预算管理一体化视角下的行政事业单位部门预算绩效管理

陶质斌 重庆市不动产登记中心

引言

行政事业单位管理机制在实践应用的过程中越来越完善，公共管理能力得到显著提升，也能够满足建设现代化行政管理体制需求。对于行政事业单位管理工作而言，预算管理非常重要，逐渐实现了规范化、系统化，优化预算管理的成效。在预算管理过程中，部门预算绩效管理更是至关重要，尤其是在预算管理一体化背景下，行政事业单位部门预算绩效管理有利于提高综合治理水平，并且通过预算管理与绩效管理的结合，激发行政事业单位内部员工的积极性，并全面实现预算管理一体化的目标。

一、预算编制概述

行政事业单位依法登记，进行预算的规划与合理布置，为生产经营活动提供指导。所以，编制预算计划十分重要，需要以实现长期稳定发展为前提看待预算编制中这项工作[1]。受到社会经济发展的影响，预算编制需要达到的要求更加严格。这就需要预算管理一体化背景下开展行政事业单位管理，夯实预算编制与管理的基础，创新预算编制方法。结合预算编制内容发现，加强对支出绩效编制、全面预算的重视，可以提高编制管理人员的专业实力，这能够满足行政事业单位预算管理的客观需求。

二、行政事业单位实施预算管理一体化的意义

第一，可以提高预算管理管控实力。预算管理一体化属于现代化管理形式，对预算单位编制预算进行有效控制，整理各项业务的数据，加强行政事业单位内部各项业务的联系，也可以使预算管理工作更具规范性、公开性，通过对财务的管控规避财政风险。第二，可以完善预算管理制度[2]。预算管理一体化工作在行政事业单位中应用，通常会伴随数据共享机制同步运行，这便切实提高了预算管理能力。另外，预算管理一体化同时具备政府采购、债务管理、资产管理等，对于行政事业单位而言，可以规避的乱编、虚列等问题，合理应用预算资源。第三，可以有效梳理预算流程，完善预算管理制度，以此为前提进一步提高行政事业单位的预算管理实力。

三、行政事业单位实施预算管理存在的问题

（一）绩效评价体系运用不合理

现如今，很多行政事业单位中开展预算管理，并没有制定出合理的绩效评价指标，即便是已经设置了绩效评价指标，也没有在预算管理工作中得到全面应用。这样一来，评估预算绩效更多采用的是员工自评方法，使主观、客观意识存在明显的区别，主观意志主导下的绩效评价结果还需要进一步分析，员工对个人的认知程度也有待提升。

结合目前行政事业单位预算绩效管理的实施现状，发现虽然很多事业单位内部已经构建了绩效评价指标体系，但却没有做好落实，只是体系本身的作用浮于表面。为此，行政事业单位在预算编制与管理中，必须深入思考、探究该项工作，以免绩效评价指标体系客观性受到影响，无法从预算管理实效、质量等方位对产出指标做出综合评估。

（二）预算执行透明度及刚性约束力不够

预算编制的标准为预算制度，这也可以加强预算约束力。然而在行政事业单位预算管理中，发现预算执行透明度和刚性约束力不够，主要表现在三方面：第一，刚性约束力、实施透明度依然面临一些问题，例如预算管理人员对年度工作计划、工作目标的分析不够深入，资金统筹调配工作不到位，从而降低了员工在预算编制方面的主观能动性[3]。编制预算过程中，仍然面临乱编、冒编和虚列等问题，而且这些问题的存在也影响着监督、执行效果和预算管理质量，甚至年终决算在下一年度预算规划中的作用也会受到影响，导致预决算脱离实际。第二，预算执行过程中，预算的事中监控、事后跟踪不盗窃，而且对项目申报最终结果的关注度过高，项目实施过程的关注度不够。另外，统筹资金额度拨付和申报所采用的方法不合理，同样会导致资源浪费。第三，预算执行结果考核机制合理性不强，虽然部分行政事业单位中制定了绩效考核标准，然而在具体实施中缺乏操作性，设置的考核指标也不够清晰，很难在行政事业单位中发挥出积极影响，对员工考核的指导性也不强，降低了预算执行力度[4]。

（三）预算支出定额标准体系建设落后

很多行政事业单位在预算管理中逐渐认识到预算支出定额标准体系的重要性，并在该体系的建设中获得显著的成效。然而公用经费、人员经费支出标准在很大程度上会对其造成影响，致使项目支出定额标准的实践效果不理想，或者与预算管理制度要求存在出入[5]。尤其是公用经费标准不够完善，或是已经十分细化，但不符合所在地区的物价水平、资产情况、用人需求，以上更是行政事业单位必须关注的问题，及时对机制作出补充与更新，积极影响行政事业单位内部各项工作的有序开展。除此之外，财政部门对调研项目制定的支出定额标准不够及时，致使专业定额标准模糊、项目支出定额标准管理制度片面，这也会增加项目支出定额标准相关工作的实施难度。

（四）预算编制工作缺乏科学性

行政事业单位内部预算编制人员，一般需要遵循零基原则进行该项工作。但结合实际发现，财务部门面对经营活动的监督不到位，使预算编制人员在应用零预算编制法时遇到困难，预算编制是按照上一年度实际支出进行，预算编制精准性、合理性也因此受到影响，究其原因便是人为干扰[6]。作为预算编制人员，参与行政事业单位预算编制的过程中，其实面临诸多影响因素，但部分工作人员会将重点集中于单位利益，导致预算编制过于主观，削弱了预算编制客观基础，这也不利于预算编制的实施。

（五）预算编制工作及执行情况相脱离

结合行政事业单位预算管理开展现状，发现现有的支付方式以国库集中支付法为主。此支付方法与财务部门提出的预算管理要求相符，资金拨付也需要参考相关指标[7]。但是这一点却并没有在所有的行政事业单位中得以实现，预算管理工作中面临诸多问题，其中预算执行的监督、控制不到位尤为重要，实施期间预算指标还缺乏精细度，没有清晰地列举预算执行期间的经济分类明细，无法保证预算工作严谨性，还有可能因此引发预算表支出挤压的问题。

四、行政事业单位实施预算管理一体化的对策

（一）建立多层次绩效评价体系

为了综合体现出行政事业单位具有的社会效益、经济效益，建议预算绩效管理中采用绩效评价指标。这主要是考虑到各项收益指标存在互通性，而且关联比较密切，可以利用指标获取预算绩效管理的工作进度、效果。这就需要结合行政事业单位现有指标，对比预算绩效管理要求，优化绩效评价质量体系，切实提高预算管理效率，以此来促进行政事业单位的可持续发展[8]。另外，行政事业单位还需转变对预算绩效管理的看法，认识到绩效评价指标的重要价值，着重体现出预算绩效管理的层次性，进一步优化预算管理项目实施成效，也可以激发所有员工在预算绩效管理工作中的主观能动性。

（二）增强预算执行透明度及刚性约束力

行政事业单位开展预算绩效管理，为了加强预算执行的透明度和刚性约束力，需要做到以下三点：第一，所有入库项目必须对其可行性、必要性做出评估，这是优化管理入库项目绩效指标的有效方法。绩效指标的管理过程中，如果指标可以量化则要进行量化处理，若是指标不能量化，便需要根据行政事业单位已经完善的绩效目标作出相应的处理，确保项目执行的实操性显著提升，也可以因此提高预算管理刚性约束力。第二，加强预算批复的效率，以最快的速度拨付项目预算额度，将项目绩效、部门预算全面公开，使执行预算过程也能够更加透明，在行政事业单位内部真正实现预算绩效管理的公开性。第三，绩效评价所得结果需要得到合理运用，对于评价项目的预算编制、执行情况、决算和最终实施成效，均需要在评估项目实施效果的过程中，划分为四级判定标准，依次是优秀、良好、合格、不合格。所得出的评估结果详细记录，为下一年度预算提供参考，优化预算执行的实施成效，进一步推动行政事业单位长期发展。

（三）加强预算项目支出全过程管理

行政事业单位在财务改革环境下，预算管理体制也必须做出调整。因为行政事业单位的发展与经济发展息息相关，这也肯定了预算管理的重要性。建议在信息化时代环境下，提出对行政事业单位预算管理的新要求，及时转变预算绩效管理思路，综合分析项目支出管理的基本情况，面向项目管理模式提出有的放矢的管理建议，主要体现在三个方面：

第一，针对在项目的前期实施论证，尤其需要熟练了解最新预算政策，重点项目更应该提前做好规划，一般项目规划可以相应放缓。实际上在预算管理过程中，要想进一步优化管理效果，行政事业单位需要充分展现出自身的优势，为项目赋予特色，助力所在区域经济的进步[9]。第二，整合、简化预算管理项目，尤其是在项目实施期间，应加强对事前评审、事中监控、事后跟踪的关注，实现项目预算绩效全过程的管理，这可以有效提升项目预算绩效管理能力。第三，预算绩效管理大力开展信息化建设，提前做好信息化、数字化转型的规划，尤其是评审论证、项目申报等，这可以给项目前期评估、准备争取充足的时间。项目库建设在预算项目支出全过程管理中也非常重要，特别是入库项目预算，可以加强项目开展过程的合理性与有效性，提高项目预算编制的整体质量。

（四）制定完善的预算编制方法

行政事业单位在预算管理一体化基础上开展预算绩效管理，务必要综合分析单位内部各个部门的实际情况，充分考虑到经营职能，预算编制从零开始，组建专业的预算编制管理队伍，行政事业单位的领导者作为主管小组的负责人，领导各项预算编制任务，确定预算编制导向，在此方面需要在财政部门提供的预算编报要求基础上展开，确保预算编制的精细化与科学性，相关制度规范性与系统性，有利于优化行政事业单位预算编制在实施中的效果。除此之外，预算编制与管理的过程中，必须立足于全局视角，按照预算法的各项要求进行预算编制，其中更需要综合考虑财务管理制度、部门职能要求，科学选择编制方法，例如零基方法，提高财政资源配置合理性，在预算管理一体化背景下可以进一步推动行政事业单位的进步。

（五）使用财政一体化平台进行全面预算管理

行政事业单位在财政管理一体化的实践中，对于预算管理工作，建议大力应用财政一体化平台，这不仅可以优化预算编制，还可以加强预算管理过程的公开透明化。实际上在预算绩效管理当中应用财政一体化平台，也可以满足全方位开展预算管理工作客观需求。预算编制过程中，行政事业单位尤其要注重职能运行，例如单位内部资产分配、人员组成、政府采购等。建议将国库集中电子支付系统、一体化平台预算编审系统整合，综合应用在预算编审当中。预算编审的实施中应该综合对比各项指标与方案，交付日常财务支出。

综合以上分析，预算管理一体化在行政事业单位的预算绩效管理中应用，可以帮助管理人员减轻财务工作量，通过系统后台自动分析预算数据，这样一来财务人员便可以更加高效地开展财务数据分析，还可以保证分析结果的精准性。另外，财政一体化平台在行政事业单位中投入使用，对预算表编制也起到有效作用，加强预算编制信息化、合理性，优化全面预算管理在行政事业单位中的实施效果。

结语

综上所述，现阶段行政事业单位开展预算管理一体化过程中，预算管理体现出重要的作用。其中预算绩效管理工作的实施，需要管理人员转变对其的看法，建立正确预算管理与编制理念，积极投入预算编制工作中。另外，在预算绩效管理中需要科学的选择方法，尤其是与信息技术、线上平台的结合，进一步提高预算管理效率，有效规避预算编制中可能发生的乱编、虚列等问题，为今后行政事业单位开展预算编制、财政管理提供依据，这也有利于提高单位预算管理能力，全面展开预算管理一体化的同时，也可以助力行政事业单位实现可持续发展的目标。