中小服装零售企业的财务内部控制策略研究

单泰

（黑龙江财经学院，黑龙江 哈尔滨 150500）

引言

在企业的日常经营管理中，财务内部控制是一个十分关键的环节。随着国内内部控制体系的确立与执行，服装零售企业财务内部控制问题日渐突出。随着服装行业快节奏发展，为了提高企业的整体发展实力，提升经营发展水平，必须从整体上优化财务内部控制，在财务内部控制中加强风险管理，从而降低甚至规避财务风险，有效改善企业发展的内环境。

1 服装零售企业实施财务内部控制的意义

1.1 推动服装企业遵纪守法规范运营

在日常的运营业务中，服装企业要遵循法律法规。目前很多企业在经营、财务税收上缴、投资、融资项目等方面都存在着一定的法律问题。如果没有建立起一套行之有效的内控制度，不仅会造成严重的法律风险，还可能为企业带来重大的经济损失[1]。

1.2 保障服装企业资产完整和实现增值

在创业初期，服装企业所投入的全部资金最终都会演变成内部资产，成为企业生存和发展的基础。企业的资产是否安全、能否得到有效的保护和增值，是企业所有创建者关注的焦点，健全的内部控制，可以有效地避免企业的资产出现不合理的流失[2]。

1.3 提高信息报告上传质量

在信息时代，及时准确地向上传达各种信息和企业报表，高层才能对整个企业的经营状况进行实时监测，从而做出正确的决策。健全的内部控制体系，可有效地改善上传数据的精准性，并提高资料的时效。

1.4 提升运营效率，实现服装企业既定目标

内部控制并不只是服装企业一个部门或一个岗位的工作任务，其存在于企业运作整个过程，并且是动态运行，及时挖掘企业经营过程中一些低效或有缺陷的业务，并对其进行改进，以提升运营效益，实现企业既定目标。

2 服装零售业财务内部控制简述

服装零售企业的内部控制，是企业对财务系统、人员、内部资产、工作基本流程创建的监督活动，以确保企业日常运作正常、合法、有序地进行。企业的内部控制准则：（1）确保企业资产明细和财务核算信息的精准及时有效；（2）确保实现企业对内部员工基本工作流程有效控制；（3）对企业的运作进行实行有效的监管。企业的内部控制实施分为三大部分，即“经营预测”“结果控制”“监管”，企业经营预测是企业高层依据企业现有资产、财务状况、经营实况等方面信息，通过识别和探究，预测与企业经营活动关联的风险，并制定相应的解决办法。控制是以经营预测结果为方向，以细节管理为手段，在人力资源、营销方法等方面预先控制风险。监管则是为了保障企业内部控制措施的实施，确保运作的透明性，使企业健康稳定发展[3]。

3 中小型服装零售行业财务内部控制问题浅析

3.1 缺乏认知意识和管理制度不健全

部分服装零售企业还没有真正认识到内部控制的重要性，既没有制定出相应的内控制度，更没有健全内控体系。但是，一些注重内部控制的企业，往往把内部控制定义为是一种成本控制，忽略了对行为的控制，导致企业仅注重资产的壮大发展，忽略了对内部的管理，致使企业内部控制制度缺失。还有少数企业为了强化内部管理，尽管制定了一系列的审批程序和规章制度，但是执行得并不够深入，仅仅是为了应付检查而使之流于形式[4]。

3.2 不合理的内部控制模式

目前，国内中小服装零售企业的内部控制体系表现为两个方面：一方面，职工严格遵守管理制度，致使审批程序繁琐，极大地降低了企业的运转效率，导致企业整体效益出现下滑。另一方面，企业运作模式以销售为主导，业绩决定了企业的内部竞争，企业的经营体制也就形同虚设，整体氛围低落，长此以往，造成员工的管理失控，不仅增加了企业的运营管理投入，也使企业承担了无谓的损失。

3.3 缺乏对内部审计的监管

国内大部分的中小服装零售企业都存在着内部管理的缺陷，相关的监管工作并没有达到很高的层次，甚至部分服装企业并没有设置独立的内审机构，存在着严重的监管问题。一部分企业虽然成立了监管部门，但由于缺乏规范、制度不完善等原因，使得监管力量薄弱，监管机构形同虚设，很难发挥其应有的功能。此外，目前我国服装零售行业还存在着监管人员业务素质低下、不具备监管能力等问题，也在一定程度上影响了企业的内部控制[5]。

3.4 现代化信息建设力度不足

在当今社会，信息化已是一个重要的特点，在服装零售企业经营中，构建一个现代化的内部控制体系，对于企业的未来发展具有重要的作用，同时也是顺应时代特点的一种关键措施。然而，目前许多服装企业并未认识到信息化的重要性，在企业的内部控制方面，无论是对财务风险的鉴别还是对财务数据的采集，都没有取得良好的效果。由于我国信息体系的不健全，使得企业的内部财务控制管理不能有效地促进企业的发展。根据有关数据，目前国内每年销售额超过一千万元的服装企业，仅有6%的企业，其信息化构建主要依靠OFFICE 办公软件，信息管理水平相对较低，而其他许多企业尚未建成体系，在管理标准的构建和实施上仍有一定差距。

3.5 财政预算问题

部分中小服装零售企业都很重视财务预算的管理，但意识程度不够，导致预算过高，有些零售商在制定预算时会给自己留下很大的空间，虽然极易达到预期效果，但容易造成资源浪费。

3.6 企业法人治理结构不健全

企业治理结构的不健全也是制约企业内部控制发展的一个重要因素。一套完善、合理的企业治理体系，可以促使服装企业的内部控制管理体系体现出相互督促、互相约束的作用。目前我国企业的法人治理体系多数停留在形式上的，有待进一步加强和完善。

4 中小服装零售企业强化财务内部财务控制具体实施路径

4.1 营造企业内部氛围

有效地执行内部控制需要各管理部门的支持和积极配合，加强对企业治理的内控意识，从上到下严格遵循企业内部控制体系的规范。内部控制是一个动态过程，它贯穿于整个企业的运作，为了使所有职工都能详细了解内部控制的重要意义，应加强内部控制方面的具体内容的培训，尤其是在服装零售行业中，业务人员涉及范围广、数量大，培训难度也大，是实施内部控制体系的关键因素。

4.2 制订内部控制系列措施

4.2.1 细化订单采购

采购与企业的成本管理、利润的高低以及是否具有市场竞争能力有关。从订购到批量生产，都要经过很多次的调整。如果没有控制的过程，很可能会造成最后的费用超出原始订单时的记录。积极细化订单采购，制定合理的关于采购的内部控制专项体系，对于完成企业整体控制具有深远意义。

4.2.2 存货内部控制管理

在没有系统分析市场形势的前提下，不盲目进行采购原材料、生产应季新产品，要综合运用技术手段，如数据分析等，采购量和样式与销售指标相符，过量采购只能造成存货积压，资金不能再流入运营。采用新型库存管理思想，进行内部控制，对提前采购的时间、数量等进行了系统化的内部控制，降低了仓库中的存货天数，从而提高了存货的周转率。

4.2.3 门店销售内部控制监管

中小服装零售行业的大部分销售任务都是通过线下门店的直接销售来实现的，多数企业实行自收银。这种店铺因为可以直接接触到现金流，所以应更重视对店铺的销售收入和货款的及时核实。商店的退货过程也应该被严格地管理，以避免出现虚假的销售。

4.3 强化财务内部控制意识

为了提高企业的内部财务控制水平，必须进一步深化和加强财务内部控制理念和思想，让企业的高层、中级管理层和全体职工都深刻认识到内部的财务管理和控制的意义。企业高管必须加强对现代管理思想的研究，以科学的方法来替换传统的管理方式，使企业紧跟现代化步伐，不被落后和淘汰。在财务管理上，必须建立健全科学的财务管理体系，明确各部门的责任划分，以实现服装企业的内部财务控制。基于这一点，企业应打造内部财务管理整体文化，强化员工的实训，增强员工财务内部控制体系的融入感和参与感，改善现有工作中出现的问题。

4.4 以财务风险为导向确立财务内部控制制度

服装企业财务制度的构建，应从企业所面对的各类风险出发，对其进行全面的分析，以建立健全的财务体系。具体方法分四部分：第一，可以通过运用信息化手段，对现行的内部控制体系进行改进，从而提升企业的内部核算效率，使企业的财务工作更加有效。在内部控制上，要加强对特定的经营层次的监督，及时发现问题，并进行解决，不断健全内部控制体系；第二，要建立一套行之有效的评估体系，以评估企业的内部控制体系及其实施结果。可以有效地推动各种制度的实施，并让各种具体的控制措施都能起到积极的效果；第三，从其他专门的机构中聘请专门的财务和会计人员，监管服装企业内部财务控制实施进程；第四，要完善内审体系，将内审与内控相结合，确保内控体系在实施中得到有效的监控，确保内控体系能够按照既定的目标运行。随着内部审计逐步制度化形成，企业的决策将更加精确，并能够更好地助力企业的未来发展。

4.5 强化内部信息系统构建

社会现代化进程不断加快，信息化在各个领域的发展中扮演着越来越重要的角色。服装零售行业是一个利润不高的行业，为了抢占市场份额，掌握市场动态信息是企业获得利润的关键，所以，服装零售企业必须持续地进行加紧内部信息化建设步伐，特别是在内部控制中，对信息数据的依赖程度尤为之高。在企业的财务管理中，要通过企业的内部信息化来提高和优化信息的实时性、全面性和精确性。因此，服装企业必须建立起一套现代的内部信息管理系统，并在此基础上，结合市场和企业的发展状况，对其进行改进。同时，企业内部财务管理也要规范化、程序化。企业的内部控制管理要求管理者应用现代信息科技对企业的财务数据进行梳理，并根据数据进行汇总分析，得到能够影响企业发展的重要信息。财务资料的搜集涉及各部门的工作，因此，要加强与各部门之间的信息交流。在企业内部控制中，及时地搜集到有用的金融信息，并根据信息分析做出强有力的决策，是企业内部控制的一个重要内容。

4.6 强化控制成效和控制成本的平衡

要注重内部控制的有效性和成本的均衡，不能矫枉过正，控制力度过大，对服装零售企业的经营目标将会产生不利影响，与企业设立内部控制的初衷背道而驰。例如，一家规模不超过30人的小公司，不需要专门的人员来管理他们的日常办公用品，只需要建立一个统一的领用系统，供有需要的员工自己领用即可。

4.7 构建内部管理评估机制

服装零售企业的内部控制并非一成不变，其组织形式、控制内容、控制指标、控制水平等都是动态变化的，需要对其进行不断地完善与优化。因此，要构建一个内部控制评估体系，并在一定程度上对中小服装零售企业进行内部控制评估。评估的内容主要有：（1）拟定内部财务控制细则，区分重点控制和一般控制，明确不用控制内容；（2）确立各控制项目所需投入的具体人力、物力、时间等资源的分配；（3）拟定财务内部控制评估方法，评估控制效果。

5 结语

财务内部控制不仅是服装零售企业的长期发展基础，而且是应对市场激烈竞争，提高经济效益的重要手段。目前中小服装零售行业内部控制工作普遍存在着制度不健全、人员素质普遍低下、信息系统硬件建设不完善等现象。为此，必须完善财务内控管理体系，提高员工综合素质，不断创新财务内控管理细则和内容，强化现代人工智能技术的运用，促进信息交流平台覆盖建设，以推动服装零售行业的健康发展。