论大数据背景下企业全面预算管理体系的构建

张淑丽 中煤昔阳能源有限责任公司

前言

目前，大数据主要是指通过互联网在全球范围内收集与企业管理相关的各项数据，企业工作人员可以通过大数据来在海量的数据中收集、整理、分析出与经营决策相关的信息。大数据的推动下，使企业生产经营管理更加便利，并为企业生产、经营、销售、财务管理等各方面提供了数据便利。

一、企业全面预算管理在大数据背景下呈现出的具体特点与发展趋势

大数据时代背景下，互联网、数据库、云计算等技术为企业财务人员获取相关数据提供了便利，特别是在全面预算管理工作中，大数据等信息化技术帮助管理层将战略发展的目标以预算指标的形式层层分解到每个业务部门、每个工作人员身上。在数据共享、流程更新、预算指标编制多元化的大背景下，企业全面预算管理工作呈现出如下特点：

(一)企业预算的控制力有所增强

在传统预算管理模式中，财务人员不重视信息数据的收集与分析，只是简单通过对会计报表相关数据进行对比与分析，在预算管理实施过程中也没有发挥数据共享平台的优势，仍有一些企业采用手工预算编制与执行方式。在此大背景下，一些企业业务部门在预算执行中常常会出现指标与执行结果出现差异的问题。而在大数据时代背景之下，大数据等信息化技术为全面预算管理的开展提供了数据支撑，财务人员可通过互联网、信息化平台实时地了解业务部门预算指标执行中存在的差异。同时在预算编制中，也可通过大数据信息化技术及时收集业务部门相关业务数据，使预算指标更加具有可操作性。

(二)预算的指标能够体现不同项目与流程的特点

全面预算管理的流程主要包括了预算编制、预算执行、预算分析与绩效评价等，每个流程都与其他流程相辅相成且层层递进。传统的预算管理流程与企业实际情况相脱节，不利于预算管理作用的发挥。而在大数据背景下，财务人员可通过云端、大数据、互联网+等技术收集到海量的数据，并通过分析，使预算编制更加灵活、更加具有针对性。加之，由于业务部门预算编制更加科学，使业务部门之间通过预算指标进行了衔接，使预算指标更加具有动态性、针对性。此外，大数据信息化技术也使财务人员容易获得影响预算指标科学性的有关国家宏观政策、市场消费者需求、财经法规，通过及时调整，使预算指标与当下行情、政策、企业需求相符合。

(三)预算的分析工作转为事前开展

在全面预算管理工作当中，财务人员要对各业务部门预算指标的执行情况进行认真、详细的总结与分析，为下一步改善成本管理、会计核算、完善制度提供素材。而在传统预算管理模式下，财务人员多在决算后，对不同业务部门、不同项目支出进行总结性的预算差异对比与分析，分析的侧重点主要倾向于事后。而在大数据支持下，财务人员首先可以利用大数据、互联网来收集影响企业市场行情等相关因素，及时对预算指标进行修订，减少了预算指标与执行结果的差异。其次，大数据技术背景下，财务人员在编制预算指标前，可利用大数据、互联网共享业务部门相关数据，使编制的预算指标更加符合企业实际情况。

二、在大数据背景下，企业强化全面预算管理工作的意义

(一)促使企业的财务管理效率有所提升

面对大数据所带来的契机与便利，企业通过将信息化技术与全面预算管理工作相结合，并相应调整预算管理制度、流程，将全面预算管理目标与信息化流程有机地融合，使财务核算、内部控制、预算管理工作效率与水平均得到了提升。而在传统的预算管理、财务管理模式下，财务人员基本就是对会计报表相关项目进行整理、对比与分析，来完成预算执行分析与考核工作，然而财务数据的种类越来越多，如果仍旧采取传统的管理方法，无法满足基本的需求。通过大数据技术能够实现财务数据的云端存储，将预算管理的优势充分发挥出来，有效地推动企业全面预算管理，促使企业财务管理朝着信息化方向发展与进步。

(二)使企业的竞争能力得到提升

在大数据背景下，财务人员通过使用ERP 信息化技术、大数据应用技术，使业务部门相关数据与财务数据得到了有机地融合，发挥了管理会计应有的作用。财务人员通过实现全面预算信息化管理目标，分析、揭示出造成企业成本支出居高不下的管理漏洞及潜在的风险，并通过数据的共享，使业务部门之间、业务部门与财务部门之间强化了沟通、理解与交流，使企业内部管理效率提升，降低了经营管理成本，使企业也获得了相应的成本优势、价格优势，从而提升了企业的市场竞争能力。

(三)使企业预算管理的范围更加广泛

大数据的出现为企业指明了工作方向，并实现了对各项工作的科学评价，使企业得以稳步发展及前行。将大数据融入到了预算管理后，使企业会计信息、预算执行结果更加透明、公平，可以为管理者的决策带来数据支撑，在大数据的应用下还可以实现工作内容的延伸。全面预算管理的本质是对数据加以收集，整合客户信息，预测市场发展状态，对企业产品结构加以优化，降低各类财务风险的发生。

三、在大数据背景下企业全面预算管理工作中存在的问题

(一)企业信息共享目标没有彻底实现

由于各业务部门在办公地点方面的限制，一些企业内部没有为业务部门之间的信息传递建立起共享平台，各业务部门均独立使用业务管理软件，软件之间没有相应的端口进行对接，财务部门无法及时、完整地读取业务数据。受此影响，财务部门在编制预算指标时常常会出现主观判断、闭门造车等问题，使指标脱离了情况，使业务部门掌握的数据形成了信息的孤岛，使企业全面预算管理效率低下。

(二)预算编制的技术有待创新

虽然多数的企业开始关注大数据信息化技术的优势与应用，并将全面预算管理与信息化技术相结合，但就实际工作结果来看，但预算编制的基础、方法仍使用固定比例增幅、降低的模式，没有根据实际情况对各个项目的预算指标进行细化。首先，一些企业财务人员在对某个项目编制预算时，往往根据上一年项目决算金额作为预算指标，并没有对下一年相关影响因素加以充分考虑，未能为管理层提供降低成本、改善管理的建议。其次，一些企业财务人员在收集数据时，会选择分级编制以及逐级汇总，因数据量比较大容易出错，会出现数据丢失现象，导致预算逐渐趋于形式化，即便制定完善的预算管理系统，预算数据的收集耗时较长，且数据的时效性比较弱，也无法严格按照市场变化以及实际的情况进行调整。

(三)全面预算管理绩效考核不到位

一些企业由于缺少了业务数据、预算数据的共享，导致财务人员无法及时对预算执行结果进行差异分析，没有揭示成本管理中存在的问题。加之，企业由于缺少了必要的绩效考核机制，没有能对全面预算管理进行有效的监督，也没有调动起工作人员参与全面预算管理工作的积极性。

四、在大数据背景下，企业强化全面预算管理工作的具体措施

(一)建立健全大数据背景下的全面预算管理体系

全面预算管理将涉及企业各个业务流程，在大数据时代背景下，还应该从自身需求出发，建立全面预算管理体系，以此来指导企业预算管理工作。首先，企业应将预算管理、内部控制、业财融合及大数据流程等内容进行整合，对原有的预算管理制度进行修订，并在制度中明确各业务部门在预算管理中的具体职责与义务，避免因制度不明晰而出现推诿。其次，全面预算管理制度中还应该强调数据共享、数据收集与分析、整理的相关规定与流程，要将各类经营生产活动进行整合，并利用大数据技术作为基本载体，构建大数据管理中心，进行大数据的筛选以及采集，积极参与到全面预算管理体系当中，加强对各类软件的应用，实现全面预算管理流程的标准化。

(二)对预算编制方法进行创新

预算的编制过程中，应将战略目标与预算编制目标相结合，这是保证全面预算管理工作能够适应时代发展、确保预算管理能够帮助企业管理层实现经营目标的最有力保障。同时，利用大数据技术对生产经营各流程数据、市场相关影响因素进行分析，并通过定量与定性方面的分析，为预算编制提供参考意见。再次，财务人员应按照业财融合相关要求，深入到企业业务部门去了解实际工作开展情况，为预算指标的调整与执行分析提供素材。

此外要利用计算机技术对数据的海量性加以分析，优化预算编制组织结构，应用云计算平台，在信息共享集成当中做好数据的全面挖掘与深入分析，如此才能保证整个编制流程更加的流畅，预算编制方案也更加的准确。

(三)通过大数据强化企业预算执行

首先，在大数据背景下，能够促使企业预算的审批流程与预算执行过程、执行结果更加透明，可以将内部控制与ERP 信息化平台进行结果，督促企业各业务部门工作人员按照预算管理职责进行审批。同时，通过大数据实现对预算执行数据的收集、整理、分析，进一步揭示企业在全面预算管理中存在的不完善地方、存在的漏洞。其次，财务人员在运用大数据来推动预算执行工作时，财务人员应强化预算数据的收集与分析，并对执行的差异寻找问题产生的具体原因，及时征求业务部门工作人员对预算执行困难、改进建议的反馈。最后，大数据技术还应与企业财务风险预警进行结合，对市场各项因素变化做出及时的反应，提高企业风险防范的能力。

(四)强化企业全面预算绩效评价

预算评价的体系是对企业业务部门预算执行结果进行分析的最有效方式，企业在大数据时代背景下，应将信息化与绩效评价相结合，对评价制度、评价流程进行创新。首先，财务人员可以借助大数据对业务部门数字、外界影响环境相关数据，对业务部门预算执行的结果进行科学的评价，通过分析为企业管理层提供改善与节约成本的意见与建议，不断完善企业生产经营流程。其次，企业财务人员还应该将平衡计分卡纳入评价体系当中，分别从客户、运营、会计等多维度开展评价，通过对比，查找出业务部门在预算执行中存在的问题与差异出现的原因。最后，财务人员还要利用云计算平台，通过云计算对绩效考核指标进行不断的修订与完善，使绩效考核更加科学、规范、公平。

(五)树立起大数据与全面预算管理意识

全面预算管理的顺利实施关系到企业生产经营活动能否实现战略目标，它是保证会计信息质量及内部资源有效使用的基础，所以为进一步发挥出大数据技术的优势与作用，管理者与领导者要从根本上转变传统的工作观念，严格按照企业的实际发展情况，依据关于大数据技术的基本特征制定出完善的管理模式，通过模型分析可能存在的风险并针对性地加以调整。

(六)为大数据与全面预算管理运行培养合格的财务人才

在大数据时代背景下，企业管理层应强化财务人才队伍建设，为全面预算管理工作提供合格的人才。首先，在招聘环节中应以学历、实践经验、大数据应用等作为招聘主要标准，为企业大数据应用与全面预算管理工作开展提供人才储备。其次，将全面预算管理工作结果作为工作人员晋升、绩效发放的重要参加标准，这样才能保证财务人员、业务人员认真执行全面预算管理制度，为提高全面预算管理工作效率与水平提供参考依据。最后，企业管理层应重视全面预算管理人才的培训，组织专家就全面预算管理应用、大数据操作等内容进行业务培训，使企业财务人员真正能够树立起全面预算管理、大数据意识，不断地提高企业全面预算管理水平。

(七)将大数据信息化技术与全面预算管理工作相结合

首先，企业应建立起ERP 综合信息化平台，实现业务数据、财务数据在企业内部的共享传递，为全面预算管理工作顺利开展提供信息化保障。其次，不断对信息化平台进行升级、改造，为全面预算管理奠定基础，提供数据。财务数据平台要连接企业的内部局域网络，实现资源的有效共享。此外，在外部环境的变化以及内部经济业务的调整下，企业要做好优化工作，增强数据平台的整体适应性。

五、结语

综上所述，在大数据时代背景下，企业应充分发挥大数据信息化技术的优势，将大数据与全面预算管理工作相结合，提高企业全面预算管理工作的效率，促使企业整体的竞争能力有所提升。此外，企业管理层还要梳理全面预算管理、大数据应用中的问题，并通过人才培训、制度完善、绩效考核、信息化建设等措施，使全面预算管理工作发挥应有的作用。