试论企业资金管理中存在的问题及对策

文/黄宜花 （北京欣荣投资管理有限公司）

在社会主义市场经济快速发展的过程中，许多企业已完成转型升级，但同时也出现了许多复杂的问题，比如资金管理不善、资金利用效率低下。资金是一个集团企业最具流动性的资产，它的存在与发展离不开资金，采取科学、高效的方式，对资金进行规范化管控，对资金流向进行全程监管，提高资金的使用效率，对大型集团企业的财务管理工作具有十分重要的意义。

一、企业资金管理基本概述

（一）资金管理的概念

企业的资金管理是指对资金的预算、使用、内部控制等特定的财政活动。从内容上来看，企业的资金管理主要是针对资金筹划、资金使用、现金流量管理、资金运营管理等方面内容进行的管理工作[1]。

（二）资金管理职能

首先，企业资金管理的有效性和作用得到了极大限度地提高。一个好的资金管理体系可以使生产和经营资金得到科学的、有条不紊地利用，并可以通过制订生产过程、经营方案、资金运作和监督计划来实现。在初期，企业可以根据资金的预算，为员工、原材料、运营、融资、技术研究、项目研发等方面预留资金，以此提升资金的运转效率，为企业进行开发的项目提供资金支持。除此之外，企业还可以根据自身的年度资金收支预案，对次年的资金收支进行全面预算，从而尽可能在保障其真实性、可操作性以及实用性的基础上，提升企业资金运转的效率，降低企业遭受市场风险冲击的概率，为企业拓展其业务工作提供支持。其次，企业进行资金管理还能推动其自身建立标准的生产机制。第一，资金管理能够培养企业对内形成规范制度的风气，对外塑造工作严谨的形象。第二，资金管理能够帮助企业对市场风险以及恶性竞争等“意外”进行规避，并能结合企业的实际发展情况，为其制定更为贴合实际的发展目标，从而帮助企业更为良好地进行资本积累。第三，企业进行资金管理还能深化部门交流，促进部门沟通，有效遏制部门内部因个人不良行为而导致的资金流失和亏损，从而在保障企业整体工作效率和工作质量的基础上，促进企业生产管理的秩序化、经营目标实现的稳定化以及企业经济效益提升的显著化。

二、企业资金管理存在的问题

（一）资金管理制度不够规范

受传统因素的制约，我国企业在资金管理制度的编制上还存在一定的缺陷。例如，部分企业在编制资金管理制度时，过分注重资金数量指标，这就导致其在编制过程中会出现脱离实际，如履薄冰等情况。企业编制资金管理制度时脱离实际，不仅会造成企业无法达到经营目标，还可能造成企业的内部管理混乱，与此同时，企业遭受市场风险的概率也会随之提升。再例如，有些企业在资金管理制度编制的过程中，缺乏对流动资金管理的意识。缺乏针对流动资金管理的完善制度，企业内部人员为了谋求企业公共利益最大化，不仅可能会造成企业“无意识违法”，还可能使企业蒙受不必要的经济损失，从而影响到资金的有效利用。现在许多企业管理者并不重视资金管理，他们把资金管理看作是一种财务活动，有些企业对资金管理缺乏专业的认识，缺乏对资金管理的规划和安排，资金管理工作混乱，资金管理工作无法落实到具体的工作人员，难以有效管理资金[2]。一些公司还存在着使用期末余额为未来融资、预算、投资等经营活动的情况，管理者掌握的资金信息与实际控制资金脱节，资金管理监督职能不能充分发挥其作用，无法有效进行资金管理，对企业正常的生产经营造成不好的影响。

（二）资金预算程序不够合理

资金管理是促进企业顺利运作、拓展销售市场的关键，因此，必须制订合理的资金运用计划，以保证企业的营运资金管理。

当前，许多企业缺乏货币资金，部分企业缺乏对短期资金需求的准确估算，也没有制订长期的营运资金和急需的资金使用规划。如果企业未针对当下实际发展情况，对未来资金使用编制合理的规划案，则企业很有可能在发展过程中出现资金短缺的现象，企业将被迫向金融机构贷款，增加了企业的经营成本，也影响了企业整体的经济效益。

（三）资金使用效率较为低下

企业的资金使用效率低下也是当前企业在进行资金管理中的“棘手难题”。部分集团企业在发展过程中会对外承包业务、开办子公司、兼并合作等，各分支机构存在分开户头的现象，这种资金高度分散的工作模式，使企业集团总部无法对企业资金统一管理和调度。

为了帮助企业获得更多效益，企业就应当建立较为完善的“资金集中化管理制度”以提升企业资金的利用效率。但就实际情况而言，企业在投资过程中存在盲目扩张等不合理现象，不能有效地利用资金，这直接造成了企业资金使用效率的下降，同时还可能造成企业的投资失败和资金链断裂等情况后果。此外，部分企业还未建立健全的资金管理体系，未建立严格的资金审核程序。企业要想持续发展，就必须建立起一套科学、高效的管理系统，对企业的各个方面进行监督，并通过实施标准化的管理系统来保证公司的稳定发展。资金管理系统作为企业经营体系的核心，其功能是无法用语言描述的。然而，我国很多企业的财务管理体系还停留在传统的模式，无法反映出资金的实时性，缺乏科学化的规范，无法形成一套行之有效的内部制衡和监督机制，这与当前的发展趋势背道而驰，造成了资金管理、使用过程中出现的种种问题和安全隐患[3]。此外，我国的资金管理体制也仅仅是纸上谈兵，很多公司的财务管理体系还停留在表面，缺乏有效的资金管理体系，很多大股东越权侵占公司的资金，妨碍了公司的发展和进步。

（四）企业资金管理意识淡薄

中国经济快速发展，企业经过长期的资金积累，已经逐渐发展成为集团化的经济团体。若企业仅仅注重自身的规模发展，未注重管理模式的创新发展，传统的资金管理方式已无法适应企业的发展要求，严重影响资金的正常周转，使企业的资金投入与回收不能形成正比，若企业资金管理方式长期处于滞后状态，则可能会影响到企业的资金使用效率以及企业的健康发展。更为甚者，可能造成企业发展受到制约，进而造成企业面临金融风险、市场风险的概率直线上升。因此，从意识上进行改正、从思维上进行转变、从想法上进行创新就是当下我国企业落实资金管理工作的基础。但就实际情况而言，我国还有大部分企业在资金管理的过程中存在着较为严重的意识淡薄情况。

第一，部分企业管理者存在较为严重的好高骛远、脱离实际等情况。治理企业者往往不能结合企业发展的实际情况，对自身进行客观分析，仅仅将发展重点放在对未来的“臆想”上，这很有可能造成企业偏离发展目标、内部管理混乱、工作假大空等现象。第二，部分企业管理者未能对资金管理和会计的概念进行明确区分，其仅仅认为资金管理是会计工作的一部分，并将之混为一谈，没有对资金来源和流动性进行监督管理，使企业资金运作存在不规范现象。第三，部分企业融资渠道单一，使得企业的资金管理观念很难真正实现，从而导致企业资金链紧张。

（五）内部监控机制不够完善

部分企业没有构建完善的内部管控机制，也没有对内建立监控制度，进而导致企业和职工在经营资金管理上没有依据，部门之间责任划分不清楚，资金管理工作效率低下，也是较为常见的问题。内部控制体系的不完善也导致了企业资金使用的随意性，最终引起审核上的漏洞。一些企业的财务人员可能会同时担任多个职位，数据审核、资金回流、报表等工作都由一个人来做，这就削弱了工作之间制约和监督效果，违背了制衡的原则。从内部控制的角度看，授权审批是保证企业资金管理高效运行的重要保证，并通过制度保证方式实现对企业资金的有效管理。当下，我国许多企业都已经建立了较为完善的财务授权审批体系，并为企业员工的工作提供了相应保障。但是，由于我国中小企业的授权审批体制仍不够健全，对企业资金的运转造成了严重影响。

三、优化企业资金管理的建议

（一）完善资金管理制度，明确资金管理目标

企业资金管理应该注重提高资金周转效益，资金使用效率是考核项目效益的指标之一。在考虑到资金的机会成本和收益比例的基础上，通过对项目进行融资，保证项目资金的有效性，从而有效地预防财务风险，提高企业的资金流动性，对企业的经营运行和货币资金的正常周转产生积极的影响。建立一套科学完善的资金管理体系是有效进行资金管理的基础，想要更好地发挥资金管理的作用并不简单，资金管理工作不是一蹴而就的，资金管理制度也不能长时间一成不变，必须紧跟经济发展的形势，根据企业自身的发展和需要，不断地改进和更新，以提高其科学性、规范性、制衡性与及时性，促进企业更好的发展。此外，缺乏有效实施的制度也没有任何意义，建立和健全基金管理制度是贯彻实施的重要保证，强化对资金管理制度的实施监督是保证资金管理工作有效开展的重要保证，凡是涉及资金变动的工作必须严格按照资金管理制度进行管理，加强内部审计对资金管理制度监督，从而确保资金的有效运用并实现其最大价值。企业管理层和控股股东要加强企业战略管理、财经法规等方面的学习，从思想上加强资金管理观念，提高资金管理意识，做好带头表率作用，让资金管理渗透到企业经营管理的每一个环节，改变“秋后算账”的管理模式，引入“事前分析预测”“事中监督管理”“事后自省优化”，实时监控资金流向，采取相应的措施应对市场机会或者风险，及时调整企业经营规划，从而提高企业经营收益，降低风险和损失，为实现企业价值最大化提供有效的助力。另外，企业在资金运作上要有持续的创新，以顺应经济发展趋势，建立财务共享平台，并根据企业发展的不同阶段，制定出一套长远的投资发展规划，为今后的经营活动提供充足的资金支持。

（二）落实财务集中结算，强化资金管理效率

为有效遏制各类腐败和欺诈行为，加强对企业货币资金的集中化管理。企业应当成立财务管理中心，以对集团内各子公司的资金结算进行监督和管理。财务管理中心作为二级公司的结算银行，每月早些时候，根据各个子公司的业务需要和发展规划，将资金划入对应的子公司账户，由各企业单位根据自身的经营预算和筹资需要，制定相应的资金使用计划反馈到集团总部财务管理中心，财务管理中心根据每个企业单位的资金需求统一对下属单位调配资金和对外投融资，从而满足各企业单位的资金需求。

（三）实施资金全面预算，提高资金使用水平

预案编制不仅是企业进行资金管理的基础，更是保证企业资金管理工作落实、调控企业资金管理工作、促进企业资金管理工作科学化的基础。企业只有针对上年度资金使用的实际状况制定资金管理预算案，企业次年的资金管理工作，才能以科学、合理、规范、可行的状态运行下去。为了实施资金全面预算，提高资金使用水平，企业在进行预算编制时，应当做好以下两方面的工作。首先，企业应当对上年度的资金使用明细进行深度分析，并结合当下企业发展的趋势以及实际状况，对次年资金预算进行全面编制，并且要预留一定的弹性空间，以保证预算实施的可行性。其次，企业应当联合部门力量对预案进行剖析总结，这不仅可以加深部门之间的相互了解，还能协调部门工作，使之处于一个较为稳定、和谐、融洽的状态。

（四）强化资金管理意识，营造资金管理环境

加强对企业资金内部控制的管理，可以将企业的财务风险降到最低，以保障企业资金的利用效率。加强资金管理意识，营造资金管理环境，不仅需要企业针对自身发展实际情况对资金管理部门的工作模式以及工作内容进行合理设置，还需要企业招聘职业素质高、技能熟练的员工，以此贯彻执行企业资金管理工作，优化企业整体管理水平，保障企业各项制度的落实，为企业的发展与建设提供坚强后盾。改变企业的资金管理模式，尝试有效的创新。充分发挥互联网技术所带来的效率和方便，把握新的资金管理方式的新特点，实现对财务信息的处理和传输，并产生动态、及时、有效的财务报表。保证企业管理层能够对企业的经营情况、资金情况进行及时的了解，并对其进行实时的财务决策，使其在企业的资金管理系统中得到充分的运用。

（五）完善内部控制机制，确保监督落实到位

为了确保企业内控制度的完善，确保企业监督工作的落实，企业应当从“监督和制度”两方面入手。就监督而言，企业要针对自身资金分散化的发展方式制定相应“巡检部门”。巡检部门工作人员不仅可以对集团企业下属公司进行管控和监督，还可以将企业发展要求与企业发展规划进行有效传达，同时，巡检部门工作人员则需要对此负责，下属公司执行工作的落实与否直接与巡检部门工作人员对接。这就在保障监督落实的基础上，促进了监督制度的效率和质量。就内部审计而言，企业在设立内部审计机构时，应当注重机构的独立性、完善性和科学性，保障内部审计机构充分发挥其作用，对内部投资决策进行审查，以此使内部审计工作不断迈向客观和科学。要使企业的资金管理更加科学，必须健全内部控制制度，构建内部控制制度。企业通过细化财务工作的岗位，明确各部门和个人的责任，提高员工对资金的管理能力，充分认识到遵守企业的财务制度，如果发现违反了企业的财务制度，就会受到相应的制度和警告。完善资金审批程序、岗位制衡机制，完善资金核实、管理、财务稽核等工作，确保财务内部控制系统能够正常运行。

四、结束语

大型企业股权架构错综复杂，组织管理相对困难，为了让企业不断发展壮大，防止资金流失，降低财务资金风险，促进企业获得最大的综合效益以及促进企业实现最大的社会价值。企业在经营发展过程中也要加强资金管理研究，结合社会发展环境，分析自身发展特色，为企业量身定做有效的资金管理方式，并在实践的过程中加对资金管理方式进行不断优化，提高资金利用率，降低财务风险，助力企业可持续发展。