酒店税务风险和规避分析

文/兰微微（北京哈特商务酒店有限公司）

近几年来，我国为企业创造了很好的发展环境，相关支持性产业的准入条件逐渐放宽，酒店行业发展条件也越发优越，每个企业都应在创造营收的同时缴纳相应的税款。所以，所有企业都会面临相应的税务风险问题。一般情况下，企业税务工作都是由财务部门全权负责，财务部门把控税务风险的能力与企业运营发展有着直接的联系，酒店企业也不例外。酒店如果存在税务风险，很可能会影响到酒店形象，降低消费者对酒店的信任度，甚至会导致酒店存在资金周转方面的问题。

同时，监管部门还会对酒店企业进行处罚，增加企业经济损失。因此合理规避税务风险是酒店企业必须要重视的问题。

一、税务风险的特点

（一）税务风险普遍存在

一般情况下，从酒店成立营业开始，酒店涉税行为每天都在发生，比如，酒店企业成立交纳注册资本金时要交印花税、经营期间要交所得税、酒店有租赁要交租赁税费等等，酒店须与国家税务机关产生密切联系。税务风险往往来源于企业自身的风险不确定性，由此可见，企业的税务风险确实是普遍存在的。对此，酒店企业应积极主动制定完善的税务风险管理机制，对酒店税务风险进行有效处理与管控，从而避免税务风险为企业造成不必要的损失。

（二）税务风险的形成因素较为复杂多变

酒店税务风险的形成原因较多，且具有复杂多变这一特点。对酒店而言，其本身内在诸多因素都可能导致酒店面临税务风险，比如，内部酒店管理人员、财务人员欠缺税务风险意识等，外部社会经济环境变化、税务政策法规变化等也可能导致酒店面临税务风险，这也体现了税务风险形成因素的复杂性。针对这种情况，酒店需要与当地财税部门加强联系，保持有效沟通，及时了解当地的税收政策变化与税收优惠政策。

（三）税收风险很难化解且带来的损失较大

形成税务风险的原因众多，但酒店一旦存在税务风险，在税务追缴期限之内，税务风险并不会被自动化解。酒店如果不能准确识别、评估税务风险，将会导致税务风险隐藏在企业财务中，在长期的滚动经营过程中，或是负责人员变动，将会成倍加大税务风险，提高税务风险的化解难度，在税务深入检查时突然爆发，税务风险将会由隐性转变为显性，导致酒店流失货币资产，给企业带来严重的经济损失，影响酒店经营形象[1]。

（四）税务风险容易引发信誉风险

税务风险被暴露之后，不仅会造成严重的财务经济损失，甚至会引发企业信誉风险，影响到消费者对企业的信任程度。一般情况下，如果税务风险并不明显，财税部门会将催缴通知书以及补税说明下达至企业，企业可以补缴税款挽回企业信誉；如果税务风险严重，涉及偷逃税款等问题，将会导致企业面临巨额罚款，受到行政限制的同时对企业相关负责人追责。并且，严重的税务风险会给企业带来重大影响，出现企业融资失败等问题，甚至会导致企业面临破产拍卖等严重后果。

（五）可利用税务风险管理减少损失

税务风险带来的损失并不是固定不变的，企业可以通过税务风险管理手段，比如制定合理的税务风险预警制度、税务风险沟通保障制度等等，来降低税务风险。在发生税务风险前进行有效预防与管控，避免出现不必要的损失，在发生税务风险后最大限度地降低对企业的惩罚力度，积极配合财税部门检查工作，尽量挽回企业形象与信誉。

二、酒店税务风险防控与规避的重要性

酒店行业作为服务行业中的中坚力量，应为消费者提供优质的服务。酒店传统业务主要包括住宿、餐饮等服务内容，但随着人们对生活品质的追求逐渐提升，人们的消费水平越来越高，消费结构也发生了一定的变化，酒店的传统经营项目并不能很好地满足新时代人们的实际需求，再加上酒店行业竞争激烈，越来越多的外国连锁酒店进入中国市场，与我国酒店企业共同竞争。相比较而言，我国酒店行业发展时间较短，管理模式还需进一步发展，这就让我国酒店企业在激烈的市场竞争中并不占优势。面对这一现实情况，我国酒店企业根据消费者的实际需求开设了众多经营服务项目，增加了诸多服务内容。比如，我国很多高档酒店都为消费者提供了电影院、商场等服务设施，为消费者提供一些休闲娱乐活动。酒店的经营项目增加必然会扩大酒店企业的纳税范围，虽然这些新增项目也属于服务性质，但与传统酒店服务项目相比较而言，在纳税方面也存在较大区别。这就要求我国酒店企业的财务人员必须要了解与熟知相关的税收政策，避免酒店企业出现一些税务风险问题。因此，我国酒店企业应根据实际经营情况构建符合企业发展的税务风险防控体系，尽量避免不必要的税务风险，避免偷税漏税等原因面临相应的处罚，比如罚款、补缴滞纳金、名誉受损等等。总而言之，对酒店企业来说构建完善的税务风险防控体系至关重要，它有助于酒店企业顺利开展各项日常经营活动，有序完成企业短期经营目标，还能帮助企业树立良好的企业形象。这些都与企业最终战略目标的实现有着直接的联系，特别是酒店企业在市场上的良好形象对酒店未来发展十分重要。对服务行业来说，企业声誉与口碑关系着企业在市场上的竞争能力，好口碑的酒店企业必然会在竞争中占据一定的优势，酒店企业如果因为税务风险问题被税务部门查处或惩罚，肯定会损害到企业名誉与企业形象，降低企业在市场上的竞争实力，影响到企业的营业情况，缩小企业生存发展空间。

三、酒店税务风险的有效规避策略

（一）有效梳理纳税范围

酒店企业在开展纳税风险控制工作中，应构建完善的税务风险防控体系。对此，应首先对酒店企业经营范围进行有效梳理。目前，我国酒店企业之间的竞争越来越激烈，消费者对生活品质的要求越来越高，需求也逐渐多元化发展，各大酒店企业增加的各类服务项目让酒店企业纳税范围进一步增加，酒店企业必须要在经营发展过程中梳理清楚纳税范围，对企业所有的经营项目都有所了解，并梳理清楚相应的纳税流程，有效提高企业税务管理水平。其次酒店在进行纳税范围的梳理过程中，相关部门及工作人员都应积极参与，帮助税务风险管理部门明确酒店企业实际经营情况。税务风险管理部门在了解企业经营范围时可以采用考察、访谈等多种方式，确定企业纳税范围，并结合企业经营内容进行结构图的合理制作，添加相应的文字说明，这样可以对企业经营发展中的纳税风险点更加明确，从而制定合理的纳税风险防控措施。

（二）根据实际情况梳理税务风险点

酒店企业在构建税务风险防控体系时，根据企业实际情况进行税务风险点的有效梳理是关键环节，只有对各业务流程中的涉税风险点有更加全面的了解，才能确保制定的具体控制方案更具合理性，符合酒店企业的实际发展需要。比如，酒店企业为消费者提供的餐饮服务，需要的各类食材是需要酒店自行采购的，在采购食材的过程中，涉及的税务风险就包括采购价格是否公允可靠，如果采购价格存在问题，税务部门就会重新调整在增值税进项税额抵扣时的采购价格，甚至会调整其成本、利润以及所得税；除此之外，采购环节中的涉税风险点还包括采购货物流、资金流等是否相同，如果在税务部门审查相关账务的过程中酒店不能提供有关证据证明其的一致性，很可能会被认定为虚假交易，导致企业面临相应的税务处罚。另外，采购物品时增值税专用发票的合规性也是采购业务流程中的重要涉税风险点。如果酒店企业采购时取得的增值税专用发票不符合有关规定，酒店就不能完成增值税进项税额的抵扣工作，加大企业税收负担。这些问题都充分说明酒店企业应根据实际经营流程梳理税务风险点的重要性，这项工作可以帮助企业明确税务风险主要出现在哪些环节中，在开展这项业务时可以提前做好税务风险防控措施，增强酒店企业事前控制水平。另外，要想有效控制各项业务中的涉税风险点，就需要酒店企业明确相关部门的涉税职责，方便相关部门在执行业务的过程中更好地控制涉税风险点。酒店企业甚至可以将此纳入部门人员考核内容中，帮助酒店企业有效控制税收风险。不同部门由于其负责的业务内容存在差异性，涉税职责也并不相同。比如，酒店企业的采购部门主要负责采购业务，其涉税风险点为采购物品价格的公允性，所以保存好能够证明采购物品价格公允的信息资料并传递给财务部门就是采购部门的涉税职责之一。还有，采购物品取得的增值税专用发票的合法合规性也是采购部门的涉税风险点，与此相对应的采购部门的涉税职责就是要在采购时认真检查供应方提供的增值税专用发票，保证其符合税法的相关规定，然后交到财务部门，方便之后的增值税进项税额抵扣工作的开展。

（三）开展正确的税收筹划工作

正确的税收筹划工作可以帮助酒店企业合理避税，有效规避相应的税务风险。所谓税收筹划，并不是简单的少交税金或者不缴纳税金。酒店企业在税收筹划工作中，应更加关注与重视政策选择。税收优惠政策有着一定的区域性特征，并且受到多种因素的影响，比如当地文化、习俗、税务环境等因素，导致同样的筹划方法可能在另一区域内并不适用。所以，酒店企业在选择与分析当地税收政策过程中，应精准掌握其尺度，对相关政策细则与解释更加关注。酒店企业在税收筹划工作中还应对政策改变带来的影响进行深入分析与思考。各种宏观环境变化后相应的税法政策也会有所不同，也存在一定的有效期限。针对这种情况，酒店企业应在原有政策下对筹划手段进行优化。在长期税务筹划过程中也应对政策变化带来的影响是否超出预期进行综合考虑。同时，还应确保方案的灵活性，才能在政策变化时及时调整方案，进行动态筹划工作。酒店企业的税收筹划工作人员必须要具备相应的工作能力，对财税、政治、经济等各领域的知识有较为全面的了解，信息捕捉能力、预测能力等均达到相关要求，实现与其他部门的有效沟通[2]。工作人员在开展税收筹划工作时应加强与税务机关的联系。在税法中，很多规定都有着一定的区间范围，不同区域有着不同的税务环境，税务机关应充分发挥“自由裁量权”的作用，这就让酒店税收筹划人员工作难度得到进一步提升。所以，酒店企业税务筹划人员应加强与税务部门的沟通交流，如有必要，筹划方案可以先让税务机关工作人员查看或审核，有效规避酒店税务风险。酒店企业应对税务风险发生的可能性进行有效评估，预测税务风险发生后的严重程度以及影响范围，实时监控税务风险，提前做好涉税事项的处理方案，制定合理的纳税计划。针对重大涉税事项，酒店企业应先与税务机关联系，并向税务机关进行咨询，寻求税务机关的意见与指导。

比如，企业存在股权收购情况或调整重大战略方向时，员工并不离工，但需要改变用工情况，会出现一次性补偿的个人所得税减免问题。针对这个问题，不同地区的税务机关有着不同的要求，在减免税政策的理解方面也存在差异性。酒店企业如果分公司较多，当地税务人员把握不准相关政策，可以向税务机关内的税政专家咨询，并与税务机关多多沟通。，在税务机关的帮助下获得最大限度地免税政策，为企业与员工争取更多的权益，有效规避税务风险。

（四）构建合理的税务风险管理体系

酒店企业建立税务风险控制体系时，必须系统分析自身存在的税收风险，全方位了解酒店的业务流程和内控体系，按酒店税收风险点明确税收风险控制程度，以提高酒店的税收风险控制能力。比如，在采购食品时涉及的税收风险是价格可靠与否，一旦价格出现问题则税务机构在审核酒店税额时，便对食品采购价格科学调整，甚至还会对酒店所得税、成本和利润等进行调整，带来更大的税收风险。合理规范的税务风险管理体系是酒店企业有效规避税务风险的重要举措。从决策方面分析，酒店企业管理人员可以根据实际经营情况制定相应的决策，形成一套完整的管理机制，对企业税务管理工作人员进行严格的考核，并组织相关工作人员定期开展专业知识与技能的培训，加强企业各部门与税务管理人员之间的沟通与交流，明确企业实际情况与业务流程中的涉税风险点。

酒店企业还应构建税务风险识别系统、预警系统、规避系统等等，进而形成一套完整的税务风险管理体系，在企业各项经营活动中进行税务风险的有效预防与管控[3]。好的税务风险管理体系应具有严密细致性与规划性，做好对税务风险的预防工作，面对突发情况可以及时调整方案，这些都需要酒店企业从上到下的相互配合。酒店企业在进行税务风险管理体系的构建过程中，还应对各项方案的成本进行精密计算，基于相关法律法规，帮助企业争取更大的利益，有效减少意外事故。

（五）提高相关工作人员的专业能力

企业所有的经营活动都需要人力支持，酒店企业税务工作也需要相应的专业人才作为支撑。如果酒店税务管理的相关工作人员自身综合能力有所欠缺，很可能导致酒店企业的纳税行为不符合税收税务的相关法律法规，给酒店企业带来严重的经济损失、名誉损失等。对此，酒店企业必须要采取相关措施提高相关工作人员的专业能力。酒店企业可以从社会上招聘税务相关专业人才。由于酒店企业涉及的税种与业务内容较多，不同的处理方式必然会让相关税务处理工作更加复杂。酒店企业应积极引入税务专业人才，组织现有的工作人员进行定期培训，通过专业知识技能培训提高酒店税务管理人才队伍的综合素质，或邀请业内专家到酒店企业内部开展交流会、座谈会，解答工作人员在实际工作中遇到的问题，有序开展各项税务风险预防与管控工作，有效规避相关税务风险，为酒店企业争取更多的合法权益，促进酒店行业稳步发展。

四、总结

酒店企业的经营发展过程中，税务风险的有效管控与规避起着重要作用。酒店企业应意识到强化税务风险管理工作的重要性，对税务风险更加重视，有效梳理企业纳税范围，根据企业具体经营内容明确税务风险点，正确开展税务筹划工作，并构建合理的税务风险管理体系，提高相关工作人员的专业能力，通过这些举措增强酒店企业对税务风险的管控能力，实现对税务风险的有效规避，进而提高酒店企业税务管理水平与经营管理能力，促进酒店企业可持续健康发展。