全面预算管理体系在企业中的运用研究

马小燕 榆林经济开发区汇通热电有限公司

前言

近年来，我国市场经济环境变化较为复杂，为各企业带来机遇的同时，也使其面临一定挑战。随着经济全球化的到来，企业面临的竞争压力越来越大。而进行全面预算管理有利于企业防范各种风险，有效降低经济财产损失，并且可促使企业抓住机遇，推动其良好发展。因此，企业应重视此项工作的落实，及时找出此环节中存在的缺陷，并提出相应解决措施，以此提高企业在市场上的竞争能力，进一步使其长期、稳定、高效的发展。

一、全面预算管理内涵

全面预算管理是企业根据自身生产经营真实情况实施管控，明确自身真实运行特点，从而拟定的生产经营方案和策略，并将其整个贯穿到生产经营所有环节中，构建出健全的科学预算、管控及评价的一种管理形式。通常来讲，这项工作主要包括三个环节，分别为运行项目活动预算、财务预算、投融资预算等，其不但能够对企业生产运营实施整体规划，同时还可落实好协调交流工作，并对企业整个生产运营环节实施有效监督及绩效考核，进一步推动企业走向可持续发展道路。

二、企业进行全面预算管理的重要性

全面预算管理可对企业生产运行整个环节实施有效监督及管控，进而加强企业内控管理能力，对其长效发展起到促进及推动作用。一方面，该工作的应用能够整体展现出企业运行管控机制的作用，该管理体系的创设包含着对企业年度预算各项指标实施充分分析及解读，从而合理构建出评价指标，提升各指标执行力度，并将年度预算指标和考核标准贯穿到企业内部各部门管理及生产运营整个环节中，从而促使其经营管理机制作用得到有效展现；另一方面，可明显提高对企业成本控制能力，降低不必要资金支出，提升企业真实经济收益，该管理体系的创设，可使企业动态化掌握各单位部门成本支出的真实情况，真正做到管控成本流出，进而整体降低企业成本，达到经济效益最大化的目标，进一步推动企业战略目标稳步实现。基于全面预算管理的企业规划，是将达到战略目标作为核心内容，高效的管理水平可为企业目标的拟定、落实和实现给予强有力支撑。

三、当前企业全面预算管理存在的问题

(一)对全面预算管理职能认识不足

大部分企业在具体生产运营过程中，对全面预算管理的重要性认识不充分，而该工作有效落实和发挥作用的基础条件就在于对其具备正确认识，然而大部分企业在拟定完全面预算管理体系后，并未曾在实践过程中使其作用得到充分展现，再加上预算编制在企业管理过程中单独存在，未曾在管理和预算整合时发挥出其应有的价值，导致企业管理人员和普通职工忽视了此项工作的重要性，最终使得工作成效较低，从而形成恶性循环，很难对企业良好发展起到推动作用。

(二)企业构建的组织机构缺少科学性

全面预算管理体系的落实及效果展现，均无法脱离组织体系的支撑，完善的组织体系能够为此项工作的落实创造良好的环境条件。然而，现阶段我国部分企业在制定组织机构时，缺少科学性，譬如即便多数企业创设了专门负责该工作的组织机构，然而在执行过程中并未将此项工作交由财务部门负责，同时其他部门也没有融入其中，更有甚者会对财务部门落实该工作带来阻碍，从而使全面预算管理工作成果无法有效展现。

(三)全面预算管理执行力需要加强

目前，大部分企业均会在预算问题出现后，方采取相应措施将其解决，并未对预算整个环节实施有效监督管理，进而导致预算中隐藏的诸多问题无法得到及时发现并正确解决，从而阻碍了此项工作贯彻落实效果，最终导致预算管理执行力不强，管理成效及企业对资金利用的监管效率也将大幅度降低，无法对企业发展起到积极作用。

(四)全面预算管理体系缺少恰当奖惩机制

在现阶段市场大背景下，部分企业在绩效考核和评价中有着诸多问题，在具体生产运营及发展过程中，企业往往将这部分问题归咎在外部及客观因素方面，忽视了自身在管理环节中存在的不足之处和缺陷，从而阻碍了企业管理活动绩效考评工作的顺利进行。且还有企业在全面预算管理中缺少恰当奖惩制度，在对业绩考评中融入个人感情，使得考评缺少公平公正性，甚至部分企业绩效考评事务流于表面，在考核结束后未曾对相关人员实施奖励或处罚，这种考评方法很难激起相关工作者的工作积极性及热情，从而导致工作效率低下、态度不端正、工作懈怠等现象时常出现，严重阻碍了企业发展。

(五)忽视信息化建设

现阶段信息传递意义和价值越发明显，其与全面预算管理成效两者间具有紧密联系，倘若信息传递效率过低再加上时常发生偏差，则会使预算落实部门无法准确掌握最新信息，同时将得到错误数据信息，必将使全面预算管理质量大幅度降低。然而事实上，当前还有部分企业对信息化建设较为忽略，进而出现了信息孤岛现象，这将对该工作落实产生负面影响。目前，部分企业还是借助人工或简单办公室软件收集、整理预算信息和编制预算，然而这种方式较为滞后，需要花费过多人力、物力以及财力，同时使得工作效率及准确性无法得到保障，且数据分析也无法满足全面预算管理相关需求，最终导致该工作质量得不到提升，且无法充分展现其对企业良好发展的意义与重要性。

四、全面预算管理体系在企业中的运用

(一)加强对全面预算管理体系的充分认识

企业若想创设和运用恰当有效的全面预算管理体系，就无法脱离正确认识及完备组织机构。其中，创设全面预算管理体系，就需要企业领导人员加强对其重视程度，从领导者层面充分认识全面预算管理对企业良好发展的意义和价值，如此才可真正全体员工对其产生认可感，并将其有效贯彻落实到日常工作中，企业管理者和工作人员均对其形成正确认识，方可整体展现出全面预算管理积极作用。同时，为推动该管理体系有效实施，健全的组织机构是极为关键的环节，对此应逐步提高对其正确认识，打造出完善企业内部组织机构，以此为全面预算管理体系贯彻落实给予强有力支撑。

(二)科学制定预算管理组织体系

现阶段，我国大部分企业有着组织机构制定不科学的现象，对此企业应针对自身真实情况及需求展开充分了解，同时对自身业务特点实施整体研究及分析，对企业管理形式予以整体掌握，从而创设出科学、合理的预算管理组织机构，进一步贴合企业管理真实需求，并且还应重视协调各部门之间交流互动，针对各方利益实施恰当分配，从而推动全面预算管理事务顺利、有序、高效进行。由于该管理工作涉及多方面元素，且和企业绩效管理紧密联系，与考评机制息息相关，因此仅仅依靠财务部门很难顺利且贯彻落实此项工作。对此，企业应制定科学预算管理组织机构，首先，创设出专门承担全面预算管理审核的预算管理委员会，其中相关工作者由企业最高管理人员肩负，如此一来能够明显提高该部门权威性；其次，成立负责全面预算编制执行的管理办公室，此部门需要承担起反馈全面预算管理成效、对相关工作人员工作情况实施考核等任务，该办公室工作人员需要从职能部门中挑选，分别是销售部、财务部、人事部、采购部和行政部；最后，企业还应将此工作具体职责详细划分到各职能部门中，使其肩负起部门预算落实工作，进一步为自身良好发展打下坚实基础[1]。

(三)优化预算编制精确性及合理性

针对预算编制存在的缺陷问题，企业必须不断提高该编制合理性及精准性，首先，应积极借助作业预算法实施预算编制工作，该方法是将作业成本法为基础进行的预算编制，使用此方法需先对战略目标实施详细划分；其次，对现存作业展开有效分类，主要将其分成增值和非增值两种类型，并且还需尽可能消除后者；最后，应按照估算的作业量展开预算编制工作。由于该算法必须按照推测作业量实施预算编制，因此，与传统算法相比，此方法更加具有精准性及科学性，大部分借助该方法的企业不但提高了预算准确性，同时还展现出预算分权特点，最终取得良好效果。基于此，企业在落实预算编制过程中，可将基层预算编制作为切入点，借助逐层上报使其到达预算管理办公室，最后由其进行预算编制审核工作，并做出指导意见，而预算实施部门应按照相关建议将其有效落实，同时两者间还需互相交流与沟通，从而形成预算编制的统一意见，以此对企业长效发展形成助力[2]。

(四)健全预算监管考评和奖惩制度

企业在整个发展历程中，不但要有效贯彻落实全面预算管理工作，同时还需对该工作展开监督评价，并创设出恰当、公平公正的奖惩机制。借助对全面预算管理实施环节实施监督工作，能够有效提高落实效率，对此工作予以考评可针对各项指标执行情况实施充分了解，如此一来，既可对工作内容实施有效调整，且监督考评还可对全面预算管理工作在落实环节中，出现问题时第一时间找出并有效解决。而其中奖励机制可明显提升相关工作者工作积极性，端正工作态度，借助针对预算管理过程中表现优异的工作者实施奖励；对工作懈怠、不积极的员工展开处罚，一方面能够使工作者提高对此项工作重视程度，另一方面还可使其逐步形成责任心、加强工作效率，进一步使此项工作得以有效贯彻落实，实现预期管理目标，推动企业长期、稳定、高效发展[3]。

(五)加强全面预算管理工作执行力度

为促使企业良好发展，其需在整个环节中贯穿预算管理工作，简单来讲就是要实施事前管控、事中控制、事后科学处理，如此一来企业预算管理执行能力将得到大幅度提高，同时可使其充分展现出应有意义及价值。对此，在事前管控过程中，相关工作者应对企业资金流动情况实施充分掌握，在此基础上展开科学管控，且还需有效审查预算编制工作，一旦察觉到该工作过程中出现问题，应第一时间进行整改及解决，如此才可推动事中控制环节有序落实，还可做到避免不必要资金支出问题的产生；在事中控制环节，需要相关工作者将预算编制执行视作自身工作重点内容，一经察觉预算编制执行过程中存在不良情况，应及时进行控制干预，从而使此项工作能够顺利高效完成；在事后处理过程中，工作人员应对预算管理成效实施科学恰当评价，同时还要分析在整个预算管理工作中存在的问题，并提出有效解决措施，借此使此项工作展现出最大的作用及价值，为企业良好发展提供强力支撑。

(六)不断提高全面预算管理工作者整体能力

企业全面预算管理工作者在该工作中具有至关重要的作用，再加上现阶段人才已逐步变成企业发展的核心支柱，倘若企业能够具备诸多人才，即可在竞争中取得明显优势。因此，其应从多角度不断提高全面预算管理工作者综合能力，强化其整体素养，如此即可为此项工作顺利、有序、高效落实给予人才保障。另外，企业在进行全面预算管理工作之前，应创设相应机制、制定相关工作程序、储备大量专业化人才，对此应从以下三个角度入手：首先，针对企业已有预算管理工作者实施专业能力培训活动，借此使其提高综合能力及职业素养，并激发其工作热情，进一步对提高该工作效率及质量给予强有力支撑；其次，促使工作者形成认真负责工作态度，在落实预算管理工作时不可懈怠，且在落实工作内容时需严格遵守各项规章制度，以此对该工作质量的提升起到促进作用；最后，召开新老职工技术座谈会，在会议过程中新成员可向老职工询问工作技能，学习其优秀工作经验，老员工则可向新员工学习先进理念，借助优势互补方式，使整个预算管理团队综合能力明显加强，进而使该工作质量及效率逐步提升，为企业走向可持续发展道路打下坚实基础。

(七)加大对预算管理信息化建设注重程度

企业若想使自身良好发展，就必须加大对信息化建设注重程度，善于利用先进科学技术，按照其他管理系统建设可快速分析和处理各种信息数据的会计信息系统。同时还需对各系统实施有效连接，如此一来可避免发生信息孤岛情况，还能够有效达成对企业各种经济活动信息的整体化管控，从而使财务预算管理成效明显加强，在会计信息化体系助力下，企业管理工作者能够实时掌握最新数据信息，进而有效规避预算松弛情况出现。除此之外，进行信息化建设还可促使企业技术部门获取预算实施真实情况，及时找出其中存在的各种问题，并提出有效的解决措施，借助这种模式使全面预算管理准确性和效率得到有效提升。

五、结语

综上所述，全面预算管理对企业良好发展具有促进及推动作用，然而从实际情况来看，该体系在实施过程中依旧存在部分问题亟需解决。对此就需要相关工作者第一时间找出问题所在，并及时提出有效应对措施，从而使全面预算管理体系逐步完善，强化对其的运用。同时，还需对其形成充分认识，提高相关工作者的综合能力，进而提高管理质量及效率，进一步使企业在市场上占据一席之地，推动其朝着可持续发展方向迈进。