加强行政事业单位内部审计工作的创新举措研究

乔 梁 江苏省徐州市沛县审计局

在政策改革的背景之下，国家对于行政事业单位的内部审计工作变革，产生越来越多的重视。但当前由于我国行政事业单位数量较多，各地的经济发展水平差异较大，致使其在具体的实施过程之中，出现诸多问题，阻碍其进一步发展。因此，相关工作者要对该问题引起重视，对内部审计工作进行全面创新，使得内部审计职能能够得到充分发挥，推动行政事业单位向前发展。

一、内部审计概念来源及特点

我国的审计部门，是依托审计主体而进行分类的，其可以划分为国家审计、内部审计、社会审计。国家审计是指我国的审计机关对各级的党政机关、事业单位所开展的自然资源审计、专项审计等，其主要的职能就是监管日常开展的经济活动，主要目的就是为确保我国资源、资产的增值、保值。通过审计活动，保障我国政府机关的相关人员能够依法办事，履行自身的职能，实现廉政的党风，不出现失职、渎职的现象。国家审计部门是维护我国国家安全，推进我国法治建设，推进依法治国，推进廉政建设，保障我国长治久安、长效发展的核心力量。社会审计部门是独立的审计部门，其是指第三方的中介机构，例如：审计师事务所、会计师事务所等。其是接受除国家保密机关之外的其他机关单位的委托，对这些单位所开展的相应业务进行审计工作，依据行业内的执行标准收取相应的费用，承接该单位的审计业务，出具相应的审计结果及审计报告的市场化行为。内部审计是指企业或者单位内部所自身具备的审计部门，在日常业务的执行过程中，要遵循我国的国家法律法规，贯彻落实重大政策措施，所属部门的负责人要履行相关责任。其要协调、管理本单位或者企业的经济业务及财政收支情况，并进行风险控制。企业或者单位通过成立这样的独立的审计部门，制定相关的审计制度，开展独立的审议监督，优化建议，促进企业或者单位良性发展，促进社会经济健康发展。

在当代社会之中，国家审计、社会审计并称为外部审计，外部审计要发挥我国的经济监督职能，而内部审计要发挥所属单位或者企业的监督职能，其是作为提高企业或者单位监督质效的内生工具。内部审计及外部审计要相互配合，互为补充，共同为我国国家行政部门、国有企业事业单位，对其日常经济活动提供有力支持。内部审计工作具有以下特点。一是内部审计具有一定的独立性，其只需要履行单位、企业的审计职责，是在有关领导的直接引领下所开展的内部审计工作。内部审计部门的各个人员都是独立的，其主要负责的是定期收取工作报告，强化年度审计计划，提高审计质量，对于所发现的问题进行整改，培养专业人员等。二是内部审计工作具备监督性，各个单位、企业需要审计部门，就是为加强内部的监管，通常内部审计部门会与其他监督部门相互协调配合，建立资源共享平台，共同监督，对问题进行协调整改。三是内部审计工作且有针对性，一旦内部审计部门查询到有关问题，被审计的单位就会被审计部门要求在一定的期限内，对该问题进行整改，并将整改结果形成正式报告，主动报备。以解决审计部门所发现的这一关键性问题，便于被审计单位能够建立出更好的规章制度，为基层工作献言献策。

二、当前行政事业单位内部审计工作所存在的问题

(一)相关规定不够科学

据我国《审计法》的相关规定，接受审计机关检查、监督的单位，要依照我法律的相关规定建立健全内部审计制度。被审计单位只有拥有科学的制度，才能够真正贯彻落实内部审计部门的职责。通过对于所在地的行政事业单位抽样调查，研究发现，已经建立内部审计制度的相关单位占比为43.24%，而没有建立单独的内部审计制度的单位，占比56.76%。从这一调查结果中能够看到，一些行政事业单位，没有建立内部审计制度，说明要进行这一工作并不是完全不可行的。但实际具体了解已经制定内部审计制度的相关单位，所制定的内容之后，发现基本都是依据单位内部应当遵守的会计准则及预算制度所决定的，都是一些财务类的相关内容。例如：内部审计部门应该遵守的法律法规等，对于年度审计计划，审计人员构成，需要出具的审计结果等相关内容，并没有做细致化的要求，这就致使内部审计制度的可操作性不强，没有针对性，不够科学。

(二)对于内部审计的认知不充分

内部审计是促进行政事业单位内部管理规范化，决策科学化的重要设计，是各单位监督管理体系之中的重要组成部分，加强内部审计工作对于完善国家审计、内部审计及社会审计相融合的审计监督体系具有重要意义。其能够在推进审计全覆盖，维护我国经济安全，规范各个单位的财经秩序，推进廉政建设等方面发挥着重要作用，其是提升行政事业单位内部治理能力的重大措施，促进我国经济社会长效发展的防护网。我国的行政事业单位是落实我国国家政策的执行者，是各项工程项目的实施者。其如何更好地把控国家的要求，在与相关政策相符的背景之下，将相关项目更好的落实，让人民群众得到更多的优惠，是国家方面非常关注的问题。一些行政事业单位之中每年实施的项目，是依据单位自身不同的业务类型决定的，项目的投入资金从几百万到几亿不等，要确保该单位在项目实施的过程中，能够保质保量地开展，就要在项目开展的过程中加强内部审计的监督。而近几年，诸多内部审计部门在扶贫项目之中出现问题。部分项目建设程序不符合相关规定，财务收据不符合相关要求，也有部分项目建设违反我国中央八项规定。这些问题会出现的原因，最主要基层人员没有充分认识到内部审计的重要性。

三、加强行政事业单位内部审计工作的创新举措

(一)制定科学的规定及管理方案

硬性的规章制度是制约规范相关权力，让权力没有滥用的空间，规范相关单位的行为，保障相关单位的业务顺利开展的刚性约束。要想行政事业单位内部审计工作，能够有法可依，依法进行，具备一定的规范性，就需要建立健全相关的规章制度，出台相关的管理的政策，进一步规范、指导内部审计工作，制定科学化的内部审计制度，使得内部审计工作能够依托相应的制度开展。

其一，出台相关的管理政策。相比于国家审计及社会审计，我国的内部审计工作，在诸多方面存在着一定的缺失，缺乏规范化及制度化，与前两个相比存在诸多的不确定性。截至当前我国的基层政府，仍没有建立专门的内部审计管理政策，都是依据国家及省市的指导文件所开展的相应工作。这对于基层而言，没有一定的强制性约束，就使得日常审计工作成为一个被动的任务，会使得审计效果大打折扣，使得内部审计工作开展变得师出无名。针对上述所说的情况，应该由当地的行政事业单位内部审计部门牵头，融合实际情况，制定相关的管理政策，通过司法部门及人大审核之后，由县委办政府办印发，成为专门的指导文件，管理内部审计日常工作之中的相关概念、适用范围、业务流程，制定年度计划，开展相关程序，落实职能，出具相关文书等。规范内部审计工作，具体所要开展的工作，划分内部审计工作的职能，为内部审计工作出具纲领性的指导意见，建立起统一的标准，使得行政事业单位能够依据已经出台的内部审计管理政策，开展日常工作。对没有依照管理政策所执行的相关单位及个人，追究其相关的责任，真正做到依托规章办事，定岗定责到人。

其二，建立健全相关的规章制度。以上所提到的对于内部审计相关制度方面存在的问题是，已经建立起内部审计制度的部分单位，对于内部审计的内容，基本都是财务预算及内部审计准则方面的，没有针对单位的业务特点，所制作出相应的内部审计制度。这样的制度是没有可操作性的，对于单位的内部审计工作没有指导性，有名无实。因此，本文所提出的建立健全内部审计制度，是指要在遵循内部审计管理政策的基础之上，依据行政事业单位内部自身的特点及业务重点、难点，有针对性地提出符合该单位的监督重点、年度审计计划，所制定的相关制度，而不是将统一的制度模式，照搬到每个行政事业单位之中。例如，住建部门、交通部门、水利部门等单位，其自身都是建设部门，具备在自身行业之内的建设行政主管特性，是监督部门，对于乡镇的项目具有指导、验收、监督的作用，在为其制定内部审计制度的过程中，要针对本行业内项目建设的风险点，及政府所投资项目的项目资金、建设管理等方面，制定内部审计制度，以更好地达到为建设项目提质增效及监督的作用。

(二)提高对内部审计工作的认知程度

近年来，随着我国社会经济的持续发展进步，审计监督已经成为经济监督的一种重要形式，受到越来越多的关注。在较早以前，部分部门都非常抗拒内部审计这项工作，认为其是来找麻烦的，现在各个单位都非常欢迎内部审计来帮助所属单位寻找问题，较早地发现及纠正一些不符合相关规定及要求的事项。使得各个单位能够在日后的业务办理过程中，避免发生与之相类似的问题，内部审计工作已经越发受到大家的理解与支持。这些转变说明各个单位已经对内部审计工作拥有了一些新的认知，说明各单位的领导在主动自觉地接受监督。但要想内部审计工作能够充分发挥出其功效，仍需要各个单位的重视，仍有部分行政事业单位对于内部审计工作的认知程度不高。

首先，要加强行政事业单位的领导对于内部审计工作的重视。在我国的政治体制之中，一项工作能否顺利展开，各个单位的领导能否起到带头作用，是非常关键的。只有各个单位的领导能够对内部审计工作产生重视，各个单位才有条件去配备专门的内部审计部门，制定相关的制度，安排相应的专业人员，抓牢内部审计工作。为使得行政事业单位内的领导，能够对内部审计工作产生重视，可以从以下两个方面入手。一是强化对于内部审计相关规章制度的学习，可以通过常委会等机会，学习由党中央到地方的法律法规，所蕴含的内部审计工作的相关规定，使得自身认识的开展内部审计工作的重要作用。还可以由各级机关人员积极讲述一些利用内部审计工作开展，所引发的相关问题，避免问题扩大，造成资金损失的典型案例，让领导认识到内部审计监督的必要性。二是加大宣传力度，可以通过政府的官方平台、微信公众号等官方媒体，宣传新时代背景之下，内部审计工作开展的表现，通过这些宣传手段，使得行政事业单位内的领导，能够充分认识到建立一个内部审计部门的必要性。

其次，要加强行政事业单位内部员工，对于内部审计工作的认知。内部审计不仅要包含财政收支，还要包含对于本单位的重大事项落实情况，年度工作计划的实施，自然资源管理的全过程进行监督，对单位内部的管理效益，内部控制风险进行把控等。各个行政事业单位可以在召开员工会议的时候，邀请专业的审计人员，讲解相关的审计业务，让单位内部的职工对于内部审计工作拥有一个初步的认知及了解，使得单位内部的员工能够共同参与到内部审计工作中来。也可以与财政局共同联合开展培训工作，在召开相关培训会的时候，邀请审计工作的专业人员，及从事财务管理部门的相关人员，相互交流。真正奠定好行政事业单位内部审计工作的基础，使得内部审计工作在日常开展的过程中，能够得到大家的支持与协助，真正发挥好内部审计工作，在帮助行政事业单位规范管理，促进企业高质量发展，促进企业深化改革，促进其廉政教育等方面的关键性作用。

四、结语

总而言之，内部审计工作是行政事业单位之中的一项重要工作内容，对于行政事业单位的发展来讲具有举足轻重的作用。然而当前我国部分行政事业单位，对于内部审计工作的重视程度不高，没有一个完善的审计制度，使得内部审计工作在发展过程中受到诸多阻碍。因此，当前我国各个行政事业单位，要加强对于内部审计工作的重视程度，建立健全相关的内部审计制度，持续进行完善，提升内部审计工作的质量，为行政事业单位的经济发展创造良好的条件，奠定良好的基础。