高校科研经费财务绩效评价体系研究★

尚婷婷 任 英

（兰州交通大学）

教育是国之大计，是民族振兴、社会发展的基石。近年来，随着科教兴国、人才强国战略的实施，国家对高等教育相关经费尤其是科研经费的投入逐年增加，提供了大量的财力支撑。然而，在科研项目执行过程中，高校科研经费财务绩效管理普遍存在一些问题，项目经费乱用、滥用现象时有发生。因此，建立健全高校科研经费财务绩效评价体系，完善高校科研经费财务绩效管理内容，是保障科研项目可持续发展的关键。本文从实际出发，通过分析我国高校科研经费财务绩效评价体系存在的问题，进而以构建指标为基础完善高校科研经费财务绩效评价指标体系，并探究高校科研经费财务绩效评价体系的实施路径，以期提高我国高校科研经费的使用效益，优化教育资源配置，全面提升高校科研经费财务管理水平。

一、高校科研经费财务绩效评价体系现状

目前，国内学者对高校财务绩效评价研究更多的集中于成果绩效评价，通常在项目结束这一时点进行的结果评价。吕蓓蓓、王青[1]等以财政性科研项目为例，建立了投入、过程、产出和效果的共性财务绩效评价指标，同时根据项目类型的不同又明确了个性评价指标；姜曼[2]明确了建立我国高校科研项目财务绩效评价体系的主要目标，并提出了绩效评价设计思路：既要保证财务预算编制的科学性和经费支出的真实性，又要保证绩效评价的及时性和实效性。杨莹[3]结合平衡记分卡中的财务指标和非财务指标相关内容，利用非财务指标推动实现财务目标，完善了评价指标的相关内容；孙延华[4]提出了改进功效系数法和综合经济效益指数法的评价方法，确保实现财务绩效评价的量化。

从当前的研究情况可以看出，高校在一定程度上已经开展了财务绩效评价相关工作，但受各方面条件限制，评价结果大多浮于表面，未能得到有效利用。加之，高校对科研经费财务绩效评价不够重视，又缺乏完善的评价体系，导致财务绩效评价工作流于形式，无法实现其应用价值。

（一）缺乏科学统一的评价指标

目前，高校科研经费财务绩效评价指标的选取缺少相应的指导标准或统一规范，致使不同高校在科研经费财务绩效评价指标的设计上具有很大的随意性，导致评价结果多种多样，并不具备参考性和通用性，也就无法实现科研经费财务绩效评价的目的和意义，更无法提高科研经费使用效益。

（二）忽视难以量化的关键数据

高校科研经费财务绩效评价过程中，通常会选取易被量化的数据作为评价指标，忽视了一些难以量化或者无法直接获得的关键性数据的指标。然而，高校科研项目是以培养创新型人才、促进科学技术进步为主要研究意义，产出成果具有较多的社会效益，更难以用财务数据量化，也是导致高校开展科研经费财务绩效评价工作棘手的重要原因。

（三）缺乏实时监督的反馈机制

高校开展科研经费项目绩效评价工作通常只关注项目执行结果，而过程是否合法合规，由于缺乏实时监督的跟踪反馈机制，评价结果容易出现漏洞。完善的财务绩效评价体系应该具有发现科研经费执行过程中的问题并实时监督的反馈机制，能够及时反馈项目执行和经费支出是否合法合规，纠正措施是否落实到位，是提升高校科研经费财务绩效评价水平的重要保障。

二、高校科研经费财务绩效评价体系构建

高校科研经费财务绩效评价是基于高校特定时期的战略目标，运用科学有效的方法对项目执行情况及经费投入、成果产出情况进行价值评估，从而为高校科研经费财务管理提供价值信息的一种活动[8]。由此可见，高校科研经费财务绩效评价体系的建立与优化，是高校完善科研项目财务管理的重要途径，也是进一步提升高校整体办学效益的关键举措。本文根据高校科研项目管理的特殊性和复杂性，遵循可操作性、完整性和动态完善的原则，构建财务绩效评价指标体系，完善科学的评价方法，进一步充实高校科研经费财务绩效评价体系内容。

（一）高校科研经费财务绩效评价体系的运行原则

1.可操作性原则

高校科研项目数量多，年限长，管理复杂，而大多数项目负责人对财务知识了解较少，导致经费支出不合理现象时有发生。为发挥高校科研经费财务绩效评价体系的应用价值，提升科研项目管理质量，评价体系的建立应遵循可操作性原则，简单易懂，方便管理，才能有助于评价体系的应用与推广。

2.完整性原则

高校科研项目的执行，是经历立项、实施、验收、结题的发展过程，每一流程环环相扣，相辅相成。然而，作为一项价值评估活动，高校科研项目的财务绩效评价并不仅是应用于项目结题环节，理应贯穿项目执行过程始终。因此，评价体系的建立应遵循完整性原则，保证项目执行过程的全面覆盖，才能保障高校科研管理科学、有效。

3.动态完善原则

高校科研项目的前瞻性和创新性，也就决定了高校科研经费财务绩效评价体系的建设并不是一成不变的，而是随着社会发展和时代进步不断更新和优化不断完善的。高校要根据项目的实际进展和真实情况，不断修订、改进评价体系，确保评价指标的科学性，遵循动态完善原则，才能充分展现高校科研项目财务管理水平。

（二）高校科研经费财务绩效评价体系的指标构建

本文以完善高校科研经费财务绩效评价体系内容为研究目的，在充分考虑利益相关者的信息需求和科研项目核算特点的基础上，以科研项目发展过程为载体，构建了立项阶段、实施阶段、验收阶段和跟踪阶段四个维度下的三级财务绩效评价指标体系，同时明确了第三级指标的内涵及判断标准，丰富了评价体系内容，为开展高校科研经费财务绩效评价提供借鉴。

1.效率指标

科研项目立项阶段，主要关注前期准备工作的执行效率。效率，指的是在单位时间内完成的工作量。现代管理学之父彼得·德鲁克也曾经说过，效率就是以正确的方式做事。因此，在项目初期阶段，确立项目研究方向和计划，以及相关工作是否安排完备，包括经费是否及时、足额拨付，是否组建完善的项目组成员，是否具备必要的基础设施，都是保障科研项目顺利进行的关键，同时也是科研经费财务绩效评价的重点。

2.经济指标

在科研项目实施过程中，除了效率指标的评价之外，还要侧重经济指标的考核。经济指标，指的是科研项目在实施过程中取得一定成果时所耗费资源的多少，强调的是资源投入和使用过程中成本节约的水平、程度以及资源利用的合理性。因此，在财务绩效评价时，从经费支出合规性、经费支出执行率以及预算调整次数方面判断科研经费是否得以有效利用。

3.效果指标

在科研项目验收阶段，在效率指标、经济指标的评价基础上，还需关注效果指标。效果，顾名思义，指的是某一实践产生的结果。效果指标，就是实施科研项目所产生的结果。因此，在评价科研项目取得的结果时，为保证评价结论的可信度，引入外部评价，将上级主管监督部门和服务对象作为评价主体，包括主管部门的认可度和服务对象的满意度，实现评价体系的全面性、客观性。

4.效益指标

最后，在科研项目跟踪阶段，在效率指标、经济指标和效果指标的基础上，增加效益指标的评价。效益指标，指的是实施科研项目所产生的收益，包括社会效益、经济效益和可持续影响效益。其中，社会效益是指科研项目实施后为社会所创造的价值，体现在人才培养和技术进步两个方面；经济效益是指科研项目实施后取得的经济成果，包括科研成果转化及其带来的经济收入增长；可持续影响效益是指科研项目实施后对高校的长远影响，体现在学科建设和学校声誉两方面。

高校开展科研经费财务绩效评价时，要依据科研项目所处的执行阶段，选取评价指标时有所侧重，同时要梳理科研项目整体流程，对科研经费进行全方位评价，实现科研经费财务绩效评价的长远发展。高校科研经费财务绩效评价指标体系具体内容详见表1。

表1 高校科研经费财务绩效评价指标构建

（三）高校科研经费财务绩效评价方法

1.注重质量贡献

根据2020年中共中央国务院关于《深化新时代教育评价改革总体方案》的有关规定，评价高校教师科研工作，应以质量为导向，以学术贡献、社会贡献和人才培养情况为重点。因此，高校科研经费财务绩效评价体系要注重质量贡献，不再以论文、专著、专利等数量作为硬性评价指标，而是向培养创新性人才、推动科技进步、促进经济发展方面转变。

2.强化过程评价

高校对科研经费财务绩效评价通常集中在项目验收结题阶段，是对科研项目经费支出结果的评价，只考虑了项目验收阶段这一时点的静态结果，忽视了项目执行过程中的动态指标，使得评价结果相对片面。因此，高校科研经费财务绩效评价既要评价最终结果，更要考核项目执行过程，实现整个科研项目流程的评价考核。

3.探索分类评价

高校科研经费财务绩效评价应结合实际情况，充分考虑不同高校的类别属性，不能简单的一概而论[9]。在评价过程中，要区分是综合性高校还是单一类别高校，单一类别高校又分为社科类高校和理工类高校，不同类别高校之间的侧重点理应有所不同；同时，不同学科之间的科研经费财务绩效评价也略有差异。因此，要探索分类评价，突出科研项目优秀成果评价，避免短期行为的发生。

三、高校科研经费财务绩效评价的实现路径

（一）完善制度建设

高校科研管理水平的提高最终是要依靠财务制度的健全性和有效性实现的。完善科研项目财务管理制度，主动与人才培养、学科建设、成果转化等科研管理业务部门对接，调动利益相关者的积极性，发挥组织优势，制定切实可行的管理制度，将绩效评价理念落实到科研管理具体制度中，推动业财融合，实现业务、财务协调发展。

（二）创建信息化平台

随着大数据技术的发展和“互联网+”业务的推广，高校应推动建设财务绩效评价信息化平台，在现有财务服务系统的基础上添加财务绩效评价模块，同时完善多终端服务模式[10]，充分利用微信小程序、手机客户端等快捷方式，保证项目组成员可以随时随地查看绩效评价过程和结果，优化评价流程，实现信息无纸化传递，保障评价工作精准高效。

（三）强化结果运用

科研经费财务绩效评价结果的实践运用是高校财务管理的薄弱环节，并没有充分运用到项目管理中。强化高校科研经费财务绩效评价的结果运用，建立评价结果与经费分拨、绩效总量、指标额度的关联机制，根据绩效评价结果调整预算编制，有助于增强项目组成员的绩效观念与责任意识，确保评价结果发挥实际价值，提高资金使用效益。

四、结语

科研经费财务绩效评价既是高校提升科研项目质量管理能力的内在要求，也是提高整体财务管理水平的重要途径。本文以我国高校科研经费财务绩效评价体系的现状为切入点，以可操作性、完整性和动态完善为原则基础，构建了覆盖全流程的全方位科研经费财务绩效评价体系，并优化了财务绩效评价方法，完善了实施路径，丰富了高校科研经费财务绩效管理内容，对提升高校财务管理水平和综合办学实力具有重要意义。