企业财务管理在企业内控管理预算中的应用

米跃华 北京市地铁运营有限公司通信信号分公司

轨道交通企业需要贯彻落实党中央下发的文件，推动高质量发展，实现效益稳定增长的工作目标，必须强化经营管理，加强成本管控，实现内部挖潜增效，增收节支，确保公司资产质量和管理效益大幅提升，抵御风险的能力显著增强。科学筹划公司内部控制在全面预算管理中的应用，构建一个以公司内控与全面预算相结合的经营模式，根据当前公司的发展需要、社会需求、运营特点等现状，把财务管理、内部控制、全面预算三者有机结合起来，把现代管理思想贯彻到企业的实际工作中去，可以促使轨道交通企业更好的发展，满足民众日益增长的美好出行需求。

一、企业财务管理在企业内控管理中的预算运用条件

(一)组织机构的优化

企业要在全面预算管理工作中加强财务管理的运用力度，要围绕公司的内控管理开展工作，要对公司的内部组织结构进行全方位的完善与优化。从根本上来说，全面预算是与财务管理息息相关的，具有协调统一的特性，需要企业内部各个层面的单位和部门都参与进来。不管是项目部、安全质量部还是物资部，所有的内部机构都应该按照全面预算的要求执行，突出层级管理，编制预算事项，设置预算额度，在一定程度上使公司的内部组织结构更加清晰。

(二)经营效率的提升

交通行业的发展关乎着民众生活质量，轨道交通企业在我国整个交通行业中占有很大比例。简单来说轨道交通企业的发展严重影响着我国交通行业的未来。交通企业在运行过程中发展理念需要不断变化，其运行机制也在改变，主要影响因素是随着轨道交通运营网络的快速扩张，它已成为人们出行的首选交通方式。市场环境的巨大改变，也促使企业在内部控制中，对于精细化管理以提升经营和运营效率的要求越来越高。精细化预算工作是各大企业最重要的管理环节之一，它也是依托财务管理来实现其功能的。在进行全面预算时，企业内部控制将会变得更为严格和可靠。当全面预算思维植入于每个人的心中，公司战略和发展方向也会越来越明确。领导层能直观地掌握公司的各项财务信息，精准地控制公司的成本支出。采用更加动态、全面的方法，使企业的财务管理有效地运用于全面预算，达到了提高企业内部控制提升经营效率的目标。

(三)经营目标的确立

轨道交通企业基本为国有企业，但目前面临的市场环境、社会环境也是多变的。随着人们对轨道交通依赖性的增加，对服务品质的要求也越来越高。随着新冠疫情的爆发，对轨道交通企业来说也有着很大的冲击，客流量的减少，导致票款收入锐减，企业经营难度逐渐加强。为了在诸多不确定因素面前实现稳定运行，公司明确以降本增效为经营目标，进一步精准投放运力，减少全年低效走行公里，节约财政资金，实施减员增效，每公里运营人数由63人减至61人。全面预算从企业成本着手，通过对经营计划的精心安排，结合时代的发展严格制定未来企业的发展目标及标准，适应市场发展需要，保持公司长久稳定发展[1]。

(四)绩效考核的透明

轨道交通企业随着内部控制的逐步发展，开始实行绩效考核制度，是目前企业内部管理能够应用的重要管理手段。只有企业的管理层对经营活动做出正确的评价和分析，才能提高员工的主观能动性；只有适时地兑现惩罚与奖励，才能激发员工的工作热情。透过全面预算明确了各个职能部门之间的责任，确认了部门之间的工作范围，兑现了每个人的工作业绩，才能形成有力的企业内部前进动力，促进企业更好更快发展。

二、企业财务管理在企业内部控制中的预算运用策略

(一)树立正确的经营观念

财务管理的优化虽然对大多数企业而言都有很大的工作难度，但是其影响确是十分广范且正面的。被财务管理优化所影响的就包括企业的预算工作，众所周知精细化预算是众多交通企业盈利的命脉，提高预算工作首要的方式就是通过企业财务管理。首先要提高企业对它的重视程度。对企业管理层而言，要从根本上树立起正确的经营理念，发挥领导作用，引导所有员工对全面预算和财务管理有正确的认识。发挥全面预算管理在企业生产经营管理中的作用，促进公司实现发展战略和年度生产经营目标，提高预算的科学性和严肃性。只有清楚地认识到全面预算和财务管理在企业中的重要性，不断完善和开展预算管理工作，激发员工的工作积极性，人人有参与，才能使经营理念在员工的心中落地生根。在实际工作中，也要注意落实，避免流于形式，力争提质增效。

(二)明确预算管理工作原则

企业进行财务管理的前提条件是要明确全面预算管理的基本原则，以战略目标为导向，通过对未来一定期间内的经营活动和相应的财务结果进行全面预测和筹划，科学、合理配置企业各项财务和非财务资源，对执行过程进行监督和分析，对执行结果进行评价和反馈，指导经营活动的改善和调整，进而推动实现企业战略目标。预算管理工作应遵循五项原则：一是战略导向，围绕战略目标推进全面预算管理，实现战略与预算结合，以预算促进公司战略的实现；二是全面协同，以业务为先导，以财务为协同，将预算管理嵌入经营管理的各个领域、层次、环节；三是统筹平衡，统筹兼顾社会效益和经济效益，均衡年度间预算安排促进实现安全服务质量与降本增效目标；四是科学合理，预算管理要做到量入为出不断优化资源配置，提高运行效率、提升公司竞争力；五是突出绩效，建立预算绩效目标管理机制及评价体系，加强绩效评价结果运用，做到责任明晰、权责对等。

(三)建立健全预算工作体系

健全的预算工作体系，是全面预算管理的重要保证。因其具有全面性和系统性的特点，公司可以实行“统一管理，分级负责”的预算管理体系。“统一管理”是在全公司范围内统一预算管理办法、统一预算编制流程、统一预算信息化软件、统一预算报表格式及内容、统一进行预算考评。“分级负责”是指所属各单位和各部门均是预算责任主体，负责组织本单位的预算工作，包括编制预算、指标分解、执行落实等。

设立全面预算管理委员会，为公司预算的专门管理机构，履行综合计划及预算管理职责，其成员由公司经理和各专门分管领导组成。由专门分管财务部的领导协助公司经理负责生产经营计划及全面预算管理的组织领导。全面预算管理委员会负责研究分析上一年度公司整体预算执行情况、审议预算年度生产经营计划、拟定预算年度预算目标，年度预算中期调整方案、所属各单位的预算考核和激励方案，监督公司全面预算的执行。

(四)建立发展绩效评价机制

为确保实现财务管理工作目标，必须建立相应的绩效评价体系，以评价全面预算与财务管理工作是否有效运行。可以通过月度、季度、年度的定期评估，对企业生产经营计划执行情况进行全面检查。现代企业的绩效评估一般采用成本中心法和平衡计分法，将绩效考核与员工绩效考评系统进行有机融合，建立员工业绩档案，多维度考察员工工作情况，形成由战略、目标、规划、执行、监管、评估构成的一整套评价系统，评价员工工作表现，评估员工工作能力。

(五)建立全面预算信息化系统

随着企业的发展需要，利用信息技术让企业经营活动可视化。在公司全面预算和财务管理中，运用相关信息技术，能够有效地收集、整理、分析信息，强化工作的规范化、标准化，确保工作持续稳定。公司建立全面预算信息化系统，依托信息系统可实现预算编制、申报、审核、分解、预算调整及执行分析等重点环节的数字化、信息化管理，提升预算管控能力。同时搭建预算与核算、资金、资产、材料、合同、采购等一体化的财务信息共享平台，让信息畅通，效率提升。

三、加强计划与实施的全过程预算控制

为发挥全面预算管理在企业生产经营管理中的重要作用，促进公司实现发展战略和年度生产经营目标，应当遵循以会计指标为主、非财务指标为辅的方针，这也是公司内部控制的一项重要内容，是公司达到近期目标和企业愿景的发展基础。

(一)实施预算控制，强化预算约束

根据公司的业务特征、资金实力，制定公司全面预算发展策略。公司应将预算指标层层分解，从横向和纵向落实到内部各部门、各环节，形成全方位的预算执行责任体系并以年度预算作为组织。强化预算的刚性约束，原则上无预算不支出。

(二)综合运用预算手段，遵循预算目标原则

全面预算是一种对市场预测、生产预算的综合运用，对整个公司进行总体计划与动态控制。通过人工成本预测、物资采购计划、成本费用预算，对企业的资金进行高效的管理和分配。全面预算的编制按照上下结合、分级编制、逐级汇总、综合平衡的程序进行。预算目标的确定也应该遵循以下四项原则，一是导向性原则，预算目标是战略规划在预算期内的具体化、详细化，应该以战略规划为导向，与战略规划一致；二是先进性原则，预算目标应该具有挑战性，是通过努力才能实现的长远目标。目标要利于挖掘企业潜力，起到引导和激励作用；三是可行性原则，预算目标应结合企业内外部环境的实际情况，通过努力可以实现；四是适应性原则，预算目标首先要以市场预测为基础，充分考虑外部宏观环境、市场环境等因素，与外部环境相适应，要考虑企业的资源状况、自身能力等客观情况，与企业的内部环境相适应。

(三)强化公司治理，增加预算灵活性

公司在日常运营的过程中，难免会出现突发事件。为保障预算管理的灵活性和预算执行的高效性，可在年度成本预算控制额度中预留一定比例的不可预见费用，以解决确实无法预测的突发性紧急性事项带来的费用支出。对不可预见费的使用，应有严格和明确的程序规定，做到一事一议。同时，在预算执行的过程中，加强内控管理，对不相容岗位要进行分离，强化预算管理全过程的监督检查，以保证公司业务正常有序发展[5]。

四、结语

在党的二十大会议胜利召开的背景下，企业财务管理在企业内控管理预算中的应用愈发的重要。作为轨道交通企业，要坚持统筹发展和安全，持续提升安全服务保障能力和网络安全运行韧性；要坚持以人民为中心的发展思想，聚焦轨道交通供给侧结构性改革，着力提升网络整体运输能力，着力加强服务基础建设，加快推进乘客出行服务自助化、智能化、无障化、便捷化，满足乘客新时代高品质服务需求；要坚持企业精细化管理，通过深化改革创新，提高全要素生产效率和精细化管理水平，持续保持降本增效的态势；要坚持规划引领，推进企业治理体系和治理能力现代化，推进企业改革与管理提升，不断健全完善与超大规模网络化运营管理相适应的集团化管控体系和市场化经营机制；要坚持树立正确的经营理念，根据企业实际情况，构建和完善企业财务管理新制度，加强对财务人员、管理人员的专业素质培养，提高人力资源使用效率。加强财务管理的有效性，致力于全面完成公司年度目标任务，奋力谱写新时代轨道交通企业高质量发展新篇章。