国企财务管理在内部风险控制中的重要价值探析

潘海亮

（唐山冀东水泥股份有限公司唐山分公司，河北 唐山 063000）

一、前言

传统的国企管理模式推崇各行其是的部门关系，因为这样可以保持各部门的独立性、专业性以及工作纪律的严肃性。然而在现代治理大环境下，国企一切活动、环节的本质关系都得到了更深层次的挖掘，同时也获得了肯定，因此国企须适应这样的治理趋势，打破固有的各行其是的关系，构建互为关联的体系化内控关系。本文以财务管理与内部风险控制之间的关系为讨论对象，为国企现代化治理提供借鉴。

二、国企财务管理在内部风险控制中的意义

第一，财务管理基于严谨的管理作风和严密的管理手段，确保工作过程中涉及的一切信息的时效性。国企财务所经手的信息都与国有资产相关，因此信息的明确性、真实性关系着重大风险问题。

将国有企业的内控与科学化财务管理相结合，能够保障国有企业的资金安全［1］。而现代财务管理的导向是基于财务信息的有效处理来渐趋公开化、体系化。由此，一些趋利的违规、违法行为会被强力制止。

第二，财务管理可以始终使国企处于对风险的敬畏状态，及时获得风险警示。财务管理是国有企业发展过程中的一项重点工作，将财务管理融入企业生产经营的各个环节，可以提升企业的风险防范能力［2］。国企内部的风险控制能力，在很大程度上决定了企业真实的财务状况和未来发展趋势［3］。

国企内控是一个宽泛而不易抓取重点的概念，而财务管理直接让国企找到风控入口。例如，财务视域下看似普通的核算、投融资活动等细节均能成为风控点，那么单薄、滞后的财务管理必然与风险控制的要求不匹配。为保护国家资产，国企要持续优化财务管理，有效规避各种风险。

第三，财务管理既是一种鉴定性的管理，又是一种指导性、调节性的管理，能够促进国企健康、高效发展。其鉴定性体现在财务预算核算方法、报表编制方法等方面，能真实呈现国有资产的运转状态，以鉴定对应的管理结果和成效，得出下一步行动决策。其指导性、调节性体现在财务管理制度、相应构建的机制等方面，能使国企的各部门通力合作，其中不仅包括人员的深度参与，还包括资源的灵活调配，以满足国企各节点对人力、资金、资源的需求。

三、国企财务管理和风险管理的关系

国企的财务管理和风险管理之间是一对矛盾的关系。

就管理执行的范围来讲，财务管理指的是与财务相关的行为、环节，风险管理指的是与风险相关的行为、环节。风险在国企中的点位是不固定的，只要存在管理上的疏忽大意，风险就无所不在。因此，后者存在的范围更广泛。就管理的落脚点来讲，财务管理针对的是财务活动中的事项，包括普通的预算核算、成本管控体系的配合建设等；风险管理针对的则是风险控制，包括国企内部全部的违纪、违规、违法操作，旧式体制遗留的不健全、不合时宜的内容等。

同时，两者关系甚密，协力推动健全国企内控机制，共同作为其下的重要层面。可以说，两者中无论谁哪一方面出现了问题，都将阻碍国企运转，造成不可估量的损失。同时，两者都包含风险控制，风险管理中的风险控制显而易见，而财务管理中风险控制的基础立足点是财务方面的风险。

四、国企财务风险的类型和出现的原因

（一）财务风险种类

结合最新财务视角，将对应的风险划分成以下类型。

1.筹资风险

面向某一国企的资金投入有了问题，不能如预期一样到位和被使用。筹资风险往往出现于市场供需危机（供需失衡）、金融危机中，此时会表现为国企的供需结构不合理。如果筹资到了约定期限，却未能真正注入，将导致依靠资金推动的各项活动出现停滞现象。对国企而言，如此便面临筹资风险。

2.投资风险

国企对某个可能带来正面效益的项目投入一定量的资金，却意料之外地出现问题，且问题产生归因于预估不准、关键决策失当。要想规避此类风险，国企须克服自身的局限性，不盲目追利。

3.经营风险

国企在经营层面的投入难以如预期一样转化为正向收益。例如，其生产、营销虽十分尽力，但依然面临产品滞销、信誉被质疑、客户投诉等困境，在获取收益的路上受阻，甚至不能收回成本。

4.收益分配风险

国企取得收益后，整体发展得到了后继之力，但在涉及分配时，所采用的人员薪资、福利等的计算方式滞后，存在计算上的缺陷，导致个体收益分配不公平。薪资、福利是最直接、最有效的动力因素，若分配存在问题，人员内在动力必然不足，长此以往就会危及国企健康发展。

（二）财务风险产生的原因

各类型风险指向的角度是有差异的，因此在溯源时，原因不能一概而论。无论是筹资、投资风险，还是经营、分配风险，都发生在国企内控范畴内，可将其视为各有特点的风险点位。也就是说，点位出现风险时，应从总的内控体系上寻找原因。

例如笔者所在的水泥生产企业，在引进SAP 系统并开始重视相应建材成本控制的情况下，依然出现了水泥原材料成本管控效果不理想的现象，在溯源时，可以顺势分析企业的成本管控体系问题。以上各类风险之所以存在、反复发生，与国企的内部风险控制体系有关。本文以财务管理为抓手，提出可行对策。

五、在内部风险控制中完善国企财务管理的对策

（一）优化财务管理模式

任何国企都要清楚，运用何种财务管理模式，会在较大程度上决定自身运用何种经营模式。例如，国企因投资选择而产生管理上的压力（根据负债率、利润率大小来判定），会影响到接下来的决策和可能面对的复杂情况等，因此财务和经营之间必须保持和谐的关系。国企要主动在财务管理模式方面实施对策，以突显其多元价值，赋予财务管理模式崭新的面貌。

一方面，国企可外借成功模式，引进其模式框架，改进具体内容。例如，有的企业运用集权型模式较为成功，其本身是集团性质，在经营内容上适合更为统一的管理。国企在借鉴时，要对自身的组织类型、经营内容、原有模式等进行深度剖析，不可盲目效仿。有的企业采用混合型模式，能够基于复杂的组织形式实施灵活的财务管理，国企在借鉴时，可操作空间更大，获得的启发更多，但要探索的内容也更多。个体化的企业在产品经营定位、成本预期、利润预期、风险预判等细节指标上都有个性特点，因此最终探索、构建成功的财务管理模式有各自的特色。

另一方面，国企可综合利用技术软件的引进、风险基点的把握来调整财务管理模式。例如，若企业引进的是EPR 或SAP 系统，就要调整旧模式。系统中包含生产计划、财务会计、物料管理等财务和非财务模块，且要求清晰，那么国企就要调整原财务管理模式中不契合要求的部分，同时要注意调整后的模式能促进财务与非财务融合。

（二）落实财务规范管理

规范管理与风险应是相互克制的关系。国企要在管理施策上用力，以规避各类风险。风险处理的结果直接影响着企业的发展［4］，因此，其规范管理的大方向、总成果应是获得一个更加完备的财务风险预警机制。

其一，筹资方向上，国企须紧盯国内、国际的总经济发展态势，就本企业经营范围进行分析，巧妙结合财务信息，预判金融危机。国企在财务管理上要落实对内、对外的供需因素分析和结构分析，要求财务人员提升能力、掌握核算和分析方法等，并对其职责、工作程序等作出管理上的规定。

其二，在投资方向上，国企要勇于面对内在管理上的不足，客观承认财务人员、管理者在投资风险信息处理等方面的不足，通过对财务人员开展培训管理工作和财务全面预算管理的升级来不断纠正其管理细节，促使以后的项目投入都能获得预期收益。

其三，在经营方向上，国企要积极反馈经营前端的不良状况，对此，国企要从管理角度，在相应的制度、机制上，将财务人员推到业务前端，使其与产品滞销、信誉质疑、客户投诉等不良现象充分接触，将这些数据整理起来，认真分析，形成反馈报告。由此，国企决策层才能更快扭转局面，借助能够带来正向收益的决策，改善经营状态，化解风险。

其四，在收益分配方向上，国企要保持健康发展的初心，使对应的分配制度、机制都能与当下的经营发展局面相匹配，要保证分配方式公平、计算方式精确、人员广受鼓励。通过前文的规范管理举措，国企各类财务风险得以纳入相应的机制，其风险预警、控制能力会得到大幅提升。

（三）规范生产经营秩序

国有企业要想实现稳定可持续发展，就必须高度重视财务管理工作，加强内部风险管控，确保国企资金安全，保障国有企业稳定、有序经营，实现可持续发展［5］。从财务视角来看，国企生产经营秩序的维持与其成本把控息息相关。当成本控制有条不紊时，国企产供销、纳税、人力资源等各个环节的资金都会及时到位，不会出现偶然的资金链断裂情况，同时还能确保其收益为正向。

要维护生产经营秩序，国企就要从成本管控上发力。

其一，结算层面。分析合作方、客户的诚信度，在管理上对诚信者采用灵活结算，对不诚信者采用限时、限方式结算，以减少应收账款被拖延的情况。

其二，支出层面。对支出相关的投资行为，国企必须严格执行严密的审批、论证程序，若当前程序存在缺失，则必须对其进行再梳理。例如，水泥企业要投资一个矿山开采项目，就要先从财务角度编制预算，交出成本方案，其间还要投入人力、技术成本，对其操作性展开审慎的论证和各级审批，以减少投资风险。

其三，技术辅助层面。国企要善用技术软件来克服财务人工计算、分析的局限性，对成本信息进行多角度、深层次的分析控制。在如今有许多国企推广信息技术应用软件的条件下，财务人员可立足软件模块、功能来调整工作程序、成效。相关人员要在极差的分析辅助下，对风险作出科学的判断，继而在回归分析的辅助下，对效益水平进行科学判断。这能很好地弥补相关人员的计算、判断短板，其工作秩序也更为合理。

六、结语

从内控风险角度来看，没有一个财务管理活动是无意义的，它们之间有天然的因果联系。国企选择以财务为着手施策的点位，必须做好充分的准备，在认知上要明晰财务管理和内部风险控制的价值，在环境上要能容许有关风险控制的新财务管理手段、技术的存在，在机制、制度上要懂得按需调整，不拘泥于陈腐。以上所提及的对策尚有不翔实之处，在实践中，国企须积极研究和探索，发挥财务管理风险控制的作用。