探讨企业内部审计中存在的问题及解决对策

刘 娟 山西省内部审计服务中心

企业内部审计是组织内部对财务、运营和合规性进行独立评估的重要环节。随着全球商业环境的不断变化和复杂化，内部审计在维护组织的健康发展和风险管理方面扮演着关键角色。然而，尽管内部审计的重要性被广泛认可，但实践中仍然存在一些问题和挑战。这些问题可能导致审计的准确性和有效性受到影响，从而削弱内部审计的效果。

一、我国企业内部审计发展的现状

在改革开放不断发展的背景下，内部审计形成并不断发展。其实内部审计工作能够让经济从以往的计划经济转变为市场经济。当前阶段，我国加大了内部审计的重视程度，对于企业也提出十分严格的要求，颁布了一系列的法律法规，明确要求企业应当以实际情况为主，制定建成的内部审计制度，以此提升内部审计效率，利用各项制度对企业行为进行约束，从而实现基本的运行目标。基于我国经济的高质发展，经济行为日益国际化，我国企业内部审计工作得到了一定程度的开展。该项工作产生的作用是非常高的，既可以提高企业经营管理质量，还可以对国家财经法纪加以维护，将企业经济效益发挥到最大化。同时内部审计中成立了专业性的组织机构，该项组织机构包含了较多的人员。从企业内部审计工作实际开展情况来看，具体的模式表现为三方面，分别是董事会领导、总经理领导以及两者双重领导。不过需要注意的是，不管选择何种类型的领导方式，我国企业内部审计工作都能够发挥出良好的效果，可以为国家以及政府部门提供优质的服务。

二、对于企业内部审计工作开展现状的分析和探究

新形势下的国有企业内部审计的重要性日益凸显，做好各项工作是非常重要的，能够提升国有企业运营效率，为国有企业稳定发展奠定坚实的基础。但是同时我们也看到，目前的内部审计工作还存在着诸多的问题。具体情况如下所示。

(一)尚未制定清楚的审计目标，审计职能没有体现出来

针对于国有企业内部审计工作而言，本身有着一定的特征。基于现代企业制度落实的背景下，内部审计是非常重要的一方面，有利于将企业高级管理层和董事会成员的自身职责清楚的体现出来，强化人们的职能意识，有效的对企业自身加以约束，保持企业行为的规范性。另一方面，企业内部审计是以我国规定要求为主，创建健全的内部监督体系，并且受到了国家审计机关的全面监督，而且政府审计机关部门和结合实际情况设置了专门的内部审计工作管理机构。如此一来，使内部审计处于相对独立的状态，与公司治理结构相分离，没有将内部审计职能清楚的体现出来。内部审计十分重要，既可以为企业提供优质的服务，同时也是企业管理中不可缺少的一方面，是国家对企业经营管理情况进行监督和控制的基本工具。该项情况与职能特征不相符，导致内部审计人员不适应。

(二)内部审计机构设置不健全，隶属关系不清，缺乏独立性

目前，我国企业内部审计机构设置还不合理。在设置审计机构过程中，并没有遵循相关的原则。首先，从领导机制上来看，针对于国有企业内部审计机构来讲，并没有依照规定要求从公司党组织以及董事会的全面领导之下有效开展各项工作，而是从经营管理层的领导之下实施各项工作，完全失去了形式上的独立性。其次，从企业自身特征和具体控制管理现状看出，内部审计机构和其他职能部门属于相互平行的状态。相关内部审计的职能由财务部门、监察部门或者其他部门来兼任的，完全影响了企业内部审计机构整体功能的体现，也难以提升内部审计效率，无法确保内部审计数据的准确性。再加上内部审计是企业中的基本职能部门。无论是在配置人员工作安排还是职务落实等通常是由企业管理层决定，内部审计人员自身利益和企业本身有着密切的联系，这就导致内部审计组织并不具备独立性，工作效率较低，经济效益难以体现出来。在这一现状下，部分审计人员为了维护自身的利益，存在着随意瞒报和谎报内部审计的行为，对于内部审计真实性造成了不良的影响，影响了内部审计质量的提升。从某种方面可以看出，企业领导层并没有加大内部审计的重视程度，内部审计处于形同虚设状态，监督力度不足，整体效果不佳，有着一定的负面性，起不到良好的监督作用。

(三)对于企业内部审计工作认识不到位，内部审计环境不理想

在企业管理工作开展过程中，领导层占据着重要的地位，本身产生的作用是非常高的。无论是顶层的经营管理理念还是采取的方式，都决定了企业管理效率和水平的提升。但是从目前情况来看，大多数企业管理层并没有正确认识到内部审计工作的作用，因为重视程度不足，因此增加了内部审计问题出现概率。虽然我国颁布了有关于内部审计工作的规定，可是只有较少的人员知道内部审计机构必须从企业党组织和董事会的领导之下独立实施，然后开展各项工作。企业的一些管理者把内部审计看作是对问题检查的工作而已，这种工作的实施影响了企业职工的团结和稳定，使内部审计的效率低下，削弱了企业的管理效果。

我国企业内部审计工作大部分是为国家以及政府部门提供服务，因此人们对于内部审计的认识存在诸多的误区，有着一定程度的偏差，从思想方面普遍觉得内部审计主要指的是国家对企业展开监督的一项行为，这和内部审计实现企业发展目标的情况不相符，基于以往传统理念的影响之下，企业管理人员并没有加大企业内部审计工作的重视程度，也没有给予良好的支持，普遍觉得开展内部审计工作对企业没有任何的用处，反而会削弱自身的权利，因此存在着抵触内部审计工作的心理。有的员工也没有认识到审计工作开展的作用，认为内部审计可有可无，轻视内部审计的作用。另外，有的企业也并未给予内部审计投入相应的资金、人力、物力支持。对内部审计认识的不足，导致国有企业内部审计工作难以正常开展，没法发挥出良好的效果。

(四)审计人与自身技能水平有待提升，缺少业务指导，限制了内部审计工作的开展

当前阶段，按照我国颁布的内部审批准则基本要求可以看出，要想有效高效率的实施内部审计工作，提升内部审计工作效率。就需要在内部审计机构中设置专门的负责人员，专门展开审计检查工作，同时落实基本的岗位。在各项岗位中安排专业性的人员。然而部分国有企业领导对内部审计工作的不重视、不理解，并没有按照标准要求配置经验丰富的人员，导致审计业务审核工作基本需求得不到满足，内部审计工作效率也难以提升。再加上内部审计机构缺少对不同专业人才的合理搭配，专业知识结构不完善。虽然有些审计人员掌握了较多的审计会计知识点，然而并没有了解到其他专业领域。比如经营管理专业、工程决算等无法从各项领域内大力开展审计工作，进而限制了内部审计总体效果的体现，也难以落实内部审计的基本职能。

(五)内部审计范围较小，有待进一步延伸

有关于内部审计工作规定中明确论述了内部审计的具体范围。主要表现为投资固定资产、财政财务的收支以及探究经济效益和内部控制、风险管理等多方面。在内部审计工作开展过程中，应当以企业数据情况为主，全方面的评价企业财务数据及生产经营环境管理阶段，保持企业财务数据的真实性，遵循全方面评价的基本原则。从实际情况来看，因为内部审计人员大部分是会计出身，缺乏具备良好法律意识以及自然环保的专业性审计人员，审计对象通常是以会计资料为主，导致内部审计工作在实施范围上比较狭窄，甚至仅仅限于财务层面。而且目前的内部审计工作鲜有事前和事中审计，只是依靠事后治理，难以达到企业全面治理的目的，也不利于企业良好运行，更无法实现基本的发展目标。

(六)内部审计制度不完善

因为内部审计工作开展时间不长，整体并不完善性因此，导致国有企业内部审计工作法律法规制度比较单一，这是引起国有企业内部审计工作出现问题以及管理效率全面提升的主要原因。一是2005 年5 月财政部会同证监会、审计署、国资委、银监会等部门发布的《企业内部控制基本规范及其配套指引》实施范围有限，非所有企业全面实施，二是2018 年 3 月，审计署颁布了全新的《审计署关于内部审计工作的规定》，使非上市国有企业的内部审计工作有了具体的法规依据，但较短时间内还无法杜绝各种内部审计问题的发生。三是一些企业在制度执行过程中，没有根据制度要求将内部审计落实到位，缺少完善的考核监督管理体系，部分内部审计人员在实际工作中工作主动性不强，从而影响内部审计工作效果。

三、解决企业内部审计问题的对策

(一)制定健全的内部审计工作体系

企业要想全面地实施内部审计工作，关键在于结合实际情况，制定健全的内部审计工作体系，创新审计工作方式，制定完善的审计策略。通过做好事前审计，为企业管理层工作提供良好的决策依据。同时提前分析和判断可能发生的不良风险，制定风险预防策略，以免因为风险的出现而对企业造成不良的影响。在执行决策过程中，必须将事中审计的职能体现出来，提升决策效率以及企业经营管理效率，推动内部审计工作良好开展。并且体现出内部审计机构从企业中的具体地位，赋予内部审计人员一定的权利，只有具备一定的发言权，才能够更好地开展内部审计工作，从而实现内部审计目标。

(二)保证企业内部审计的独立性

独立性指的是保证内部审计机构可以独立行使相应权限，在人员配置、经费确定、责任划分等方面不会受到外界因素影响，让内部审计更加合理和规范。我国《执业道德基本准则》中明确论述了保持一定的独立性是保证审计客观公正的关键所在。只有体现出企业内部审计独立性，才能够实现企业审计目标，两者有着密切的联系。对于企业而言，应当深入内部的探究各自企业的具体经营状态以及相关特征，创建出与企业运营状态相符合的内部审计方式，从而满足企业自身发展需求，保持内部审计机构的规范性和合理性，从董事会之下设计审计委员会的机构设置模式，该项模式产生的作用极高，可以避免受到管理层的干扰，能够在一定程度上体现出企业内部审计的独立性，还可以发挥出企业内部审计的具体职责。与此同时，必须确保企业内部审计工作的公平性和公正性，保持透明度，把企业内部审计结果公开，强化企业内部审计的独立性，将企业内部审计工作开展期间面临的各项风险彻底解决。

(三)加强对企业内部审计的重视程度

现阶段，市场竞争十分激烈，对于企业来讲，要想在激烈的市场竞争中占据主导地位，提升建设水平，关键在于做好内部审计工作，从而满足基本的需求，达到社会主义法治建设的目的。企业经营活动的开展离不开审计监督的大力支持。伴随着企业要发展进程的加快，规模逐渐拓展和延伸，管理层次越多就越需要监督，而审计最基本的职责就是监督。同时也是企业对内部进行控制、提升经营管理效益、发挥整体效果的主要方式。企业内部审计与当代企业管理需求相符合，是企业内部管理职能做不可缺少的一方面。企业发展离不开内部审计的支持。在新时代发展背景下，必须加强内部审计的监督力度，不可以削弱审计效果。应当摒弃以往传统理念，大力重视企业内部审计的作用，树立新型意识。基于此，当对当代企业制度进行安全的基础上，必须创建与实际情况相符合的内部审计制度体系，这是提升企业管理效率的关键所在。为了提高企业内部审计工作水平，应该强化各级人员思想意识。企业应确定审计工作主体地位，在企业内部管理过程中，内部审计工作应作为重点工作，加强对各个部门工作情况的监督管理。同时，企业要加强内部宣传教育，在企业内部营造良好的工作环境，有效提高水平和质量。

(四)全面提高内部审计人员的综合素质

为了促使国有企业内部审计工作稳定开展，就需要建设一支德才兼备、结构多元、业务精湛的内部审计队伍尤为重要。首先要重视培养从业人员廉洁自律、以德为先的工作态度，做好培训工作，通过培训的方式提升审计人员技能，加深审计人员对各项知识点的掌握。其次，为应对现代企业制度下内部审计工作的要求，实施内部审计人员继续教育，激发内部审计人员的积极性和主动性，时期全面参与到各项专业性培训方面。培养经验丰富同时技能高超的人才，构建多元化的内部审计团队，从而与内部审计基本需求相符合。最后，应当强化国家审计机关对于国有企业内部审计工作的监督力度，给予良好的指导依据。新部署11 号令以及内部审计职业规范对国有企业的内部审计工作展开全方面的检查，主要从成立专门的内部审计机构入手，合理配置人员，制定内部审计管理体系，加大内部审计的执行力度，并且充分利用其资源优势，采取业务交流和专业培训的方式，为国有企业内部审计人员提供良好的机遇，培养出全能型的内部审计人员。如此一来，可以为国有企业提供较多的人才，同时还可以满足国有企业对于人才的基本需求。

四、结语

综上所述，内部审计工作在企业中产生的作用特别高，能够提升经营管理效率，实现经营发展目标，属于企业监督评价体系和内部治理结构中十分重要的方面。基于市场竞争的日益激烈，企业改革进程逐渐加快，内部审计应当与基本的改革需求相符合，创新和改进设计理念，完善具体内容，优化相关方式，从而满足当代企业进行管理对于内部审计提出的高要求，进一步重视和支持内部审计，强调风险评估意识，提高内审人员素质，加强内部审计结果运用，充分发挥审计效能，使企业稳步发展。