建筑施工企业现金流管理的问题及对策

逯浩

（山东华邦建设集团有限公司，山东 潍坊 262500）

一、建筑施工企业现金流管理内涵

现金，为手中现金、银行存款以及其他货币资金。现金流，指的是企业生产经营中现金收支过程。和现金的含义不同，现金流有着较强的流动性，相对较低的风险。现金能够用于一些费用的支付，而现金流本质是一种收支过程和方式，通过现金流的严格管理可以将企业经营中的不确定更影响因素有效减少。当前很多施工企业都对现金流有着越来越高的重视度，现金流如企业的血液必不可少，可以将企业经营水平直接反映出来。对于每个施工企业来讲，未来的发展和市场竞争能力的提升都离不开现金流量，只有现金流充足，企业才能提高自身承载工程项目的能力，才能获得更多的工程和利益，才能通过财务控制进一步节约企业成本。

二、现金流管理必要性

第一，施工企业生产运营的基础内容之一就是资产流动性，没有资产企业的运行无从谈起。对于施工企业来讲，从竞标、签订合同、手工活动、工程决算、资金回笼、结算款回收等经营活动都会涉及现金流。从履约保证金开始各个阶段都需要资产的推动，如果现金流量不足，那么难以维持企业的运营。

第二，项目管理水平和经济效益可以通过现金流量管理结果直接反映出来。项目风险管理的主要内容为招标文件、合同谈判、生产经营、安全管理等内容，其中决定评价项目成效的主要指标值为现金流管理情况。企业可以加强各类资源的利用，在竞标阶段选择不同种类和经营规模的工程项目。施工企业竞标价格范围取决于施工计划能力、商业服务议价能力，企业资产情况影响着资金回笼时间、支付方式、清算等工作，在这个过程中，项目风险管理水准的主要考察指标就是施工企业可变现资产的速度。

三、施工企业现金流管理存在的问题

某住宅建筑建设工程工期为35个月，企业在经营中缺乏对现金流管理的重视度，相关职能部门也没有严格监督现金流管理过程，导致企业经营存在一定的难题。

（一）预算管理体系

建筑施工企业承包的工程项目往往没有固定的地点，有着较为广泛的分布区域，这大大增加了工程集中管理的难度。很多施工项目需要在现场设置专门的项目管理部门，开设新的账户，导致建筑施工企业存在较多的银行账户数量，对企业闲置资金的管理十分不利。施工企业资金管理成本会由于内部银行账户数量增多而增加，限制了资金的使用效率，也增加了施工企业管理的难度。很多施工企业由于项目所在区域不同无法集中管理资金，缺乏全面的监督体系，对工程结算效率产生较大影响，同时导致企业资金回笼速度降低。当前有的施工企业的预算管理制度已经相对较为完善，并且随着企业的发展不断进行完善优化，不过有的企业没有严格落实执行现金流预算管理制度，企业预算中对现金流量的管理重视度不足，导致企业执行预算方案时科学性不足。有的管理部门片面认为只有财务部门负责预算管理工作与自身部门无关，导致预算工作不够全面，工作难度大，为了进一步规范施工企业现金流管理，需要加强预算管理体系的优化。

（二）企业组织和内控机制有待优化

房地产建筑行业发展速度较快，这和施工企业有着密不可分的关系，当前很多施工企业都有着较为庞大的职工群体，企业内部管理机制不足、内部权责分配不平衡，导致职工工作积极性不高，企业经济管理效果不佳。如果缺乏完善的内部管理制度，那么会导致企业面临着不同程度的资产损失，企业资金使用效率和应用价值降低。可见，应优化组织机构和内部管理及时，加大资金流管理力度。

（三）应收账款管理问题

建筑施工企业如果没有及时将应收账款回收那么会降低企业资金的回笼速度，对内部资金周转产生负面影响。在实际应用中，建筑施工企业为了得到项目存在很多垫资的情况，有的工程款结算滞后造成严重减缓了企业资金回笼的速度，增加了企业现金流管理的问题。虽然很多企业对工程垫资的风险都有着深刻的意识，但是受到市场竞争压力、企业议价能力等多方面因素的而影响很多施工企业还是不得不垫资施工。此外，有的施工企业为了将自身发展规模进一步扩大，实现业务范围的拓展，提高自身经济效益，会不断增加企业账面数据中的应收账款金额，导致账面金额比现金流量虚高。如果没有及时处理应收账款，增加了坏账、呆账的可能性和应收账款管理成本、财务风险，降低企业内部资金流动速度，限制了业务项目的顺利开展。

四、施工企业现金流管理对策

（一）完善预算编制、预算执行管理体系

第一，应明确施工企业自身需求，保证预算编制工作制度健全且完善，结合发展战略和年度生产经营计划精确地开展预算管理工作（图1）。管理人员可以利用项目预算法进行预算方案的编制，该方法将施工项目有关成本全部涵盖其中，可以对项目收入、费用、利润等进行度量，该方法在任何规模的施工项目中均适用。通过细致深入地分析预算年度可能发生的重要事件后，项目决策者更加精准地判断项目可行性。

图1 施工图预算编制流程

第二，从项目经营目的出发进行工程施工管理考核制度的建立和落实，将各个环节负责部门和人员的责任清晰地划分，紧密联系责任部门薪酬和绩效考核结果，通过落实岗位责任制将管理者的主观能动性充分调动起来，同时施工企业可以做到奖惩分明，提高威信度。

第三，坚持事前控制、“谁申请资金，谁制定目标”的原则，根据管理目标进行施工过程中的监督管控，及时纠正施工阶段资金流管理存在的不足。在工程完成后，集中反馈资金流管理情况，客观的评价管理效果。

（二）完善企业现金流内部管理制度

建筑施工企业在进行A项目施工中应综合考虑自身市场竞争能力和市场经济发展趋势，对自身现有的现金管理模式进行深入的分析，确认需要改进之处，加大现金流内部管理制度的完善优化。

第一，对企业内部现金流结构进行分析，明确存在的不足之处。施工企业运营管理阶段应对各个部门对资金的需求量进行统筹协调，加大管控力度，综合平衡项目建设中征地拆迁、物资采购、资金支付等环节。施工企业可以根据审批项目预算目标和执行建议设置专门的施工建设项目资金，层层把关手指程序、审批权限，合理利用资金并且促进其良性循环，将资金营运能力提高。

第二，施工企业在和业主签订合同之前应严格审查合同内容、相关单据、采购预算等，明确规定适用税率、支付时间等要点，将合同和发票的真实性、有效性、合法性提高。在此基础上，财务工作人员还要保证增值税筹划合理的实施，加强管理现金流，将合同的周密性、可行性尽可能地提高，实现项目现金总量的优化控制。施工企业在签订供货合同时，财务负责人、法律顾问应当参与双方业务谈判工作，并且由专门的人员记录完整的会议内容，对供货商的信用情况加强了解，清晰地确定增值税率、资金结算方式和时间等重要内容。施工企业应结合工程进度计划做好工程价款及时核算，及时收回应收账款，避免出现坏账的不良问题。此外，财务人员应加强分析管理应付账款，及时分类整理应付账款龄期和付款周期。

第三，A项目中投资决策采用的是净现值方法，该方法主要对项目整体和货币时间价值进行考虑分析，如果净现值＞0，表示可以承接该项目，项目可以保证企业的效益。工作人员对工程预算、资金支出情况、资金筹措情况进行全面分析，选择银行贷款这一利率较低的方式节约成本，将资产负债率降低，实现企业资金管理压力的缓解。

（三）加快应收款项回流速度

第一，建立监督机制实时监管施工合同执行进度，避免项目部门自身活动或者现场违约导致结算工作出现延后的问题，同时定期评估业主信用情况，对业主资产持有情况、经营现状进行跟踪分析，加强监督业主履约进度。

第二，应收账款制度的完善主要依据为挂账的账龄周期，通过这种方式有助于将应收催收小组人员的工作积极性调动起来，可以开展多种针对性的催收活动，比如电话催收、正式公文发放、法律诉讼等，避免企业利益受到损害。

第三，如果施工企业有着较大的应收账款规模，应当制定坏账计提准备制度，对债务结构、欠债主体经营情况定期分析，对坏账产生概率进行合理的判断，提前做好准备金的准备，避免财务出现风险问题。

（四）规范资金管理流程

在贷款时，第一，在投资决策阶段充分发挥财务部门的指导作用，提高总经办人员财务意识，通过专业的财务数据支持项目投资决策以及合同制定。比如在选择贷款银行和制定协商条件过程中，施工企业和银行对接时财务人员应参与其中，对贷款协议中存在的漏洞、不合理条款进行细致的分析，维护企业的利益，提高融资谈判水平。第二，在编制资金预算方案、贷款环节等多个资金管理环节充分发挥财务人员的作用，对贷款时间、投资回收周期等进行合理的判断，将融资计划的科学性提高。第三，管理会计在项目成本核算进度滞后问题方面充分发挥自己的作用，合理编制资金预算表，计算工程成本，分析预算执行情况，指导企业业务活动。

在投标时，第一，严禁盲目低价恶意竞争，及时和市场部门联系，加强调查招标方的情况。第二，经营部门预判招标工程保证金，计算工程总额。第三，财务部门细致深入地分析项目投资可行性；第四，总经办根据各个部门分析结果最终制定决策。投标阶段通过事前论证可以对经济环境、宏观政策有更加准确的了解，从而将企业决策科学性提高。

在结算时，应收账款跟进部门主要为财务部门，为此，财务人员在竣工结算阶段应加强款项到账进度的掌握（图2），如果发现结算款项不符合初始合同的情况，应及时联系业主并且上报给上级领导，避免企业的利益受到侵害。

图2 工程款支付流程图

（五）科学选择融资方式

施工企业应加强建筑行业市场动态、宏观政策的变动，反复论证融资方式。建筑工程往往有着较长的周期，短时间内无法收回项目应收账款，如果没有及时解决资金短缺问题，施工企业的成本经济压力会增大，贷款是最为常见的融资方式，也是利率较低的方式，此外还包括民间借贷、企业融资等方式。在短期项目中，施工企业可以选择将部分贷款筹集的资金进行投资，同时将企业资金回款效率提高。为了进一步提高企业经济效益，降低融资成本，还可以采取资金投入其他项目、资产证券化、融资租赁等方式。

五、结束语

总之，作为施工企业经营情况的关键指标，现金流对于提升企业发展实力有着深远的意义，企业应当高度重视现金流管理，加强预算管控制度、内部控制制度、资金管理流程的优化，科学地进行融资，推动企业持续发展。