“教、考、学、做”四位一体教学模式探究与实践

刘湘丽 安 露

(陕西青年职业学院 陕西 西安 710100)

2023年对于各个企业的财务、税务业务的变化可谓是巨大的。国家税务系统的变化,对于大学生的税务会计课程的教、考、学、做四方面势必也要做相应的调整与改革。金税四期于2023年1月1日正式上线,同时,2023年6月21日也迎来了全面数字化的电子发票。

一、金税四期的重要意义

金税工程是我国目前企业纳税平台上使用的大型软件,该软件通过计算机网络实现了覆盖全国的税务机关对企业纳税状况和增值税发票的稽核管理。

金税四期是金税工程的第四次巨大改革,金税四期的上线,完美解决了四个问题:一是整合了国家税务总局和地方税务局,实现了国税与地税的合并;二是通过金税四期的信息共享的功能,有效的建立了各部委、人民银行及银行等参与机构之间的共享,完美解决了信息不畅通,信息不对称的问题;三是净化了税费环境问题:金税四期的上线,全方位的透明、全方位的云端监控、全方位与企业老板们零距离税费,规避和防范了偷逃税金的可能性;四是为下一步的智能化纳税奠定了坚实的基础。

二、当前税务会计教学与金税四期相悖的突出问题

税务会计课程是会计专业和财务管理专业的核心课程,各个学校的本科和专科都开设会计和财管专业,该课程主要学习的是我国现阶段正在征纳各种税的相关法律规定、纳税申报和账务处理,包括:增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、车船税、房产税、土地增值税、城建税、教育费附加等。通过课程的学习,让学生能够知法懂法,为以后在工作岗位上深入领会国家的法律制度奠定基础;能够正确、及时地为企业进行纳税申报,完成一个税务会计应做的工作;能够准确地进行账务处理,做好账,为企业的税收筹划提供有效的数据。

近年来,税务会计课程在国家和院校的大力变革下,课程的教学也发生了很大的变化,但还存在着些许不足。

(一)税务会计教材的内容体系滞后于现实

税务会计教材主要是介绍相关的法律法规制度、账务处理和纳税申报三部分,是纯理论内容,没有国家报税系统软件操作步骤的展示,并不是理论与实践一体的教材,无法让学生从最开始的认知上认为税收理论与纳税申报是一体的,是不可分割的。

此外,部分教师不及时更新知识,跟不上国家政策的快速变化,影响学生不能够从教材的角度领会新的制度。

(二)缺乏教学软件,教学方法单一

纳税申报是每个企业必须做的重复性工作,也是企业会计中最简单的工作之一,纳税申报需要利用电脑在国家税务平台上申报税费,同时加以缴纳。学生毕业后在企业工作,需要实际操作,如果在学校没有见过相似的软件,不懂操作和如何更正错误,将会导致学生错失良好的就业机会。

有的学校提供会计的全套软件,纳税申报只是软件的一部分,这种软件也不能满足税务会计的教学工作的要求。全套软件对税务会计而言,需要完成前期的财务会计,当财务会计的数据不准确,就不能正确地完成税务会计的工作,这需要花费大量的时间和精力完成前期的财务会计,因教学课时的有限,并不推荐使用。

有的学校没有税务软件,教学工作被迫采用理论教学,理论学习对于高职学生是收效甚微的,完全违背了高职学生“理论研究水平低,实际操作能力强”的特点,到实际单位就会两眼一抹黑,错误百出。

(三)重理论,轻实训,难以培养实用型的会计

由于机房数量受限,在人才培养方案的设置上,将理论讲授设置为主要内容等,造成了理论课时远远大于实训课时的状况,这样一来,学生只能简单地接触软件,但不熟悉软件,更不能深入领会如何应对各种申报中的错误。

在现实企业中,会计人员的实操水平远远大于理论的阐述。能够按照国家法律制度的规定申报纳税,就是一个合格的会计人员。因此,如何让高职的会计学生实现理论与实践的有机结合,合理地设置理论与实践的比例,是培养实用型的新型会计人才的关键。

(四)理论教学中学生的参与程度不高

面对高职学生,教师一味地讲理论,学生会渐渐失去对该课程的兴趣。面对枯燥的理论,学生不知道能用到哪里,如何把握国家税务政策,如何把政策落实到纳税申报中去,学生会迷茫,继而失去兴趣。

如果学生不带着疑惑去听理论课,没有将实际操作中的问题理论化,会导致理论与实操完全脱节。在实际上课中,学生对于实操的积极性非常高,会不断地改善操作中的不足,而遇到理论课程,学生就容易分心,不积极参与理论课程的思考。因此,教师需要在理论课堂上把实际操作中的问题提出来,引导学生去学习相关的理论,掌握如何将国家的税务政策准确地落实到企业的申报中。

三、金税四期大背景的教学反思

金税四期的全面上线,为税务会计课程的教学指引了方向,应全面推行“教、考、学、做”一体化教学模式。

(一)教—构建符合最新国家税制的教学内容

教学方法有许多种,最原始的莫过于“教”,教师用最简单、最明晰的语言把学生在学习中的困惑表达清楚。针对税务会计课程的教材内容出现滞后于现实的问题,可以从以下几个方面解决。

对于软件操作部分缺失的问题,作为教师,应提前把软件操作的截图在每次上课前发到班级群里,这样学生可以按照图片一步步地完成第一次操作,而且可以多次查看复习。对于常犯的错误,建议先让学生思考错的原因,自己去修改,实在想不出来,教师最后加以点拨,引导学生自己思考,最终解决问题。

对于新的政策缺失的问题,当课程讲到新政策时,给学生做专题讲解,专门就国家的新政策,对具体的关键词加以解读。这样一来,学生既懂得了新的法规,又无形地让学生学会和掌握如何在日后工作中解读国家新政策的能力。

(二)考—职称备考,以考促教

1.职称考试促教学。“考”是鼓励学生及早参加国家的会计初级职称考试,以备考的方法督促学生积极参与教师的理论教学。

在实际教学中,学生对理论教学部分的参与程度不高,究其原因,主要是学生没有意识到理论课程的重要性。提升理论课程的地位,让学生主动学习理论知识,最好的方法就是让他们有目标地学习,国家级的会计初级职称的考试就是一个办法。在初级会计职称考试中的经济法基础课程,涉及大量税务会计的内容,也是这门课最难的内容,督促学生报名、学习,在学习中就会遇到税务会计的相关问题,在上课讲理论时,把初级会计中的问题与税务会计的理论结合,既讲解了税务会计的理论部分,又解决了初级职称考试中的疑问,学生就会主动学习理论部分。

2.综合能力替代闭卷考。通过改变过去的闭卷考试分数决定成绩、完善课程考试的方法,采用多种考核的成绩叠加综合,评定最终课程考试成绩。从日常上课考勤、课外纸质作业、上机操作作业、团队解决问题能力、上机操作考试成绩、期末闭卷考试成绩等六个方面,给予各个环节不同分值占比,最终得到一个综合成绩。这种成绩组合的方法,督促学生一方面要努力学习理论知识,另一方面要在电脑上大量训练,还要有团队精神,遇到问题,不急不躁,大家商量解决办法,通过一次一次地试错,最终完美解决问题,当他们解决了问题时就会产生自豪感,而且很难在该问题上出错。

(三)学—教予“金手指”,引导自主学习

如何调动学生的积极性,让他们自主学习税务会计这门课,首先要介绍这门课在实际工作中的重要性,纳税申报工作是会计最基本的工作之一,是会计学生走上工作岗位面临的基本工作,要给学生强调学习税务会计这门课的重要性。

在教学中,除了教给学生书本的知识,穿插着教师自己的实践经验,也是提升学生学习兴趣的方法之一。学生不知道未来的工作究竟是什么,对于教师的实际工作的经验与感悟,学生愿意探究,因此,教师可以通过讲述自己的相关经验,把实际工作与理论联系在一起,既给学生教书本的知识,又引导学生掌握学习该课程的“金手指”。一学期的时间,慢慢引导学生学习税务会计的相关专业术语,去税务网站学习国家相关的新的税务法规,及早领悟新的税收优惠政策,从中获益,让学生走在税务会计的前沿,为日后走上工作岗位后的自主学习奠定基础。

(四)做—操作中犯错,错误中成长

在教学中,既有理论知识,又有实际操作,理实结合的搭配会提升学生的学习兴趣。软件的操作是税务会计学习中不可或缺的一环。

1.实用型会计的养成中实际操作是不可缺少的。在岗会计人员理论部分不一定会说得头头是道,但是实际操作却是分毫不差的,可见实际操作的重要性。在大学的学习中,对软件的操作是不可或缺的,模仿金税四期的软件当属最优选的税务会计的软件,这种软件具备与金税四期非常相似的界面,相似的操作,相似的更改错误的方法,学生用这种软件练习操作,能熟悉未来工作中的操作的界面。并且在学习运用税务会计课程的软件时,可以一次又一次地出错,教师应鼓励学生把各种错误试遍,在不断的试错中更正错误,熟悉软件,把未来工作中可能出现的错误消灭在萌芽状态。

2.改变教学方法单一的问题。部分学校没有软件,教师和学生都没有接触过软件,教学方法被迫单一。为了改变这种状况,一是可以向学校申请软件,这是最直接的方法。但是学校由于经费或者全面考量等问题,不能满足购买软件的要求时,教师就得另想办法。二是向企业申请试用其软件。企业一般会与学校配合,让学校免费试用其软件。试用期间,教师和学生可以共同体会理论与实训相结合的应用乐趣。

(五)教育者自主强化反思的意识

对于不同的学生要采用不同的教育方法。每个学生都有独特的个性,尤其是现在的“00后”,一成不变的教学已经不再适合,作为教师,需要对学生因材施教、量身打造,不断反思,采取不同的方法完成教育教学任务。随着国家税务系统的升级,国家政策的不断变化,教学内容和教学体系也随之变化,教师需要经常反思,不断地学习新的政策,新的相关税务申报手段,比如:大数据、智能化、云平台、移动互联网等的应用,把时代的脚步与专业课的发展紧密联系在一起。

四、结语

金税四期的上线,税务系统的不断快速更新,作为税务会计教师,坚持迭代升级不断学习,加强学生实际动手能力地培养,把税务会计课程的“教、考、学、做”做细做实,切实提高学生的岗位胜任力,让学生得以受益,在未来的工作岗位上为社会作出更大的贡献。