论上市公司会计信息披露监管存在的问题及对策研究

李素林 深圳市创世纪机械有限公司

引言

近年来，在资本市场上存在着上市公司披露虚假会计信息的问题，引发这些问题的主要原因在于监管上市公司会计信息披露的机制不健全，严重影响到了证券市场的有序运行，也危害到了投资者的切身利益，给上市公司经营带来了较大的信用危机，因此加强对上市公司会计信息披露监管的研究是十分有必要的。

一、上市公司加强会计信息披露监管的重要性

(一)有利于实现资源优化配置

证券市场中会涉及到海量信息，是配置资源的主要场所，在实际证券市场上通常会存在披露会计信息供给不足的问题，因此为了保障证券市场的正常秩序，就需要建立规范性、完善的会计信息监管制度，这样投资者才能在有序的证券市场中做出合理的决策，提高社会资金投向的准确性，有利于对社会资源进行优化配置。

(二)有利于实现会计准则的标准化

在落实会计准则的过程中，一部分企业并没有严格地按照相关会计准则执行，通过对会计信息披露进行严格监管，上市公司可以及时发现会计信息中的一些问题，能够为规范化落实会计在准则提供保证。

(三)有利于保护投资者的利益

投资者通过上市公司会计信息披露能够全面了解上市公司的实际经营情况，通过有效的会计信息披露监管，能够保障投资者取得可靠、真实的上市公司会计信息，为制定科学投资方案提供数据支持，有利于维护投资者的切身利益。

二、上市公司会计信息披露监管存在的问题

(一)会计信息披露监管体系不完善

现阶段一部分上市公司在披露会计信息过程中存在一定的侥幸心理，对一些不存在的经济行为进行财务处理，主要的工作目的是吸引大量投资者投资，这种行为严重影响到了投资者的利益，也阻碍了我国市场经济的发展。目前一些上市公司内部并没有构建复合会计信息的机制，内部的审计机构只是审核相关财务信息，审计人员在开展工作过程中容易受到上级管理者思想观念的影响，严重影响到了上市公司会计信息披露监管的可靠性和真实性。

(二)监管方面存在的问题

1.监管效率低

对上市公司会计信息披露进行监管的过程中，监管者需要对被监管者的有关财务信息进行取证和检查，调查是否存在披露会计信息行为不规范。但是监管主体在工作中经常会出现以下两方面问题：一方面是由于受到外界的阻力或压力，另一方面是从自身利益为出发点，在履行自身监管权利的时候要承担大量的工作，同时会花费较多的时间或精力，并不能全身心地投入到监管工作中去，严重影响到了政府监管的效率和水平。

2.监管力量有待提升

虽然在我国省、治区和直辖市证监会都设置了证券监管局，然而在有些地区，证券监管专员办事处中却存在着缺乏专业监管人员的问题，这样就不能及时发现上市公司信息披露的违法违规行为，很难在短时间内完成大量的审查工作，大大降低了监察上市公司会计信息披露质量的工作效率。同时相关部门在监督会计师事务所职业质量的过程中也会存在力量薄弱的问题，根据管理权限的规定，只有省级以上的相关部门才有权检查会计师事务所，可以看出检查力量是比较有限的。同时，随着大数据、互联网时代的到来，上市公司为了实现经营效益最大化，会通过各种媒体渠道来对外披露不真实的会计信息，达到美化公司的目的，这样虽然吸引了较多的投资者，但是会掩盖上市公司的财务漏洞，长期下去会给上市公司带来不必定要的经济损失。从社会监督力量来看，大部分社会大众由于不具备较强的会计专业能力，无法及时准确地识别出上市公司披露不真实会计信息的行为，大大降低了社会监督的力量。

(三)会计信息的监管体制不完善

通过国有企业改制之后形成了一些上市公司以及拟上市公司，国有股份在股本结构中的比例较大，上市公司中非流通股占总股本的三分之二，同时国有资产管理者也要承担国有资产增值保值的责任，因此一部分国有企业的持股者也会参与到监管会计信息披露工作中去，打破原来封闭监管会计信息披露模式，影响监管会计信息披露的效果。

(四)评估会计信息信用制度不健全

在企业信用评估制度中会计信息评估制度是一项重要性的制度，通过对会计信息用的准确评估，能够大大提升上市公司信息信用的评估水平。但是从实际情况来看，一部分上市公司披露财务会计信息过程中，并没有建立完善的评估会计信息信用制度，导致一部分上市公司财务信息披露人员在开展工作过程中存在侥幸心理，所披露的财务信息与上市公司实际情况出现较大差异。

三、上市公司加强会计信息披露监管的对策

从以上可以看出一部分上市公司会计信息披露还存在一些问题，这些问题严重影响到上市公司信息的真实性，因此要从以下对策入手加强对会计信息披露的监管力度：

(一)提高监管会计信息披露体系的完善性

为了提升上市公司会计信息披露监管的效果，相关部门要构建以会计准则为主要核心的会计信息披露体系。在对会计信息进行披露的过程中，上市公司要严格按照会计准则的相关要求进行会计信息披露。在监管上市公司会计信息披露的过程中，如果发现上市公司存在违规披露的问题，就要严格按照相关惩处条款对违规行为进行惩处，这样既可以提升上市公司披露会计信息的重视度，也可以提高监管会计信息披露效果，能够为上市公司监管披露会计信息提供一个良好的环境。

(二)强化监管力度

1.提高监管效率水平

为了提高对上市公司会计信息监管工作效率水平，要明确不同监管机构的权责范围，并在各个监管机构中构建行之有效的沟通协调机制，相关部门要发挥出对上市公司披露会计信息监管中的主导性作用，可以通过立法的形式来界定证监会、财务部门、审计署等相关监管部部门监管上市公司信息披露的权限和职责，有效避免出现监管空白或监管重复的问题，合理地利用好有限的监管资源，提升监管工作的效率和质量。

2.提高监管团队的专业力量

为了加强监管力度，相关部门要提高监管团队的专业化力量，一方面要增加监管人员的数量，另一方面要通过提高招聘条件的方式，引进高素质的监管人才，尤其是要招聘一些有审计经验或会计工作经验的审计师、注册会计师负责对上市公司的会计信息披露监管工作，并通过定期培训的方式来更新监管者的业务只是储备，这样监督人员才能够胜任对上市公司的会计信息披露监管工作。相关部门要制定严格的职业自律准则，树立起注册会计师的风险观念、职业道德水平和业务水平，对会计师事务所的成立要进行严格的审批。在注册会计师考试中，应将重点放在会计理论的考核上，并定期考核册会计师的工作业绩。

3.完善相关监管准则

相关部门要将会计准则作为监管的核心。由于会计准则是上市公司开展会计信息披露的工作指南，并明确了会计信息披露的要求，因此我国相关部门要对会计准则进行不断的修改和完善。同时，为了保障股民利益不受侵犯，相关部门要对民事赔偿制度进行不断的完善，对于上市公司快信息披露造假问题，只要股民的法权益受到侵害，受害人就可以有提起诉讼的权利，并得到相关的民事赔偿。通过完善的民事赔偿制度既可以责令违规者赔偿受害投资人的经济损失，还可以有效剥夺违规者所取得的非法利益，能够对上市公司信息披露行为进行有效的约束，也能够调动起广大投资者参与监管上市公司信息披露的积极性，实现对上市公司会计信息披露的全面监管。

4.创新监管方式方法

随着信息技术发快速发展，人工智能、大数据、云计算等科技手段已经灵活地应用到了市场监管当中去，对监管上市公司会计信息披露方面也起到了较好的作用。因此我国证券市场监管主体要在监管上市公司会计信息披露工作过程中，要对监管手段进行不断创新，应先进的监管手段多领域多范围的对上市公司会计信息披露行为进行交叉监控。在事后监督的过程中，也要应用创新的监督方式来整合和汇总相关数据信息，这样才能提升监管工作的准确性和效率性。

(三)制定完善的评估会计信息信用制度

我国证券监管部门为了更好地对上市公司披露会计信息行为进行约束，保障监管得到充分的发挥，就应该对评估会计信息披露制度进行完善。在对评估会计信息披露信用制度进行制定的过程中，要结合上市公司会计信息披露的实际情况进行制定，这样才能保证评估会计信息披露信用制度的可执行性。同时相关监管部门也要将评估会计信息披露信用制度落实到实处，并不能将制度停留在书面，通过信用评估制度来督促上市公司不好会计信息的披露工作，这样才能为上市公司会计信息披露监管提供一个良好的工作环境，提升监管工作的效率和水平。

(四)建立完善的监管会计信息机制

1.重视外部监管

一方面，证券监管主体要提升监管效率水平。首先，要构建科学合理的证券监管人员的绩效考核制度，将证券监管人员的工作情况与职位升迁、工资绩效、精神奖励相挂钩，激发出证券监管人员参与监管工作的积极性和能动性；其次，构建监督约束证券监管人员制度，对证券监管人人员的违规行为进行严厉的处罚；再次，重视证券监管人员的技能培训，加强对证券监管人员的道德教育力度，保证证券监管工作人员的执业能力水平。另一方面，充分发挥出法律在会计信息披露监管工作中的作用。虽然现阶段在《会计法》中通过法律的形式明确了上市公司披露虚假会计信息的处罚方式，但是在实际操作中却出现违法不究、有法不依的现象。因此，对于上市公司披露虚假会计信息的行为，要严格按照《会计法》中的相关要求进行处理，对违规行为进行严厉的惩处，提高监管上市公司会计工作的刚性。

同时，也要重视社会公众对上市公司会计信息披露的工作的监督，为社会公众提供更多的获取和识别会计信息的渠道和方式，提高社会公众监督上市公司会计信息的能力水平，并将社会公众纳入到监督上市公司会计信息披露中去。

2.上市公司要强化内部会计信息监管

上市公司会计信息披露监管工作不到位的主要原因有：第一个是股权结构不合理，存在一股独大的问题；第二个是股东缺位。因此为了加强上市公司会计信息披露的监管力度，上市公司要对现有的股权结构进行完善，主要可以采用以下措施：首先，上市公司要逐步调整自身的股权结构，引导第一大股东降低自身的持股比例，有效解决一股独大的问题，在内部积极发展其他投资者，允许养老机构、基金保险机构持股；其次，明确董事长和董事会的工作职责，提升董事会中外部董事会的比重，适当增加资质较高的小股东和独立懂事推荐的董事。

(五)完善上市公司的内部控制体系

1.提升对知识资本信息的披露程度

上市公司的管理者要认识到采用报告中每年知识资本信息的重要性，因此在财务会计信息报告中应该对这是性资本信息进行详细的披露，具体包括以下几方面信息：人力资源、商业信誉、衍生金融工具等，这样才能为投资者客观真实地了解上市公司经营情况提供必要的数据支持。

2.强化披露会计信息的时效性

时效性是上市公司会计信息披露的基本要求，由于上市公司经营范围结果在对会计信息披露的过程中会存在时效性较低的问题，因此上市公司在重大经济事项发生时就要及时地披露相关会计信息，这样才能让投资者及时全面地了解经济事项的财务情况，提升披露会计信息的时效性。

3.提高披露会计信息的充分性

为了保证投资者能够全面地了解上市公司的经营情况，上市公司在披露会计信息的时候，财务报告中应该体现利润率负债率的同时，也应该充分体现出上市公司的还债能力，不能为了业绩粉饰财务报表，避重就轻地披露会计信息。

(六)强化舆论监督

媒体可以向社会公众传递重要的信息，因此在资本市场上，为了加强对上市公司披露会计信息的监督，要充分发挥出媒体的舆论监督性性作用。在传播信息方面，媒体具备产品面广、传播速度快、影响范围广等特征，能够在短时间内吸引社会公众的注意力，可以给上市公司信息披露工作一定的外部压力，对上市公司信息披露行为起到震慑性的效果。同时通过媒体监督上市公司会计信息披露工作，能够大大降低监督的成本，提升社会公众和相关利益者辨别快递信息质量的能力，提高全社会的监督力和鉴别力。

四、结语

综上所述，上市公司加强对会计信息披露的监管是有重要性作用的，无论是政府相关部门还是上市公司自身，都需要通过有效的措施来加强对上市公司会计信息披露的监管力度，这样才能保证上市公司会计信息披露的真实性、及时性，为资本市场的正常运行提供保障，提升上市公司的综合竞争实力，降低上市公司的经营风险，为上市公司健康稳定发展奠定一个良好的基础。