财政专项资金的内控管理探讨

王群超 宁津县财政局

引言

专项资金主要用于保障社会公共服务质量，在一定程度上带动了整个经济社会的蓬勃、稳健发展。从实际情况来看，我国财政专项资金的投入量正处于逐年递增的状态，在实际开展管理工作期间也出现了一些的问题。为进一步使得专项资金的管理工作满足预算管理要求、提高绩效管理质量、实现社会资源的合理运用、获取更高的经济效益，就需要各单位主动开展内控体系的建设工作，明确专项资金的预算管理原则、资金使用范围及流程等，确保管理工作的公正性、规范性，严防挪用、截留财政专项资金等问题。

一、内控视角下财政专项资金监督管理的研究意义

第一，加大财政专项资金管理力度。内控机制的落实可对现有的财政专项资金使用情况进行合理的约束和监管，提升整体工作质量，从事前、事中、事后三个时期全方位保障财政专项资金管理的高效性。第二，提高财政专项资金的使用效率。以往在开展财政专项资金内控管理作业期间，相关部门的主要工作内容为判断其是否依据相关制度规定合理使用资金，有意或无意忽视了资金使用后产生的效益，造成资源浪费等问题。当前在开展财政专项资金内控管理期间，应同时考量使用效率及收益，在合理、合规的条件下加强财政专项资金的经济、生态、社会效益。第三，落实资金配置优化作业，通过对相关管理制度加深研究，可提升财政报告数据的精确性及可靠性，并为解决广大群众的燃眉之急提供有力支撑[1]。

二、财政专项资金内控管理现状

从控制环境的角度来看，目前，我国的财政专项资金内控管理制度尚处于不成熟、不完善的阶段，实际运行周期较短，存在如信息系统落后、内部管理不到位等诸多问题，同时部分企业单位自身的内控信息较少，严重限制了内控管理制度的有效落实，各部门工作彼此相对独立，其控制、分工等环节尚需要进一步的完善升级。从风险评估的角度来看，制定合理的内控措施需引进风险评估，并从设计、落实、验收等多个角度评判具体的经济风险问题，进而保障项目的实际收益。但就实际情况而言，一些部门对于风险评价不重视，对相关知识理解不到位且并未开展定期评估工作，将极大影响财政专项资金的使用质量。从信息与沟通的角度来看，各部门在信息交流、检索、互管等环节存在较大问题，资金的监管与流向缺乏同步性，信息交流环节落实不到位，各部门通常在预算指令下达后方可进行精确规划，严重拖延了采购及招投标环节工作时限，阻碍业务的顺畅推进。由此，就需尽量强化招投标、财务、采购、职能等部门的工作协调性，使得各业务流程可得到合理安排，进而保证预算工作效率的加快，提升项目收益[2]。

三、从内部控制角度看财政专项经费的管理

(一)注重内控指标体系建设

可制定相应的岗位责任制度，确保专人专账、专户专管，明确人员的具体权责范围，创新合理的资金支付审计标准，专门核验财政专项资金的使用合法性、合规性、高效性，并提出资金真实性指标工作模式，对项目的可行性、合理性进行筛选，实现经费使用规范化。同时也应当设计资金对比指数，比较实际开支及预期规划数值，若是存在较大出入，则需针对整个业务流程开展深入探究，避免出现违反合约规定等问题。另外，完善、可行的内控指标体系也可保证财政项目的顺畅推进，各部门要积极参与财政专项资金管理机制的建设工作。第一，可从多方面研究实际工作中出现的问题，及时改正不足，并将调整后的内容存入对应的资料库中，为后续相关工作的开展提供有效参考。第二，可将财政专项资金内控指标体系建设工作融入到单位的发展规划中，落实分类管理，进一步发挥企业经济协同优势。第三，可及时修订财政专项资金内控指标体系内容，做到与时俱进，使其符合全新时代背景下的业务发展需要。

(二)落实财政资金预算管理

保证财政专项资金预算管理的全面落实是推动单位整体内控管理质量稳步提升的重要方式。一方面需科学制定财政专项资金预算，相关管理人员应时刻注意将两上两下原则落实在实际工作中，严格依据现有的工作流程选择恰当的方式提升预算编制工作的可行性、合理性。对于部分财政专项资金投入数额较大的项目，需要相关管理人员在编制资金预算方案时综合参考部门领导及专业人士的意见，以获取更加丰厚的经济效益，进一步提高财政专项资金的使用效率。同时在资金分配期间，相关人员要主动完善现有的资金补助模式，合理调整各项目的资金投入比例，确保资金的有效落实。另外，在开展内控管理工作期间，需注意严格遵守国家的相关资金支付制度要求，直接拨付资金，严禁第三方企业从中分摊费用，使资金可得到充分利用。另一方面，应贯彻执行财政专项资金预算工作，进一步细化预算支出工作流程，明确财政专项资金的支出流向，严格依据现有审批及授权机制落实款项管理，避免出现盗用、挪用等问题。

(三)创建完善资金管理制度

以内部控制为基础开展财政专项资金管理工作需要建立健全财政专项资金管理机制，确保在资金拨付、使用期间有据可依、有章可循。财政管理部门需利用因素分配法保证资金的合理配置，制定明确的管理目标及应急处置方案，在面对如支出标准、绩效管理、支出程序、授权审批等问题时可及时进行规范处理。同时在财政专项资金内控管理工作期间，也需设计专门的资金管理岗位，以不相容岗位相分离的工作原则，确保各岗位间的彼此独立、制衡，明确规范各部门职责，同时有针对性地制定项目管理制度，使得各岗位人员工作落实到位，并适当加大对违法违规行为的惩处力度，积极引进网络信息技术优势，打造财政专项资金内控管理电子项目数据库，统一审核并筛选项目内容，严禁出现项目重复申报的情况，加大财政专项资金内控管理力度。此外，也应创建合理的财会明细核算制度，获取全面、精确、可信的财政专项资金数据信息，拉近各部门之间的联系，创新联合式财政专项资金内控管理工作形式，实现财政专项资金使用效率的显著提高。

(四)加大过程监督工作力度

为确保财政专项资金管理成效，内控管理机制需全面落实到整个资金运作期间，在实际资金投入前，做好业务规模、技术、回报等方面的分析工作，在业务开展期间，则需扎实掌握项目进度，并与预计规划相比较，及时依据业务进展调整财政专项资金拨付情况，在业务完成后，则应及时完成清账、资产移交、业务审计、项目评价等工作，充分发挥内控管理机制的优势，规范财政专项资金使用流程，保证财政报表的真实性。

在实际管理工作期间，由于受到市场环境因素及人为主观因素的影响将极易引发各类风险问题，一方面，对企业的利润收益造成严重影响，另一方面，也加大了财政专项资金内控管理难度。由此，相关部门就需要主动加大对风险管控工作的重视，从外部因素来看，应当在财政专项资金投入前全方位调查分析市场环境，并对主要投资方向、形式、收益等进行深入探究，确保财政专项资金可得到充分利用，有效规避风险问题。从内部因素来看，各企业需对日常的资金使用管理工作开展长效化、动态化分析，使得各内部员工可依据具体的工作流程及机制加大统筹管理力度[3]。

(五)着力提高审计工作实效

在对财政专项资金开展审计工作时，可以年度或季度作为周期，深入分析财政专项资金的使用、周转率及内控管理工作质量。若是评价结果与预期存在差异，则要进行回溯研究，消除消极因素，并保障项目的实际经济收益。若是评价结果达到预先的水平标准则需可继续开展后续的财政专项资金内控管理工作，实现管理与运营的合理循环，进一步推动项目落实。

在开展内控机制期间，需全面监控现有项目的实施流程及经济性。从实际情况来看，项目主要的实施流程包含方案审核、开展招投标、项目法人责任制、项目建设监管制、建设机构、设计机构、施工单位资质评判、分析安全风险等。而工程经济性则主要是判断工程设计的科学性、合理性及竣工后的经济、生态、社会效益。

(六)保障内部控制的专业化

为有效强化财政专项资金内控管理能力，需保障内部控制的专业化，应着重注意以下几点：第一，为财政专项资金内控管理的有效落实打造适宜的工作环境，全面落实内控管理制度要求，相关参与管理的人员自身需具备较高的道德修养、职业素质及责任意识，积极学习先进的内控管理理论，落实财政专项资金的全方位管理，财政管理部门应主动对在职员工开展廉政教育，强化其责任感及使命感，及时纠正管理人员对于财政专项资金内控管理工作的偏见，实现财政专项资金内控管理工作的有序推进。第二，保证内控机制与规章制度的有机结合，在开展财政专项投资业务期间，需要积极制定具体的专项资金使用方案，将管理职责落实在具体的人员身上，设计覆盖全面的提款报账机制，实现项目进度、工程质量与专项资金相匹配，进而提高其经济收益。在财政专项资金支付环节则可利用集中支付制度的方式，确保专款专用。第三，建立完善的联系会议体系，实现财政专项资金全方面内控管理，及时监控申报单位及项目，通过内外联合保证财政专项资金的合理使用，同时畅通项目管理单位与政府部门的沟通渠道，打造良好的合作关系，实现二者的有效沟通，保障管理质量。第四，引进财政专项资金内控管理信息机制，提高资金使用的透明度，利用高端信息技术创建完善的网络系统，进一步为财政专项资金的预算制定、监管提供合理数据参考。帮助全体资金流经单位及使用人员可进行及时、有效的沟通，并依据项目实际推进情况妥善调配资金，保证财政专项资金使用成效。

(七)全面落实绩效考核机制

在内控管理视角下，相关单位应明确提出科学、可行的财政专项资金绩效考核机制，为加大整体内控管理力度奠定基础，需要设计合理的绩效考核指标，并以此为基础延伸出财政专项资金的使用规范、执行及目标，将绩效考核与个人、部门的工资福利待遇、职位调岗晋升等相挂钩，帮助全体人员树立正确的财政专项资金内控管理观念，防止出现随意支出、管理混乱、利用率低下等问题。

(八)壮大财政资金管理团队

工作人员自身的能力素养是单位财政专项资金内控管理能力的直接反映，由此，创建综合性、高素质的财政专项资金内控管理团队是十分重要的。各财政管理单位均应积极响应相关政策号召，依据自身能力水平及发展优势组建专门的管理团队，并利用丰厚的福利待遇与透明的晋升机制吸引高素质人才主动参与其中，提高单位凝聚力，实现财政资金管理团队的规范化、结构化。另外，各部门也需定期开展财政资金管理团队的统一培训教育工作，帮助其掌握先进的管理理念及实操技术，并以此强化其风险防控意识。

(九)完善现有管理评价机制

一是需针对现有的财政专项资金内控管理评价机制进行全方位改革，严禁将资金使用进度作为单一评价指标，而应从全方位考量财政专项资金使用的合理性。二是应引进动态考核机制，不设定具体的考核时限，而是针对上次考核情况及现阶段的工作内容进行适当调整。三是保证评价指标的可靠性，需要以实际情况为基础明确科学的评价指标，严禁利用片面、单一、主观的考核指标开展管理评价[4]。

四、结语

综上所述，以内控管理作为基本原则加大财政专项资金的管理力度可有效提升资金的实际使用效率，及时规避各类专项资金风险，进一步推动社会经济的稳定发展，相关单位及部门可从注重内控指标体系建设、落实财政资金预算管理、创建完善资金管理制度、加大过程监督工作力度、着力提高审计工作实效、保障内部控制的专业化、全面落实绩效考核机制、壮大财政资金管理团队、完善现有管理评价机制等角度出发，以期保障财政专项资金的规范应用，实现经济及社会效益的最大化。