国企税务风险控制策略

苏飞燕

（作者单位：国能河北龙山发电有限责任公司）

2022年3月2日，国资委发布《关于中央企业加快建设世界一流财务管理体系的指导意见》，推进中央企业税收征管集体化，建立机制用于税收政策、资源、信息和数据的整体调度和使用。国资委发布该指导意见进一步表明了党中央关于央企的稳字当头、稳中求进的发展策略。如何做好风险把控，是每个国企管理人员需要思考的重要问题，尤其是资产财务管理，更是重中之重。风险控制难度大，如何构建系统性的风险控制体系成为研究热点。

一、国企税务风险痛点

（一）信息化建设缺乏顶层统筹规划

随着国企对于风险把控力度的增加，税务管理受重视程度不断增加，但是和财务管理信息化成熟度相比，税务管理信息化建设在企业层面定位依然比较薄弱。例如，在实际的运行过程中，国企为收集某个地区的相关数据，流程上需要总部先向二级单位下达通知，二级单位再层层转发通知，最终结果是依靠人海战术实现数据汇总。由于没有对税务数据进行系统管理，这种主要依靠人海战术方式汇总的数据，不仅时间慢，数据也未必准确。

（二）集团总部税务系统运营责任重

2014年中石化财务处处长感叹到：“一年利润1 000多亿元、纳税3 300多亿元的大企业，总部只有6个税务人员，可以想见他们的忙碌程度。”这也表明了国有企业在税务管理方面存在人员不足的问题。与成熟的外资企业相比，国企税务管理人员普遍偏少，一般3到5个，无法强有力地进行全集团的税务管理，有些企业没有税务总监，依附在财务部门。

（三）业务场景复杂

随着国有企业改革进程的不断深入和外部资本的多元化，国有企业由单一股东变成了多股东形式，因此国有企业业务情景愈加复杂，包括企业融资如发行债券或股票；企业投资子公司和分公司等形式；商业运作如采购、生产、库存、销售、收款；收入分配如经营产生的收入将在股东、债权人、经营者和职工之间按不同顺序合理分配；企业重组如资产处置、股权收购、企业合并或分立、债务重组等形式；关联交易如可比非控制价格法、转售价法、成本加成法、交易净利润法、利润划分方法等，企业应努力向税务机关证明定价的真实性和合理性；国际税收涉及投资形式选择、融资安排、税收待遇、法律管辖、资本回收、利润等国内外政策。

（四）存在重业务、轻风险的错误思想

长期的国有身份限制了企业风险意识尤其是税收风险意识的形成。由于国有企业的财务目标与国家税收目标高度一致，逃税动机不足。因此，大型企业的决策者往往习惯性地把注意力集中在经营和财务管理上，而忽视税收风险管理。他们认为，只要不存在虚假账户、虚假发票和虚假申报，就不存在税务风险。因此，他们并未将税务风险纳入内控体系，从而留下了较大的税务风险敞口。

二、税务风险管理体系建设

（一）从战略层面提高税务风险管理水平

国有企业三年改革行动方案提出，对标世界一流，做好风险控制是国有企业的重点战略任务。但在发展过程中，企业仍偏向业务发展，忽略风险控制。企业通过提升管理能力，可以降低内部风险。但对于外部环境改变带来的风险，仍然是企业的一个重大挑战。随着国有企业集团化发展，规模不断扩大，企业应对外部变化的灵敏性下降，如市场竞争压力，产业政策变革以及监管法律环境和专业技术标准等的变化，都会给企业带来税务管理风险问题。因此，为了更好地做好企业的税务风险管理，必须提高站位，从战略角度出发，建立企业税务风险管理体系。

（二）加强税务风险管理的顶层设计

税务风险的管理必须要做好顶层设计，从制度建设到组织建设必须要完整完备。税务风险管理顶层设计的重点在于以风险为导向构建制度体系。在制度建设和组织管理方面，从一把手到各个业务部门的管理负责人，都应该作为组织体系中的一员。

（三）业务层面进行风险防控

在做好顶层设计的同时，还需要做好业务层面的风险防控。随着国有企业改革，为了应对市场变化，国有企业积极入市，涉及的行业越来越广，产业链条越来越长，业务层面发生风险的概率日益增加，因此必须做好业务层面的风险防控工作。业务层面的防控要从标准化工作流程入手，把控各个业务环节，依靠标准化、制度化、流程化工作，避免易出现的税收风险。尤其是在重大投资方面，如对外投资、重组并购等，必须要做好源头把控，将风险控制在最小范围内，有效保障企业健康平稳运行。

（四）财政层面进行税收筹划

为了激活国有企业活力和市场活跃度，在税收制度建设方面有很多优惠政策，因此国有企业应该以专业手段进行税务筹划。但国有企业并不重视税收筹划，将纳税金额作为企业对社会贡献的一种指标，这种固有思维对于市场经济下国有企业发展并非是有利的。开展税务筹划首先要解决思想问题，应将其作为一种正常合法的经济手段去运用，其次要认识到税务筹划也是企业税务风险防控的重要手段之一，在做好税务筹划的同时，加深企业对于税收政策的研究，以此提升企业防范税务风险的能力。

（五）组织层面创新风险管理方式

环节越多风险点越多，因此从组织层面入手降低税务风险也是有效举措之一。目前，很多国有企业进行改革，将传统的上下结构转变为扁平化管理结构，总部作为决策部门，主要是做好顶层设计和相关风险监控；各个事业部则是业务线的主要管理者，通过对业务的梳理和管控，控制风险，降低风险发生概率，从而有效地提升风险管控体系运行效率。

（六）加强税务风险控制的信息化建设

在税务管理体系信息化建设过程中，要充分考虑税务处理、涉税流程、涉税会计科目和会计核算的标准化，最大限度地实现税务合规申报自动化和税务风险防范建设。同时，要充分考虑企业未来的业务发展，以及未来税收法律法规的发展可能衍生出的新制度要求。

（七）税务风险模型评估税务风险是企业内外部因素综合作用的结果

税务风险的管控需要体系化的管理运营，涉及专业人才队伍建设，业务管理流程建设，税务思想认识建设等方方面面。企业通过建立税务风险模型，可以为投资决策提供理论数据支撑，有效降低风险发生概率，为企业稳定快速发展提供有力保障。

（八）从政策层面争取税收优惠政策

由于认识上的差距，如果企业不主动与当地税务机关加强沟通，自己制定的税务筹划计划很可能因当地税务机关不承认而失败。因此，国有企业应该注重加强政策层面的税收优惠政策收集，并与税务机关加强沟通联系，争取当地税务机关认可自己的税务筹划计划。