企业会计内部控制的问题与优化对策解析

赵崇吉 哈尔滨电气股份有限公司

一、企业会计内部控制的内容

企业会计内部控制是指企业为了保障财务信息的真实性、准确性、完整性和保密性，保护企业财产和维护企业形象，通过建立一整套完整的内部控制体系，对企业内部会计活动进行规范和监督的过程。会计内部控制是企业内部控制体系的一个重要组成部分，具有非常重要的意义。企业会计内部控制至少应该包括以下几个方面：一是内部控制环境，包括企业管理层对内部控制的态度、行为、文化、风气等；二是会计信息系统，包括企业会计信息的采集、处理、存储、分析和传递等环节；三是内部控制程序，包括企业制定的内部控制政策、程序、标准和规范等；四是内部控制执行和监督，包括风险识别与评估、控制活动的设计和执行、监督反馈和评价等。

二、企业会计内部控制的意义

企业会计内部控制对于企业的发展和稳定运营具有重要的意义，是企业管理的重要组成部分，不仅能够防止企业资产的损失和浪费，还能够保障企业财务信息的真实性和准确性，提高企业的经济效益和管理水平。一是保障企业财务信息的准确性和可靠性，企业会计内部控制通过制定规章制度、规范操作流程和加强监督检查等手段，确保企业会计信息的真实性、准确性和完整性，防止会计舞弊、财务造假等现象的发生，提高财务报告的质量和可信度，增强对内外部利益相关者的信任和认可。二是促进企业的合规经营和风险管理，企业会计内部控制可以对企业内部各种业务活动进行规范、制度化和标准化管理，确保企业按照法律法规和内部规章制度开展各项活动，遵守商业道德和职业操守，防范各种商业风险和损失的发生。三是提高企业的运营效率和效益，企业会计内部控制可以对企业的内部流程、资源配置和决策过程进行优化和改进，消除不必要的环节和资源浪费，减少业务错误和瑕疵，提高业务处理效率和质量，从而提高企业的运营效率和效益。四是增强企业的管理透明度和监管合规性，企业会计内部控制可以对企业的财务报告和业务决策过程进行全面、准确的记录，提供完整、清晰的财务信息和业务流程，使企业管理更加透明和规范，便于内部和外部监管机构对企业的管理和运营情况进行监督和评估，增强企业的监管合规性和风险防范能力。

三、企业会计内部控制存在的问题

(一)内部控制环境的问题

企业会计内部控制管理中，内部控制环境的问题主要包括以下几个方面：一是管理层对内部控制的重视程度不足。企业的管理层在制定内部控制制度和程序时，如果没有明确的目标和方向，没有对内部控制制度和程序高度重视，缺乏对内部控制的清晰认识，制定的制度和程序没有落实到实际操作中，就会导致内部控制环境的弱化，导致内部控制体系不完善，内部控制制度和程序缺失。二是企业文化的缺失。企业文化是内部控制环境的重要组成部分，如果企业缺乏正确的价值观念和道德风尚，就会导致内部控制环境的恶化。三是员工素质和诚信度问题。员工是企业内部控制的执行者，如果员工素质不高、缺乏诚信度，就难以保证内部控制的有效实施。四是组织结构和职责分工不合理。如果企业的组织结构和职责分工不合理，就会导致内部控制环境的弱化，从而影响内部控制的有效性。

(二)会计信息系统的问题

会计信息系统在财务管理中扮演着至关重要的角色，会计信息系统存在的常见问题如下：系统安全性不足，会计信息系统的安全性是企业内部控制的核心之一，如果系统存在漏洞就会容易受到黑客攻击，导致财务信息泄露或者被篡改，导致数据丢失、信息泄漏等风险，并影响财务数据的真实性和准确性，给企业带来严重的风险和损失。系统完整性不够，会计信息系统的完整性是指系统中的数据应该是准确、完整、一致和可靠的，如果会计信息系统存在数据丢失、重复、错误或者不一致等问题，就会对内部控制造成影响，甚至导致企业财务报表失真。系统集成性差，企业中的各个系统之间都需要进行数据共享和互通，而会计信息系统作为一个核心系统，需要与其它系统进行紧密的集成。如果系统集成性差，就会导致数据流转不畅、信息共享不足，影响企业内部控制的有效性。系统稳定性低，会计信息系统的稳定性是指系统运行的连续性和可靠性，如果系统容易出现故障或者崩溃，就会影响企业财务数据的处理和管理，进而影响企业的内部控制。

(三)内部控制程序的问题

企业会计内部控制程序是指为了实现会计信息系统的目标而采取的各种控制措施和方法，包括账务处理流程、财务报告编制程序、会计档案管理程序、内部审计程序等。在实践中，企业会计内部控制程序可能存在以下问题：缺乏完整、规范的内部控制程序，导致账务处理、财务报告编制等方面存在漏洞。在设计内部控制程序时，未考虑到业务实际情况，导致程序设计不合理，无法达到预期的控制效果。有的企业拥有完整的内部控制程序，但如果实施不到位，也可能导致控制效果不理想，如程序没有得到充分执行，流程就会存在疏漏等。企业内部控制程序与业务流程不匹配，导致控制效果不理想，甚至影响正常业务的开展。企业内部控制程序存在一定的时间和空间限制，当企业发生变革或外部环境发生变化时，原有的内部控制程序可能无法适应新的环境，控制失效。

(四)内部控制监督执行的问题

企业内部控制执行需要有有效的监督和检查机制来确保控制程序的正确执行，但是很多企业并没有建立完善的监督和检查机制，导致内部控制的执行不到位，存在失误和漏洞。企业内部控制制度的设计需要考虑到企业的实际情况，但是一些企业在制定内部控制制度时，脱离企业实际情况，存在制度缺陷或实施成本过高，导致控制程序不够完善，存在漏洞。企业内部控制的执行需要耗费时间和人力，但是在一些企业中，执行效率较低，导致内部控制程序无法及时有效地控制企业风险。

四、企业会计内部控制的对策

(一)改善企业内部控制环境

一是强化管理层对内部控制的重视。企业管理层应该加强对内部控制的认识和重视，充分意识到内部控制对企业的重要性，通过制定相应的政策和制度来推动内部控制环境的建设，并建立内部控制制度的管理体系，明确各级管理人员的职责和责任，明确内部控制的目标和方向。二是加强企业文化建设，企业应该树立正确的价值观念和道德风尚，建立诚信、公正、透明的企业文化，为内部控制环境的建设提供支持。三是加强员工培训和教育，提高员工的素质和诚信度，确保员工能够全面理解和遵守企业内部控制制度和程序。四是优化组织结构和职责分工，企业应该优化组织结构和职责分工，合理划分岗位职责，明确各个部门和岗位的职责和权限，以便更好地实施内部控制。中大型企业应设立内部审计部门或委员会，对内部控制的制度和程序进行监督和评估，及时发现问题并提出改进方案，同时，加强对外部审计的配合和沟通，接受外部审计的监督和评估。必要时，企业可设立风险管理部门或委员会，对可能存在的风险进行评估和管理，同时，加强对业务流程和流程控制的管理，及时发现和处理潜在的风险问题。

(二)加强会计信息系统建设和管理

企业可以采用信息化手段来加强内部控制，如建立电子会计核算系统、实现财务信息共享等，以提高财务数据的准确性和及时性，减少内部控制失误的可能性，此外，企业应该建立完善的信息安全管理制度，保障财务信息的安全性。针对会计信息系统存在的问题，一是加强会计信息系统的安全性管理，采取各种安全措施，包括加强密码管理、安装安全防火墙、限制用户使用权限等，确保系统安全可靠。二是建立数据管理制度和流程，加强数据的准确性和完整性管理，防止出现数据丢失、错误和不一致等问题。三是采用现代化的信息技术，加强系统集成能力，实现各系统间的数据共享和互通，确保数据流转畅通。四是加强会计信息系统的运行和维护管理，采取各种预防和应急措施，确保系统稳定运行，同时，企业应该根据实际情况，选择稳定可靠的会计信息系统，提高系统的稳定性和可靠性。

(三)完善企业内部控制程序和制度

企业应该根据自身业务特点和需求，制定完整、规范的内部控制程序，并不断完善和更新。在设计内部控制程序时，应该充分考虑业务流程的实际情况，确保程序设计合理、有效。企业应该加强内部控制程序的实施与监督，确保程序得到充分执行，流程中不存在疏漏，从而提高控制效果。企业内部控制程序应该与业务流程相匹配，确保控制程序能够适应实际业务需求，达到预期的控制效果，同时，应该不断完善和更新内部控制程序，适应外部环境的变化，确保控制效果不失效。

企业应该建设完善的内部控制制度，对企业的各项活动和业务进行规范和管理，确保企业的财务信息真实可靠，有效防范内部欺诈行为和财务风险。企业内部控制制度应该包括以下几个方面：一是建立会计核算和财务报告的标准、规范和流程，确保会计核算和财务报告的真实性和准确性。二是建立资产管理和保护的制度，确保企业资产的安全性和完整性。三是内部审计和监督制度，建立内部审计和监督的制度，对企业内部控制情况进行监督和审计，及时发现和纠正内部控制存在的问题。四是建立财务风险管理的制度，对企业的财务风险进行识别、评估、控制和监测，防范财务风险对企业的影响。

(四)加强内部控制的监督和检查

企业内部控制制度的建设和管理需要有健全的监督和检查机制，及时发现和纠正内部控制存在的问题，确保内部控制的有效性。企业应该建立内部控制监督和检查制度，明确内部控制监督和检查的内容、方式和时限，保证内部控制监督和检查的全面性和及时性。

企业应该建立内部控制部门，负责内部控制的实施、监督和评估，并将其纳入企业的日常管理中，加强财务人员的培训，提高他们的专业素质和风险意识，使其能够正确、有效地执行内部控制制度。同时，企业应该建立完善的财务人员管理制度，加强对财务人员的监督和管理，确保其行为符合内部控制制度的要求。企业应该加强内部监督，建立相应的监督机制，如内部审计机构，及时发现和纠正内部控制缺陷，确保内部控制的有效性。同时，企业应该接受外部监管机构的监管，如税务、审计、证监等部门的监管，确保企业遵守法律法规，保障利益相关者的权益。

五、企业会计内部控制案例分析

某公司是一家中型制造业企业，涉及的业务范围包括生产、销售、采购等多个环节。在日常的财务管理中，该公司存在一些内部控制问题。

问题一：账务不清晰。

问题表现：该公司在销售和采购方面存在一些账务不清晰的情况，例如有些销售订单缺少对应的发票记录，采购订单也没有完整的入库记录，这些问题可能导致销售收入和采购成本的不准确计算，影响公司的财务状况。解决方案：该公司应加强财务管理，建立清晰的账务体系，确保每笔交易都有完整的记录，并及时核对账目，同时，应加强内部审计，对账务进行定期检查，及时发现和纠正账务不清晰的情况。

问题二：现金管理不规范。

问题表现：该公司存在现金管理不规范的情况，例如有些员工私自占用公司现金，有些员工不按规定程序进行报销，现金管理不严谨。解决方案：该公司应建立现金管理制度，规范员工的现金使用和报销流程，加强对现金的监管和审计，同时，应定期进行现金盘点，及时发现和纠正现金管理不规范的情况。

问题三：内部控制流程不规范。

问题表现：该公司在内部控制流程方面存在一些不规范的情况，例如有些部门之间缺乏有效的信息沟通和协调，导致业务流程不畅，有些员工在操作系统时存在操作不规范的情况。解决方案：该公司应建立健全的内部控制制度，加强各部门之间的信息沟通和协调，规范业务流程，同时，应加强对员工的培训和教育，提高员工的操作技能和意识，减少操作不规范的情况。

六、结语

企业会计内部控制是企业内部管理的重要组成部分，对于企业的稳健发展具有至关重要的作用，在日常经营中，企业应加强内部控制，建立健全的管理制度，加强内部审计和监督，通过有效的监督和反馈，及时发现和解决内部控制中存在的问题，提高企业会计内部控制的有效性和完整性，同时也应加强对员工的培训和教育，提高员工的意识和技能，共同推动企业的健康发展。