工程审计面临的风险及有效管理策略

韩 冬

（内蒙古工业大学土木工程学院，内蒙古自治区 呼和浩特 010010）

近些年来，随着市场经济制度的不断发展与完善，更多的个人与企业愿意将资金投入到市场当中，工程建设即为其中之一，该项目建设不仅推动了国民经济的发展，还为广大民众提供了众多的就业机会。然而大量资金投入到工程建设当中，导致工程审计也面临着一定的风险。高校工程审计也不例外，该项工作作为高校内部审计的一项重要内容，在控制高校建设与修缮资金、推动高校廉政建设中的作用显著。然而，由于该项工作起步比较晚，未能引起高校内部的高度重视，再加上高校工程审计工作具有专业性强、周期长、数额巨大等特点，进而导致其实际工程审计当中往往面临着一定的风险，不仅直接影响了高校资金利用率，甚至还会阻碍高校的建设效率与质量。因此，相关单位与工作人员必须高度重视高校工程审计工作，正视该项工作面临的风险，并采取有效管理措施，尽可能降低风险发生率，进而推动高校工程审计工程实现可持续、健康发展。

1 工程审计概述

1.1 工程审计的概念

工程审计指的是审计部门依据国家法律标准、制度要求等，采用科学、合理的方法与程序针对工程项目进行审核检查，判断其是否合理、合法，避免出现各种徇私舞弊问题，并对管理状况进行优化与完善，进而确保顺利完成工程项目目标的一项活动。

1.2 工程审计的内容

高校工程项目审计作为一项综合性、系统性的工作，其主要内容包括以下几点：

（1）工程前期审计。这一部分主要是针对工程开工之前准备、招投标、内控制度等开展的监督审计，主要包括：①落实建设资金情况，在项目开工之前必须保证建设资金存入项目账户当中，而且资金额度应当与工程建设需求相符合；②查验文件准备情况：检查立项论证报告、环评报告、设计图纸等是否齐全；③实时跟踪与监督招投标过程中的立项、标底编制、签订合同的全过程、评标定标的标准等；④审计其内控制度。严格审查这一工程项目是否构建预算管理、工程合同管理、成本控制等一系列管理制度。并跟踪监督投标单位的资质及其财务状况。

（2）工程施工过程中的审计。这一部分主要是通过审计及时发现施工当中暴露出的问题，并及时对其进行纠正与完善，主要包括：①工程成本审计。严格做好材料费、人工费、机械使用费、直接费及间接费的审查；②强化施工合同的监督与审查，以确保各项合同条款均完整、准确且合法；③重点针对审查设计变更与现场签证手续的完整性、合理与合法性进行审查；④做好临时更换项目经理的监督工作，以避免暗下转包工程；⑤审计资金的使用情况。明晰工程资金到位及其拨付情况，不仅要确保工程施工所需，还要尽可能避免资金浪费；⑥针对工程量与变更资料进行审查监督。

（3）工程终结审计。这一部分综合考虑工期、安全、质量与效益等，综合评价项目的管理绩效，主要包括：①审计定额套用及费用计取情况；②审计材料价差与调整系数；③外部审计机构审定的工程结算书由三方对账，若子项目存在有不同意见则应当各自陈述其理由，如果有必要还应当邀请监理到场，采纳正确意见，并对工程结算书进行调整；④针对基建工程资料归档的过程进行跟踪审计；⑤对工程竣工之后的每项资产进行清查与核实，以避免资产流失，还要对缴纳税金情况进行检查，查看其是否出现少、拖、漏等现象；检查工程工期与合同要求是否相符，财务决策是否与规定相符等。

1.3 工程审计的特点

整体而言，工程审计表现出以下特点：

专业性。工程审计工作既需要拥有专业的财务审计知识，还要具备一定的工程理论和实践知识，熟悉工程建设的各个环节，掌握工程物资的使用量、其造价如何计算、市场价格如何变化等，同时还要了解可能存在的舞弊操作空间，并关注招投标、合同审计等重点风险点。

强制性。自改革开放以来，一些工程案件被爆出偷工减料、豆腐渣工程等，国家对其进行严格监管，并出台了一系列的规章制度与法律法规。工程审计作为一种特殊的监督工具在工程建设当中得到广泛应用，严格做好工程审计监督工作，可以第一时间发现工程建设当中存在的问题，并及时进行整改。由此可见其强制性较强。

周期长。一般情况下，较大的建设工程并非一蹴而就，审计监督必须贯穿其始末，往往稍不留神就会出现漏洞，一旦出现漏洞往往会引发巨大损失。因此，工程建设在决策、立项、设计、施工、竣工与结算等全过程都必须开展审计监督，其环节众多且复杂，需要的周期比较长。

1.4 工程审计的意义

工程审计包含着众多内容，而且工程项目位于各个阶段其审计要点也存在着一定的差异。无论哪一项审计内容未能严格落实或出现遗漏都必将影响到工程审计的效果。在开展工程审计工作时必须严格遵循精细化、全过程的原则，并紧密结合工程管理，既可以第一时间发现工程项目当中存在的质量安全隐患并及时进行处理，又能显著降低预算追加、设计变更、施工索赔等发生概率，同时还能保障施工质量与安全，避免资金浪费，为高效开展工程项目奠定坚实的基础。

2 工程审计面临的风险

2.1 送审过程中面临的风险

这一阶段的风险是审计工作人员无法控制与改变的，但是可以通过有效措施对其进行识别。一般源于送审单位的审计风险多为重大差异或缺陷风险，如果采取科学、规范的审计程序与测试方法，可以明显降低审计过程存在的风险。若施工单位与送审单位之间相互串通，由此产生的负面影响严峻，而且审计工作人员往往难以察觉，最终导致学校蒙受一定损失，诸如未经过学校招标及审计随意提升施工单位的人工费等等。若送审工作人员责任心不强、业务能力较低，则将会导致审计难度显著增加。例如送审人员未能现场核实测量变更工程或隐蔽工程就直接在签证单上签署通过意见，未能严格审核施工单位的资料就统一送审等。

2.2 施工过程中面临的风险

这一阶段面临的风险即为固定风险，此类风险也是审计工作人员无法控制与改变的。审计工作人员必须积极评估风险构成要素，并搜集关键证据，并据此对审计方案进行修正。这类风险主要包括以下几个方面：①工程量与实际风险不相符合。部分施工单位为追求自身的利益，在对工程竣工图进行编制时对工程量进行虚报，一旦送审单位未能及时发现问题而签署同意意见，将会为审计工作带来一定的风险；②高报材料价格面临的风险。现如今，市场上的建筑工程材料种类繁多，且优劣混杂，同时其进货渠道、规格、样式、产地、付款方式等均存在着显著差异。造价管理部门发布的信息仅供参考，与实际价格存在一定的差距。若在实际的审计工作当中未能合理把握材料的价格，极易对工程造价的合理性产生严重影响；③高套定额面临的风险。高校工程造价依据的定额总类繁多，施工单位在编制预算或决算时，极易出现有意套取不应记取费用的现象。一旦审计工作人员无法掌握明确的定额标准，极易导致工程造价不合理，使审计风险大大增加。

2.3 审计过程中面临的风险

在实际的审计工作当中也极易出现各种各样的风险。一般情况下，送审单位会严格把关施工单位上报的工程结算，因此，审计工作人员往往会相信送审工作人员及送审机构的认证，而忽视现场实际测量与调查取证等，进而引发审计风险。另外，审计工作人员大都与基建、后勤、维修等工作人员相处时间比较长，综合考虑人际关系、人情等，往往会在审计时进行让步，进而导致审计风险大大增加。

另外，审计外包也存在着一定的风险。一般情况下，学校内部审计工作人员比较少，大都采用委托社会中介机构、外聘专业人员等方式以充实审计工作队伍，因此极易出现各种各样的问题，部分工作人员会由于专业技能不强、综合素质不佳等无法胜任此项工作。

3 有效管理策略

3.1 强化对审计的认识

只有向审计工作人员详细介绍该项工作的内容、重点、意义等，强化其对审计工作的认识，才能确保各工作人员认真履行好各自的职责，进而确保高效开展工程审计工作。作为审计工作人员，必须清楚自身的工作职责，高校应当积极向工作人员传达审计工作的重要性及其意义，以强化审计工作人员的思想认识。在实际的审计工作当中，还要制定一套完善且职责清晰的分配体系，并强化奖惩管理，以确保严格落实工程审计工作。首先，应当针对工程项目开展实地考察，并评估工程项目的可行性，以确保结果的专业性与真实性。其次，在工程建设当中，还要强化工程审计管理，审计工作开展时，审计工作人员必须具有高度的耐心与细心。再次，审计工程收费必须严格按照相关标准，以确保其规范性与合理性，同时防止不公平现象的出现。尤其是对工程变更、隐蔽工程进行审计时，必须严格检查相关资料，一旦发现问题必须第一时间指出并进行处理，以避免影响到后续施工，并确保高效化开展工程项目施工。

3.2 强化审计队伍建设，提升其综合素质

人是影响审计风险的最重要的因素。高校必须配备专业化的工程审计工作人员。近些年来，随着高校办学规模的显著增加，高校扩招现象愈加普遍，高校工程资金投入也显著增加，这一现象必将导致审计业务量大幅增加，进而大大增加了审计人员的工作量。因此，高校必须重视建设高质量的工程审计队伍。首先，应当积极引进审计专业相关的优秀毕业生，并定期组织新老审计工作人员参加基础理论知识与实践技能培训，以提升其综合素质。其次，还要配备专门的办公设施设备，提供充沛的办公经费，以确保高效开展审计工作。另外，一个专业的审计工作人员既要具备工程建设基础知识，还要掌握一定的信息技术，进而与当前审计工作的信息化需求相适应。

3.3 充分做好准备工作

在开展工程审计工作之前，审计工作人员必须提前做好各项准备工作，具体包括准备好各项材料，以确保工程审计的有效性及其质量。而且，还要严格控制工程招标条件、要求与公告等，选择正规的组织或渠道开展招标工作，同时严格考核招标文件，并严密监督招标现场，既有利于保障施工单位的权益，又能促使高校的可持续、健康发展。

3.4 健全与完善审计机制与制度

高校应当积极完善工程审计相关的法规制度，以实现工程审计工作的规范化与细致化。首先，应当重视工程审计的各个环节，并将具体工作职责划分至个人，以确保审计工作出现问题时可以追究到个人，既可以激发工作人员恪尽职守，又能保障工程审计工作的可靠性。另外，还要制定明确的考核标准与奖惩制度，例如招标工作当中严格按照相关标准与招标程序开展招标工作，既有利于防止出现滥用私权、违纪违规现象，又能促进审计工作的标准化与规范化。

4 结语

整体而言，高校工程审计是一项专业性强、涉及范围广、工作量大的工作。在其实际工作当中难免会面临着各种各样的风险。因此，高校领导必须给予高度支持，通过强化审计工作人员的思想认识、提升审计人员的综合素质、充分做好审计工作开展之前的准备工作、健全与完善审计机制与制度等有效措施，以提升高校工程审计工作效率与质量。