制造业企业实施全面预算管理的困境与优化措施

文/王远兵（阿胡斯卡尔斯油脂（张家港）有限公司）

制造业企业一直以来是推动我国经济发展的重要产业之一，对人民大众的生活与社会各方面都产生了很大的影响。而要在新常态下加强制造业企业的全面发展，就不得不对其内部的预算管理工作进行变革、创新，来适应新发展趋势。全面预算管理是一种新型的管理模式，对企业的综合发展有着很明显的作用，其实际意义不仅在于顺利实现企业的短期战略发展目标，而更要注重企业的长远发展战略。然而我国现阶段很多制造业企业在执行全面预算管理工作时遭遇众多发展困境，企业应及时改变管理战略目标，科学合理设置预算管理指标，加大预算管理体制建设力度，促进预算管理工作的顺利落实，以此来发挥预算管理的整体效率。全面预算管理对制造业企业的发展起积极作用的同时，也有其他的消极影响，需要相关管理人员高度重视。本文将以制造业企业为出发点，通过先分析制造业企业实施全面预算管理模式的重要性，为加大全面预算管理力度奠定基础，再讨论在实施全面预算管理期间所面临的困境，并加以深入分析，结合发展情况制定一系列针对性的优化举措，以此来更好地促进制造业企业实现高效化预算管理。

一、全面预算管理概念阐述

全面预算管理是指通过预算，分配、管理企业内的一切资源，进而有效组织和管理企业内部的运营管理，从而能够更好地达到制定的战略经营目标。作为一个系统化的完整管理模式，需要企业的全体人员共同参加，其预算管理理念要与企业的战略目标相一致，应具备较强的实行性和可行性。在新发展时代，要做好全面预算管理工作，结合企业各部门、各业务的总体战略目标，从而有力地推动企业发展战略的实现[1]。并且还可以对企业的战略目标、发展规划等进行明确的协调，进而更科学合理地促进全面预算管理工作的落实，确保企业实现稳定发展。

二、制造业企业实施全面预算管理的重要性

（一）有利于提升企业的财务管理水平

加强对制造业企业实施全面预算管理，能够在很大程度上提高企业财务管理工作效率。企业在执行全面预算管理时务必要参照精确的数据信息。而财务工作要收集和梳理有关财务数据，这样以财务管理生成的预算指标就成为企业全面预算管理发展的核心指向，从而保障全面预算管理能够科学有效地实现。此外，在全面预算管理实施的过程中，不仅提高了工作效率，还能更加有效地加快对资金的管理，提高资金的流通性，有利于企业财务管理水平的提升。

（二）有助于降低企业的财务管理风险

制造业企业实施全面预算管理工作能够有效降低企业内部的财务管理风险。因为在企业进行全面预算管理时，相关管理人员能够通过预算数据来调研分析市场的发展形势与趋势特点，来评价企业的经营状况和盈亏能力，从而可以制定出符合企业自身发展的战略目标，这极大地预防了由于盲目跟风而带来的财务风险。同时通过全面预算管理，还可以协助企业预防和控制财务风险，企业在进行编制预算规划时，不但要剖析盈利情况，更要搞清楚现金流与到期债务之间的关系，在制定预算前期规划方案时，就要深入分析财务风险对企业的不利影响，从而协助企业合理安排资金，进而降低财务风险。

三、制造业企业实施全面预算管理的困境分析

（一）企业管理人员对全面预算的认知和重视程度不够

管理人员预算管理意识的有无或高低对制造业企业的发展也有着很大的影响。当前，我国制造业企业发展过程中出现的问题主要体现在管理层及相关工作人员对全面预算管理认知不具体、不深入，现阶段部分制造业企业的管理人员觉得全面预算管理就是对财务报告和财务核算等工作的管理，并且认为这只是财务部门的工作，对全面预算管理的认知过于片面狭义化。财务管理人员对市场的发展现状、经济环境、商品信息以及一些企业的经营状况掌握得都不够。与此同时，一些制造业企业在全面预算管理工作中欠缺全局思维，不能够用全面完整的眼光看待内部的预算管理，并且各项目经理参与度和关注度都不高，对自身工作的全面预算管理的认识不到位，只着眼于日常的经营活动，对战略目标的对策制定关注不高，这将在很大程度上影响着全面预算管理模式的管理能力，造成企业内部的预算管理落实不到位，执行过于形式化[2]。此外，在预算管理编制环节中，因为不关注制造业企业持续发展的战略决策，而是过度投入到短期的运营活动中，将会造成不同时期编制的财务计划联系性不高，很难依照预算科学有效地优化制造业企业的内部资源。

（二）企业预算编制程序不合理，部门职责落实不到位

在制造业企业进行全面预算管理过程中，还存在着管理人员预算编制程序不合理的问题，这种编制程序的不合理会导致企业很难去适应市场的经济发展情况，将难以依据市场发展和自身需求来制定针对性战略决策。制造业企业在日常编制预算设置指标值时，往往只依据历史记录稍作调整来确定当年的详细预算计划，显然缺乏对客观市场环境发展和企业自身实际发展情况的分析，导致编制的预算计划无法匹配企业战略发展的实际需求，很难发挥出预算管理应有的控制管理作用。这种依据历史预算指标来制定预算规划，势必会影响到预算管理的真实水平，不利于预算管理工作的有效进行。同时，预算的编制工作信息化手段利用程度不高，不能够智能化地对数据进行预测分析和处理。现阶段，很多的制造业企业的编制工作还沿用传统的人工，欠缺系统化的信息技术，这将不利于实现各部门间预算数据信息的共享。信息孤岛现象一定程度上也会影响预算的及时性，与此同时还消耗了企业大量的人力资源。此外，很多企业内部的岗位设置不合理，导致职责落实不到位。部分企业会选择一些兼职人员去从事预算编制工作，即“一人分饰两角”，这将对内部预算工作造成了很大的影响。

（三）企业预算绩效管理机制不完善，员工积极性不高

对任何企业而言，合理完善的绩效管理机制可以提高员工工作积极性，并激励其主动投入到工作中去，而不完善的考核指标也会导致企业整体工作不能够有效落实，不利于预算管理工作的高效发展，从而会导致预算绩效考核起不到应有的作用，对企业整体预算管理工作很难进行全方位监管。部分企业在制定绩效考核奖惩机制时，评价指标体系设定过于单一，指标之间关联性不强，导致重要的指标很难反映出企业的发展规划。还有一些制造业企业在进行预算考核时，缺少系统化的具体指导，考核指标不合理，考核结论无法及时发布，这一系列问题将会造成预算绩效流于形式，很难体现预算考核的内在价值。除此之外，一些企业在制定科学合理的预算考核指标后，由于过度重视对员工薪资绩效方面的考核，而忽略了对其综合素养的考核，使得员工的整体积极性不高。

（四）企业预算管理的风险监管体系不完善

在完善的预算管理制度建立的基础上，对其管理的全过程进行必要的风险预测监管是必不可少的。预算管理执行中合理的监管如果落实不到位，那么将可能造成预算管理过程出现很多未知性风险，导致难以实现预算目标。我国当前的制造业企业很多都存在预算管理执行缺乏风险监管体系的建设，在对各部门各业务的执行中缺乏相应的风险防范预测应对机制，对业务执行的全过程缺乏一定的监管力度，与各业务流程的运营计划也没有进行衔接，对日常的市场销售、供货、生产制造等活动管控不到位，加大了风险的出现，并降低了预算目标完成的效率，不利于预算管理工作发挥出自身作用[3]。

四、优化制造业企业全面预算管理体系困境的措施

（一）加强全面预算管理思想培养力度，提高管理意识

管理人员拥有必要的全面预算管理意识能在很大程度上带动全员的工作积极性，进而有利于提高企业的财务管理水平。因此，在新时代背景下，制造业企业必须要加强自身管理人员的预算管理意识建设。首先，制造业企业的管理人员要充分发挥自己的领导能力并起带头作用，正确引导员工学习预算管理方面的专业知识，员工自身需要加强对预算管理的学习；企业可以通过有关会议工作和培训课程的安排，使员工主动积极地投入进去，学习基本的预算管理知识和专业技能，并定期对全员进行预算管理知识的专业培养，形成浓厚的预算管理氛围，为未来预算管理的有效开展打下坚实基础，相关工作人员应该有针对性地从事预算管理工作，并有序执行全面预算管理模式，杜绝管理形式化。其次，全面预算管理是一个系统化的管理工程，执行过程比较繁杂，其管理工作覆盖至企业许多部门，包含营销部门、制造部门、会计部门、后勤部门及相关管理部门等，并且各部门承担的职责都不同。企业应该依据各部门实际的工作情况和岗位职责来安排相应的预算管理工作[4]。比如，营销部门可以负责市场产品的销售预算，采购部门负责产品材料购入预算，生产技术部门负责产品制造技术投用预算等，科学合理地安排工作的岗位职责。最后，企业内部还应建立预算管理小组和独立部门，科学合理划分各部门工作职责和要求，确立管理人员的权限，设置相关考核指标，推动各部门间进行深入沟通，落实好预算管理工作并提高企业的预算管理能力。

（二）优化预算编制流程，细分落实各岗位职责

企业为确保预算编制工作的规范性和合理性，必须要充分考虑企业的各种发展战略规划，在进行预算编制前，一定要深入考察市场的发展状况以及企业自身的发展趋势和整个行业目前的总体发展情况，要避免脱离实际谈实践，如若不能实事求是，必定不能够实现自身价值目标。

制造业企业要按照计划和发展战略科学设定健康良好的预算管理指标值，将预算的编制控制对象扩宽至更多环节，如生产设计方面、市场营销方面、资金分配方面，有力推动企业实现持续发展。同时，预算编制还必须要确保全业务、全部门和全员的参与，在进行资金预算时，要结合市场营销、购置、产品生产等费用预算。并将企业一切资源的配置与财务计划进行有效衔接，促成企业全面预算管理的指标，在采用科学的预算编制方式之后，企业的预算管理模式发挥出自身应有的价值[5]。此外，在对相关预算管理岗位的安排上，制造业企业务必要对各部门、各预算环节设置专业的人员，并实施轮岗制管理，进而严格落实独立的职责分配，对不合理的预算编制流程要及时分析问题所在，多方面考虑应对措施，结合自身发展情况学习领域内龙头企业的优点，多角度共同优化预算的编制工作，从而使得全面预算管理工作能够更加高效落实到位。

（三）建立健全预算绩效与奖惩机制，提高员工工作积极性

完善合理的预算绩效机制是与预算管理工作的执行效率相关联的，管理人员身为预算管理工作的主要承担者，其自身工作的积极性很大程度上影响着预算执行力的落实。因此，企业务必要建立健全预算绩效奖惩机制，来提高员工工作的积极主动性。首先，在对员工预算管理工作执行层面，企业可以通过完善优化预算绩效机制，设立必要的绩效考核，采用预算程序执行评价和预算绩效评估相结合的方式，要将预算绩效考核覆盖整个企业各业务中。预算考核要避免只对预算目标完成情况进行考核，对于在预算执行过程中出现的问题及其处理情况也要列入考核范畴，要充分激发起所有预算管理人员的积极性，提高企业预算管理水平。其次，还应将薪资与奖惩制度结合起来，要将绩效考核与员工的薪酬相联系，对其进行物质上和精神上的鼓励，对业绩出色的员工进行奖励，以此来激发员工工作的积极性[6]。各制造业企业还要根据自身的运营情况来建立完善相关考核奖惩管理体系，表现在物质奖励和员工的职业生涯发展上，让员工能够真正意识到预算管理工作是自己的职责，并充分调动员工积极性，从而有效促进制造业企业预算管理工作的落实以及整体工作的顺利进行。

（四）利用信息化手段推动风险预警与预算监督体系的建设

制造业企业要巩固好完善的预算管理机制，并使其发挥自身价值，就要加强完善相应的风险预警监督机制。因此，企业应当建立预算执行风险预警体制，科学有效地选定预警指标值，明确风险预警范畴，要尽快发现预算执行过程的异常情况，然后向各风险监管部门传出预警信号，根据相关指示经验积极采取相应对策。同时还可以创建预算分析跟踪反馈机制，财务预算部门应与其他各部门进行良好的互动沟通，督促各业务部门加强预算执行。对于异常数据信息各业务部门都加以要关注，对异常情况进行特殊分析，及时将存在的不足和整改措施反馈给财务部门。

此外，在信息化时代，企业一定要加大利用信息化手段来对预算管理工作进行高效处理、监督，实现智能化作业，对于相关的风险数据就可以借助信息化系统，利用云计算、大数据技术对其进行高速准确计算并分析，再依据以往的历史数据进行对比、预测，从而高效得出风险的情况，也可以实现智能化的监管效果。比如在预算的月度情况回顾及相关管理过程追踪中，对各部门的业务或工作计划的进展情况实现智能化的复核与检查。在对预算调整的过程中，对于可能出现的重大潜在风险或新问题，利用信息化对预算管理进行动态调整，从而提高预算管理的工作效率。

五、结束语

综上所述，全面预算管理是当前制造业企业内部进行高效财务管理的重要手段。作为一项系统化的、需要全员全部门共同参与的管理手段，全面预算管理的有效落实不仅对财务方面的工作，对整个企业的发展都有着明显的促进作用。

在未来的发展中，制造业企业应加强全面预算管理意识的建设，加大对其的重视程度；对于预算过程中出现的各种问题，也要仔细正确对待并加以分析，科学合理地确定预算管理目标、完善预算风险监管机制，管理人员要落实好预算管理工作的执行，在制定一系列应对措施时，务必要结合自身发展情况，深入分析外部发展环境，要全面地思考应对策略，确保预算管理的有效执行，从而助推企业的整体发展。