设。

案例

2021年，某会计师事务所发布《“一带一路”国家投资指数报告》，客观全面地展现“一带一路”沿线各国的经济商贸和投资环境，以完整全面的投资评估体系，评估“一带一路”国家的投资吸引力、总体投资风险和重点行业发展程度，协助企业作出更为科学的投资决策。某会计师事务所参加国家发改委“一带一路”建设促进中心组织召开的共建“一带一路”绿色典型项目研讨会，为绿色丝绸之路高质量发展建言献策，并发布《加强“一带一路”绿色能源多边合作，以技术驱动加速项目发展》等系列观察文章，为中国企业出海分析了挑战并提出了策略。某会计师事务所致力为中国企业提供跨专业、跨领域的一体化综合跨境服务方案，与数家央企共同编制《“一带一路”税务、外汇及会计政策国别手册》，涵盖80个国家相关专业问题，获得业界好评。某会计师事务所自2017年创建“一带一路”全景平台以来，将“一带一路”相关资讯、热点洞察、行业聚焦与商业机遇汇集一身，帮助中国企业了解“一带一路”各国投资营商环境，助力中国企业成为世界经济舞台的有力竞争者，荣膺2018“一带一路”建设专业服务创新案例。某会计师事务所先后在北京、湖南、重庆等地举办“走出去新常态”中国企业境外并购投资论坛系列活动，推动境内外宽领域、深层次、全方位合作。

——为现代高端服务业发展作出贡献。贯彻落实习近平总书记关于大力发展现代服务业的指示，注册会计师行业作为现代高端服务业的重要组成部分，不断提升行业发展能级和竞争力，行业发展直接贡献于现代高端服务业的高质量发展。行业税收贡献随行业整体业务收入的增长而呈稳定增长趋势。2021年，在减税降费政策深入实施和新冠肺炎疫情的影响下，行业税收贡献依然保持稳定增长，约为88亿元，较上年增加11.86亿元，同比增长15.60%。注册会计师在地方经济发展中发挥的专业作用越来越突出。注册会计师行业的发展程度与地区经济发展息息相关，两者相辅相成。注册会计师行业在维护资本市场秩序的同时，也对宏观经济的高质量发展产生了正外部性。

注册会计师行业积极利用专业优势，全方位深度参与乡村振兴战略实施，为农业科技发展、农业综合能力提升、农村民生质量改善等农业现代化建设贡献行业力量。行业通过美丽乡村建设财政资金、乡村振兴专项资金绩效评价和专项评审、会计记账等专业服务，助力政府部门完善乡村振兴和美丽乡村建设政策制度，加强美丽乡村建设项目立项的科学性和前瞻性，提高财政资金支持的有效性和规范性，提升美丽乡村建设项目管理的长效性和可行性，加快美丽乡村建设步伐。

案例

某会计师事务所受某市财政局委托，对该市美丽乡村建设专项资金项目进行绩效评价，涉及专项资金8.97亿元。其中，市财政资金2.02亿元，镇（街道）财政资金2.55亿元，村自筹与社会资金4.40亿元。该所通过加强评前调研，准确制定评价方案，突出确定评价重点，加强评价全过程质量管控。在项目执行过程中，该所积极引入美丽乡村专家学者进行业务指导，参与评价全过程，确保评价方向和评价质量。该所全面、真实、准确地对该市美丽乡村建设专项资金项目的组织实施、资金管理使用和绩效情况进行评价。评价报告肯定了该市美丽乡村建设补助政策的有效性，客观分析了现行财政补助政策中存在的问题，并有针对性地提出相关完善建议，得到了市财政局的充分肯定。该市现已成功创建省美丽乡村示范县，星级美丽乡村复评实现全覆盖，完成创建4个市级美丽乡村示范镇，重点对6条市级精品线进行景观化、特色化、产业化提升和建设，开展5个星级美丽乡村特色精品村创建，助推了“优美庭院”建设，激发了乡村旅游业和村级集体经济的发展壮大。

——行业通过专业优势助推国家区域重大战略、区域协调发展战略、主体功能区战略落地实施。如通过为雄安新区征迁补偿安置项目提供全过程跟踪评审，为推进京津冀协同发展贡献力量。行业抓住机遇，拓展多元服务，提升服务质量，全力服务于开放程度高、经济活力强的大湾区资本金融市场，并利用大湾区在推动中国企业国际化发展中的纽带作用，在服务国家粤港澳大湾区建设战略中作出贡献。

案例

某会计师事务所2019年在某市投资落成大湾区双创中心以来，聚焦创业、创新、联盟三大主题，构建生态圈合作，专业发声，开展合作交流，为大湾区融合发展贡献力量。2021年1月，该所分别与该市某区人民政府及该市上市公司协会签订战略合作备忘录，加强各方合作以推动区内金融及科创产业增长。通过合作，该所以知识赋能企业，以智慧开拓未来，提供一站式赋能，对不同阶段的企业提供差异化指导，为上市企业稳定持续发展提供智力支持。同时，该所还与该市某区人民政府签署战略合作协议，将大湾区双创中心的平台定位于深港青年创新合作发展中心，协助为香港青年到该市工作、实习、生活提供一站式配套解决方案，促进更多的香港企业、专业人才和学生到该区就业，促进深港两地青年和专业人才的交流与融合，为深港口岸经济带某先行区发展提供新动能。另外，该所还成立大湾区研究院和大湾区工作小组，专门负责大湾区行业分析和前沿报道，2021年推出系列报告和专题文章，围绕金融机构和业界最为关注的大湾区热点话题以及大湾区核心城市发展动态作前沿分享。

三、服务财政中心工作

注册会计师行业聚焦服务财政中心工作，发挥在助力稳定宏观经济的财税政策落地、履行财会监督职责、提升财政资金使用效益、加强行政事业单位财务管理、保障国家税收收入等方面的重要作用。

——通过服务地方政府专项债发行工作、服务税费支持政策落地等助力稳定宏观经济的财税政策落地；通过提供财政预算评审、绩效评价等专业服务，助力完善财政政策，优化财政资源配置，积极服务预算绩效管理、助力PPP项目绩效评价、参与国际金融组织贷款项目绩效评价；通过提供行政事业单位资产清查审计、财务管理制度数字化转型升级咨询等专业服务，助力保护行政事业单位资产的安全和完整，提升行政事业单位资产管理水平。通过提供专业服务，帮助各级财政部门实施全面预算绩效管理，提高政府专项债券资金使用效益；通过为行政事业单位完善内部控制和加强财务管理提供咨询服务，保障投融资决策科学和资金安全，筑牢风险防线；通过提供财政投资可行性评审等专业服务，帮助政府加强投资项目管理。

2021年行业服务14808项地方政府债项目，计划融资额为42567亿元；行业积极参与服务34119项财政预算绩效管理相关项目，保障21900亿元的财政预算资金使用效益；行业受托完成19137项行政事业单位资产清查项目，经注册会计师审核后的资产盘盈、盘亏、资金挂账总金额为30354亿元。

案例

某会计师事务所受某市财政局委托，对全市2021年专项债券申报材料进行审核，并对全市地方政府债券资金使用管理情况进行专项检查。该所出具的专项检查报告，披露出资金管理使用不严格、资金违规用于经常性支出、资金违规出借其他单位、专项债项目建设进度缓慢或无法实施、债券资金长期闲置、未及时形成实物工作量等问题，并提出具体的整改建议。市财政局等部门对该所工作给予充分肯定，相关部门也根据报告中的建议，全面规范政府专项债券资金使用范围和用途，加快债券资金项目使用进度，确保发行的专项债券资金合法合规高效使用，及时、尽早形成实物工作量，发挥带动效应，促进政府债券资金对于稳投资、扩内需、补短板的支撑作用。

——行业积极投身财政预算绩效评价领域，通过整合会计审计、专业咨询等既有专业优势，发挥专业智慧，开展绩效评价指标设计和理论研究，助力提升绩效评价的独立性、可信度、客观性、公正性和决策参考性，成为各地开展预算绩效管理和健全预算绩效管理体系建设的重要专业辅助力量。

案例

某会计师事务所受某市财政局委托，对2020年度该市城管局项目支出进行绩效评价。2020年，该市城管局公共项目预算资金合计234 547.84万元。其中，以费养事合计166 356.13万元、城管综合整治专项合计32 000万元、交通隔离设施3 056.88万元、桥隧专项22 134.83万元、渗沥液处理运行费11 000万元。该预算项目致力于实现明显改善该市市容市貌、提升城市基础设施承载能力、扎实推进城市管理示范路和城市管理示范社区创建，以及城市环境整洁有序、生态宜居等总体目标。该所对项目绩效目标、投入产出、项目建设和管理进行评价，并实施社会满意度调查，对上年度报告所提整改问题的整改效果进行验证，查找当前存在的问题并提出相关建议，确认市城管局2020年公共项目建设和管理取得的成效，出具财政绩效评价报告。该报告顺利通过市财政局审查，助力地方政府部门提高财政资金的管理效率和使用效益，提升公共服务质量，优化财政资源配置，为下一年的财政预算提供决策依据。

——行业通过提供绩效评价服务，助力政府投资引导带动民间资本参与市政、交通、生态环境、社会事业等补短板项目建设，助力政府财政资金与社会资本合作推动国家经济社会发展，助力发挥财政稳投资促发展作用。通过绩效评价、协助审计、专家顾问等方式，协助国家审计机关对国际贷款项目进行审计监督，助益国际贷款项目实施效果。

案例

2016—2021年，某会计师事务所受某省审计厅委托，共参与包括世界银行、亚洲开发银行、国际复兴开发银行、德国复兴银行等15个国际金融组织贷款项目的协助审计服务（见表1），如为该省环境改善、航道整治、生物多样性保护与发展、农业综合开发、水系统综合治理、智能交通建设、新农村建设示范、公路养护创新示范、农村公路提升改造示范、养老服务体系建设示范等诸多项目提供年度财务收支和项目执行情况审计服务，概算总投资261.38亿元。该项目体现了注册会计师在助力国际金融组织贷款项目国家审计监督，推动政府对贷款项目规划、决策、管理更加科学化、规范化、制度化，提高贷款使用质量和效益，积极、合理、有效、高效地利用国际金融组织贷款，推动我国脱贫助困、乡村振兴、社会治理、创新发展、生态环境、民生等各领域建设与发展方面的作用。

表1 某会计师事务所参与协审国际金融组织贷款项目统计表

——行业贯彻落实财政政策有关要求，发挥专业优势，针对发展急需、升级急缺、民生急盼的重点领域基础设施和公共服务项目提供专项资金审计等专业服务，助力财政部门加强资金管理和监督，确保财政资金依法合规使用。

案例

某会计师事务所受南水北调中线干线工程建设管理局（中线建管局）委托，对南水北调中线京石段应急供水工程（北京段）的六个设计单元提供竣工财务决算编制和竣工决算报告服务。南水北调工程是迄今为止世界上规模最大的调水工程，横穿四大流域，涉及面广，效益巨大，其规模及难度在国内外均无先例。南水北调中线干线工程，是国家南水北调工程的重要组成部分，是缓解我国黄淮海平原水资源严重短缺、优化配置水资源的重大战略性基础设施，是关系到受水区京津冀豫等地经济社会可持续发展的重大民生工程。南水北调中线一期工程从加坝扩容后的丹江口水库陶岔渠首闸引水，输水干线全长1432千米。2014年12月12日下午，历时11年建设的南水北调中线工程正式通水，长江水正式进京。该所通过对竣工财务决算资料进行专项清理，建立专项台账，复核历次审计整改问题，编制竣工财务决算，全面反映南水北调项目建设情况，为建设单位后续的工程管理提供宝贵经验，提高国家重大战略建设工程的投资效益。

案例

某会计师事务所受某市财政局、水利局委托，对该市2020年大中型水库移民后期扶持基金提供项目稽查和专项审计服务。大中型水库移民后期扶持基金有助于政府妥善解决水库移民生产生活困难，促进库区和移民安置区经济社会可持续发展，维护农村社会稳定。经国务院批准，自2006年7月1日起，对全国大中型水库农村移民统一实行的后期扶持政策，即不分水利水电工程移民、新老水库移民、中央水库和地方水库移民，均按照每人每年600元的标准，连续扶持20年。所需资金由中央财政通过电力加价统一筹集，分省安排使用。该所本次稽查和审计的范围为该市12个区县（自治县），共涉及大中型水库52座。至2019年底，移民后期扶持人口指标数为244 547人。其中，直补人口110 578人，项目扶持人口133 969人。2017—2019年度后期扶持资金总额102 334.30万元，实施项目共1 239个，项目涉及农田水利、道路交通、美丽家园、饮水安全、生产开发、避险解困等。为加强大中型水库移民后期扶持基金项目资金管理，提高资金使用的规范性、安全性和有效性，要求对大中型水库移民后期扶持基金使用以3年为周期，做到稽查、审计全覆盖。该所出具的项目稽查报告和专项审计报告顺利通过了财政、水利部门的审查，稽查、审计的成果文件作为下一年度大中型水库移民后期扶持基金项目资金拨付、结算和该市大中型水库移民后期扶持“十四五”规划编制的重要依据，为加强该市大中型水库移民后期扶持项目管理、完善资金管理办法提供重要参考，助力提高财政资金保民生等重大领域支出项目的经济效益、社会效益和环境效益。

——注册会计师行业通过提供行政事业单位资产清查审计、财务管理制度数字化转型升级咨询等专业服务，助力保护行政事业单位资产的安全和完整，提升行政事业单位资产管理水平，保障行政事业单位资产增减变化和使用维护等信息的真实性、合规性和合理性，防止行政事业单位资产流失，保护国有财产安全。

案例

某会计师事务所专注于行政事业单位专项审计等相关业务，深入学习掌握《政府会计准则》、《关于全面实施预算绩效管理的意见》等文件精神，服务100多家行政事业单位顺利实施新会计制度，与70多家单位建立会计专业服务关系，帮助客户单位制定合法合规的资产处置管理制度，保证了客户单位资产处置合法合规，做到账账、账实、账卡相一致。该所通过为客户单位财务人员、相关业务经办人员及主要负责人提供规章制度培训，帮助客户单位熟练掌握最新法规政策，树立预算管理和支出责任意识；通过提供预算编制辅导和决算编制咨询服务，帮助客户单位提高预算的准确性，资金使用的合规性、效率性和效益性。

——注册会计师行业通过提供专业服务，帮助各级财政部门实施全面预算绩效管理，提高政府专项债券资金使用效益；通过为行政事业单位完善内部控制和加强财务管理提供咨询服务，保障投融资决策科学和资金安全，筑牢风险防线；通过提供财政投资可行性评审等专业服务，帮助政府加强投资项目管理。

案例

某会计师事务所受某市财政局委托，对该市政府近年来发行的资金规模上百亿元的土地储备专项债、棚改专项债、重大建设项目（地铁、水库等）专项债资金提供第三方重点绩效评价服务。该所出具的绩效评价结果，在肯定市本级政府专项债券项目的实施对促进当地经济平稳健康发展、完善专项债券管理、遏制违法违规变相举债行为、深化财政与金融互动，降低资金成本等方面的积极作用的同时，全面梳理并指出部分项目在前期工作、资金管理、项目实施、项目产出和效益等方面存在的问题和不足，发现可能存在的隐性政府债务风险，提出加强债券风险控制、防止偿付风险等应对措施和管理建议，并成为今后债券资金分配或财政资金安排的重要依据。注册会计师通过以评促管，助力财政部门构建政府专项债绩效管理体系，实施绩效运行全周期监控和穿透式监管，推进政府专项债管理提质增效，促进加强资金与项目的联动管理，厘清并压实责任，防范化解地方财政风险。

——注册会计师行业积极发挥“经济警察”作用，通过实施高质量审计，还原公司真实资产状况，助力维护国家税收安全，阻止企业偷税漏税等违法行为。2001—2015年，经注册会计师审计调整的利润总额为6158亿元，资产总额41453亿元，应交税费1847亿元。2017—2021年，经注册会计师审计的利润总额为26.28万亿元，营业总收入251.81万亿元，应交税费7.19万亿元。经注册会计师调整的上市公司应交税费金额从2001年的40亿元上升至2021年的262.75亿元。

案例

某会计师事务所受公安机关委托，对某省公安厅督办的某案件涉及的虚开发票、骗税等事项进行技术鉴定，为案件的办理提供了重要依据。案件涉及进出口公司3家及上游企业18家，涉嫌虚开发票6 000多份，涉案开票金额达5.4亿元，涉及多个地区。经过5个月的不懈努力，该所从发票流、资金流入手，通过筛选、统计、分析、完善，整合出海量的数据信息，并经过系统梳理，整理出涉案企业发票信息、出口退税、资金流水、外汇交易等数据库；根据办案部门从防伪税控系统、出口退税管理系统中调取的涉案进出口公司及相关企业的开票信息和出口退税信息，从金融机构调取的涉案企业和个人的银行交易记录，从涉案企业扣押的会计账册、外汇配汇业务台账等证据材料，通过进一步筛选、统计、对比、分析，梳理出涉案企业虚开发票、虚假出口退税等数据，形成了完整证据链，最终得出嫌疑人涉嫌骗取出口退税的具体金额。该案件现已移送检察机关审查起诉，注册会计师的专业技术鉴定服务取得了良好的法律效果和社会效果。