内部审计在企业财务内控中的作用

汤苇丹 雅化集团三台化工有限公司

一、引言

市场经济变化下企业发展要审时度势，在时刻关注外部环境变化的同时也要注意完善治理体系，加强企业财务内部控制管理能够有效提升企业的竞争力，使企业内各部门建立紧密的联系，提高企业财务信息的真实性与准确性，从而规避在市场中所面临的各类风险，最大限度提升整个企业的经济效益。同时企业财务管理过程中同样面临诸如税务风险、融资风险、交付风险等不确定因素，财务内部控制难度随之增长。内部审计同属财务管理中的重要组成部分，其存在的意义在于为企业经营决策提供可靠有价值的数据信息，提高经济效益。在工作中着眼于审核企业业务流程是否规范，财务收支有无异常等，并根据评估结果做出针对性的改善或解决建议，同时监督改善的进度与程度。将内部审计与内部控制融合不但关乎企业的经营状况，而且也影响着企业应对危机的及时性与有效性，最终影响着股东、债权人等相关利益者的利益和国家经济健康有序运行。因此企业应当积极探索并充分发挥内部审计在企业财务内部控制工作中的作用，从而为企业的稳定持续发展提供有力的保障。

二、内部审计在企业财务内部控制中的作用

（一）财务内控监督的载体

企业若想在激烈的市场竞争中保持相对稳定的发展趋势[1]，就必然涉及很多方面的工作，其中最为重要的就是财务内部控制。而对于企业而言，加大内部监督力度又是加强财务内控的必要前提。现阶段，企业财务内控工作存在一定的特殊性，涉及企业各种类型的资金流动和业务活动。而内部审计具有监督职能，结合企业经营主体活动中最为薄弱的层面和存在的问题，审查重点费用执行情况，并要求各部门全面贯彻落实企业的发展目标。企业通过内部审计加强企业对流动资金和固定资产的管理、控制效果，为企业提升经济效益保驾护航。

（二）财务内控的重要基础

内部审计在企业的发展过程中意义十分重大，它可以帮助企业管理层意识到风险的存在，及时发现并解决问题，帮助提高企业的市场竞争力。同时，内部审计还可以加强各部门之间的信息交流[2]，信息的流畅传递可以帮助企业更加真实地了解自身经营发展情况。不仅如此，财务内控因内部审计而完整，让企业更具有规范化，针对财务信息及时做到查缺补漏，推动内部控制的运行。

（三）具有风险预警作用

企业在面临着更好的发展机遇的同时，诸多外部环境风险暗流涌动。在部分大型企业中，由于经济活动涉及部门众多，受利益驱使部分财务人员或管理层选择以权谋私，铤而走险，因侵占公司财产而锒铛入狱的不在少数。从源头上看，若是没有及时制止势必会给企业造成经济损失。企业在财务内部控制之下，可以规范性地展开一系列的经济业务，使得财务目标得以达成。内部审计独立于财务、业务部门，以审计结果为依据预知潜在风险，并结合专业知识与经验判断给出指导意见，工作实施贯穿企业财务内控全流程，能够帮助企业预见今后经营发展道路上存在的风险，其意义不言而喻。

三、企业财务管理内部控制工作现状

（一）缺少配套的内审制度

内部审计在企业财务内控中是如同防火墙一般的存在，然而部分企业普遍缺少配套的内审制度而偏离财务内控目标。一是企业管控制度的缺失。倘若企业在财务管理工作没有明确的制度规范，财务管理工作中仅凭经验和兴趣爱好进行工作，导致企业财务管理秩序混乱，不能严格地落实企业的预算和审批流程，诸如内部审计等一系列的监督管理职能也是浮于表面，对企业的财务管理质量水平与内部控制工作的开展都极为不利。二是内部审计标准不规范。不同的企业审计标准差异较大，缺乏通用审计平台功能，即便查到问题也无法妥善有效地解决，企业有可能面临更多的财务危机，严重情况下还会导致企业破产[3]；三是相关奖惩措施不明确。企业财务内部控制管理工作并非只是财务人员的工作，其他职能部门也需要积极配合财务人员的控制管理工作，这项工作需要长期的坚持，形成企业的协同处理的良性控制管理体系，缺乏奖惩措施将很难调动相关人员的积极性，各部门之间很难形成有效的配合，发生问题时很难进行问责。

（二）内审执行力有待加强

一方面内审涉及的经营范围有限。在实施内部审计环节中，财务公开审计依旧是审计的重要工作，审计监管未包含企业经营的全范畴，审计工作存有盲点和空白地带，必须审计工作人员进一步扩展审计工作范畴。除此之外，一些企业审计部门负责人是由财务部负责人担任，没法摆脱会计工作对公司日常运营情况进行监察，没法合理充分发挥内部审计使用价值。另一方面内部审计模式滞后。在很多企业中还是沿用传统的内部审计模式，但是传统的内部审计模式在方法与技术上已不满足现代企业的发展，故需要对内部审计模式进行改革创新。在内部审计工作中，许多内部审计人员使用计算机技术及审计抽样提高了审计工作效率。但是在使用计算机技术或审计抽样过程中出现一点误差将直接导致财务风险产生。

（三）内审独立性易受干扰

独立性是内部审计工作最显著也是最重要的特质之一，企业开展内部审计工作的初衷在于帮助企业提高内部管理水平。但实际情况是企业未能把握尺度，按照惯性思维在财务部门或某一业务部门下设内审部门。如此一来内部审计人员受相应部门领导管辖，工作开展受到制约，碍于勤勉无法越级监督导致审计效果大打折扣。不仅如此，部分企业规模相对较小，在内审部门的设立上敷衍了事，从各个部门临时抽调搭建审计小组，人员薪资福利待遇等方面也较为模糊，直接丧失了审计工作的独立性。

（四）传统审计技术功能单一

传统审计模式下，审计人员仅需掌握专业知识与技能即可，基本符合财务内控要求。如今企业在信息化转型的进程中相应地需要审计人员紧跟步伐，丰富审核手段。但由于部分企业内部审计工作开展起步较晚，各部门各自为政。例如，资产管理企业和其他部门使用了特殊的管理软件，各部门都有自己的系统，没有共享信息。审计人员单一的审计手段难以满足企业财务风险管控的需求，审计方法亟待创新。

四、企业财务内控中的审计工作实施策略

（一）建立完善的财务管理内控审计制度

制度是企业财务内部控制的有力保障，企业需要通过完善内部审计制度，优化财务内控流程来实现经济效益的提升。一是构建内部审计制度。企业结合当前的发展状况，并依据各部门的意见建议不断完善内部审计制度，将审计流程和管理制度固定，使其符合法律法规的基本要求，也为企业良性发展决策提供高质量信息；可结合审计项目的类型和特点定期召开审计分析会议，重点分析评估审计侧重点和审计过程中的风险，从而把握审计证据收集的重点，在选择现场调查项目时，要充分考虑成本效益性。二是制定内部审计标准。一方面内部审计的标准应当致力于关心企业经营的具体情况，并将企业发展规划作为审计工作立足点与所属点，保证审计自始至终立足于企业；另一方面企业内部审计标准应做到遵照即时标准，积极主动处理各阶段经营难点，联系实际改善内部审计工作防范措施，使审计结论能反映企业经营现状，为创新管理提供参考指引。三是根据相关要求，企业应注意将内部审计工作同财务内控工作联系到一起，以提升审计质量为契机，使内部审计部门成为企业制度设计与执行有效性的 “评价者” 和 “吹哨人” 。四是制定科学的激励和考核评估制度。激励制度能够让审计人员更加重视内部控制工作，同时也能让其他部门的员工主动配合开展内部审计工作，而考评制度则起到督促的作用，落实惩罚标准和措施，让企业员工能各司其职，遵守企业的相关工作标准。激励制度主要是对企业财务内部控制工作成果进行考评，然后根据成果发放额外的奖金，职工岗位职责中与内部控制工作相关的都可以参与；考评制度则是要清楚的划分财务内部控制工作中各岗位、人员、部门的权责，通过内部审计机构的审计结果为准，对于所负责环节出现问题的个人或集体进行问责，以此实现督促作用。

（二）拓宽企业财务内控中的审计范围

企业在发展过程中业务范围不断延伸，相应的财务内控与内部审计范围亦随之增长，因此企业要准确把握审计的范围，并抓牢关键点。一方面要创新审计方式方法。常见内部审计方法有审查法、比较法、抽查法、效益分析法等，在审计工作实践中合理应用可发挥积极功效，因此需要在参考过去审计工作经验情况下加强创新，赋予传统式审计方式活力，做到提升内部审计实际效果目的。比如应用信息科技建立经营风险预警机制，将具体分析结论上传至该体制，由信息管理系统进行分析，若存有经营风险性发出预警提醒，则立即正确引导企业更改经营计划方案，做到内部审计参加企业经营管理目的，使内部审计服务水平得到提升。另一方面转化运用审计成果。内部审计光突出审计是远远不够的，还需要注意整合审计成果，去粗取精，完成审计效益的提升。为此企业需压实领导责任，促进问题源头治理。不定期对审计数据库、信息库内容进行梳理，将审计分析报告与人事任免相联系，实现企业内部人员结构的优化。

（三）增强内部审计独立性

由于内部审计具有监督职能，因而实现内审独立性是企业财务内部控制的关键所在。一是明确内部管理结构，企业内部审计机构需要明确自身职责与地位，审计观念向事前、事中、事后审计相结合转变，致力于将审计工作落实到经营发展中的各个环节。此外针对企业部分关键岗位要开展专项审计工作，以钉钉子的精神找出问题并提出解决措施，提升财务内控效能。二是加强内审法律建设。企业的发展离不开国家法规的引导，内部审计规章制度的起草应当以《审计法》与《内部审计准则》为依据，并结合企业实际情况细化内部审计有关内容，使内部审计工作的开展做到有据可循，有法可依，从长远上规范和引导企业的健康发展和经济的有序运行；三是保持审计人事独立。除内审机构形式独立外，在人员选拔与经费方面同样需要做到相对独立，内部选拔势必涉及利益牵扯，因而对审计人员采用委派制，如此一来既能保证审计结果的准确性，又能促使企业整体利益得到强化。四是注意在项目开展选派人员时注意考虑定期轮换，进一步从制度上保持内部审计的独立性。企业应对内部控制的独立性进行定期审查，确保独立性持之以恒地保持。在此方面，企业可以考虑建立审计委员会，或者通过监事会来进一步评估内部审计部门独立性的实现情况。

（四）加快内部审计技术创新与信息化建设

在信息化时代背景下，内部审计的信息化水平与企业财务内部控制管理工作之间有着紧密的联系[4]。企业应当结合自身所处现实环境，以信息技术为媒介建设智慧审计系统，从而实现对传统审计模式从内而外的改造。一是提高数据录入准确性。企业各部门系统的信息录入务必要保持真实性与完整性，依托大数据技术对财务数据进行深入分析，确保企业对各项财务活动的细枝末节进行全方位的审核与检验，也为后续审计工作的开展提供保障。二是加快信息资源整合。内部控制需要企业内部各部门通力合作，将内控与信息化平台相结合，保证企业业务构成一个相互联通的工作闭环。例如每名员工都有专属的账号与口令，有效区分财务人员与业务人员。另外公司的管理者也可以利用这个平台查看内部控制的运行状况，实现对企业内部控制的自动审计，有助于及早发现财务管理中的潜在风险。要努力通过相关系统软件实现审计的取证、汇总以及后期的整改记录等工作，提升内部审计工作的效率与效果。三是构建实时监控审计系统。风险是阻碍企业健康发展的主要因素，针对财务风险要实施动态化管理。企业应灵活运用前沿信息技术，汇总管理、经营、生产各阶段存在或潜在的风险，并按照评级构筑风险防控体系，同时融入内部审计标准，严格落实全天候财务风险管控。四是注重信息化审计模块的审计功能特色建设。例如在系统中要嵌入自动比对分析功能模块，通过自动归类、计算、比对审计数据库中的问题性质、频率，明确整改完成率情况，为下期审计计划编制提供依据。在技术上可考虑大数据、区块链的应用，依托于其数据不可篡改、去中心化优势，提升审计数据质量，保证数据安全、真实。

五、结语

在新经济常态背景下，社会对企业的发展提出更高要求。企业实行财务内部控制，是防止企业资产贬值和减少，降低企业资金活动的风险，保障企业的可持续发展的重要措施。而内部审计能够帮助企业及时发现经营过程中的薄弱环节，采取有效的措施规避市场中的风险点，明确掌握内部审计与财务内控之间的关系，有助于加快实现战略目标。因此企业可以采取一系列切实有效的措施，推动财务内控工作的规范化、程序化、清晰明确化管理，从而为企业的健康平稳发展带来有效的途径，帮助企业在市场竞争中持续保持核心的竞争力。