企业推行全面预算管理的现状与改进措施

刘佳

摘 要：本文旨在探讨企业在全面预算管理中存在的问题以及相应的改进措施。在全面预算管理中，企业存在预算编制、执行、控制和绩效考核等方面的问题。首先，企业在预算编制时往往只关注数字目标，忽略了预算的动态管理和调整，导致预算计划无法适应市场变化和企业内部调整的需求。其次，在预算执行方面，企业存在预算执行不到位、职责权限不清晰、管理程序不严谨等问题。此外，在预算控制和绩效考核方面，企业可能出现机械化控制、预算绩效考核不公正、只关注短期绩效等问题。针对这些问题，企业需要采取相应的改进措施，如加强预算编制的科学性和动态性、完善预算执行和控制机制、建立透明公正的预算绩效考核机制、以及合理利用预算绩效数据并将其与企业战略和决策相结合。本文的研究希望为企业实施全面预算管理提供有益帮助。

关键词。全面预算管理；财务管理；改进措施

企业要率先看清全面预算管理方向，解决管理问题，选择适宜方法，继而通过全面预算提高企业管理质量。本文通过介绍预算管理基本内容和工作流程提出了改进企业管理方法，以期为企业增强全面预算管理有效性提供参考[1]。

一、概念

全面预算管理是企业在进行预算编制和执行的过程中，将所有相关的因素和环节纳入考虑，从整体和系统的角度进行规划、监控和调整，以达到优化企业资金利用、提高业务效益和实现目标的目的。全面预算管理需要综合考虑企业的内部和外部环境，包括经营计划、市场需求、竞争对手、财务状况、资金来源和运作等多个方面，通过制定合理的预算计划和预算执行机制，及时发现问题并进行调整，實现预算的达成和企业效益的最大化。全面预算管理是企业管理中重要的一环，能够帮助企业更好地规划和管理资源，提高效益，实现可持续发展[2]。

二、企业推行全面预算管理的必要性

企业推行全面预算管理十分必要，全面预算管理可以有效提高企业的经营效率、降低风险、提升竞争力，从而实现企业的可持续发展。一是有利于提高经营效率。全面预算管理可以帮助企业建立科学、合理的预算编制和执行机制，减少资源的浪费和重复投入，提高经营效率。同时，预算编制和执行过程中，需要对各项经营指标和业务流程进行分析和评估，发现问题并及时调整，使企业运营更加有针对性和高效。二是有利于降低风险。全面预算管理可以帮助企业预测和应对市场、环境等各种变化，减少风险。预算管理需要对企业的财务状况、资产负债情况、市场需求等方面进行综合考虑和评估，从而在预算编制和执行过程中避免盲目决策和无谓的风险。三是有利于提升竞争力。全面预算管理可以帮助企业了解市场需求和竞争对手情况，从而制定出更为合理和适应市场的经营计划和预算方案，提升竞争力。此外，全面预算管理还可以帮助企业优化资源配置和成本控制，提高企业综合竞争力。

三、企业推行全面预算管理的现状

（一）预算指标不科学

预算是企业管理中非常重要的一项工作，它为企业未来的经营活动提供了基本的依据和规划，是企业决策的基础。全面预算管理是现代企业管理中广泛采用的一种管理模式，它将各项预算纳入到一个整体管理框架中，以实现整个企业的绩效管理和资源优化配置。然而，在企业推行全面预算管理过程中，预算指标不科学是一个较为普遍的问题。这种情况主要是因为企业在预算编制时，工作人员往往会考虑到各种因素，例如市场环境、竞争情况、经济形势等，而将预算指标留有余地，避免预算指标过于严苛或压力过大，从而更好地达成预算目标。但是这样做的结果是，企业的预算目标并不具备指导性作用，影响了企业后续管理安排成效，可能造成编制低标准预算。此外，权威式预算也是一个问题。虽然从全局出发，实现资源的合理配置，但是由于主观性太强，下级缺乏责任感和动力，预算目标会打大折扣，或造成浪费。这种情况也会导致企业的预算指标不科学，预算力度未能达到预期，在执行中缺乏精准度，甚至会出现虚假预算问题，降低企业收益率，严重时还会影响企业资金链健康。

（二）预算编制形式僵化

企业推行全面预算管理是提高企业运营效率和盈利能力的重要方法之一。然而，在实施预算管理过程中，预算编制形式僵化成为了企业面临的一个问题。一方面，由于成本和时间等因素的限制，企业往往会采取简单省力的方式，选择单一的预算编制方法。这种方法虽然降低了预算编制的成本，但不能适应企业运营环境的变化，不能反映市场的动态变化，也不能有效指导企业的营运。此外，企业在预算编制过程中也容易出现不合理因素，例如保留余地，忽略成本，保留收入完成等。这些因素会影响预算数额的合理性，导致预算与实际发生偏差，从而影响企业的运营效率和盈利能力。另外，预算编制形式僵化还会导致企业无法充分发挥预算管理的优势。如果预算目标与企业发展实况存在极大偏差，企业就无法突出预算管理的优势，无法通过预算管理提高各部门的运营积极性，也无法在预算执行中发挥指导和控制作用。

（三）预算控制体系不健全

一是预算控制方法不全面。企业在预算控制方面通常会采用定性和定量两种方法。定性方法主要是通过制定管理规定和程序，明确职责和权限，保障管理执行。定量方法则是通过指标体系、报表分析、绩效考核等方式，对预算执行情况进行量化控制。然而，在实际操作中，企业往往只重视定量控制，忽略了定性控制，导致管理程序不严谨，职责权限不清晰，管理执行不到位。二是预算控制方法不科学。企业在制定预算控制方法时，常常只是简单地继承以往的控制方法，缺乏创新和改进。例如，企业可能只重视预算的编制和执行情况，而忽略了预算的动态管理和调整，导致预算计划无法及时适应市场变化和企业内部调整的需求。三是预算控制过于机械。企业在实施预算控制时，可能会出现一种机械化的控制模式，即只注重执行预算目标，而忽略了管理的灵活性和适应性。例如，当预算目标与实际情况发生偏差时，企业可能仍然按照既定的目标去执行，而不会及时调整预算目标或修改管理措施，导致资源浪费和效益低下。四是预算控制责任不明确。预算控制的责任通常由财务部门或者高层管理人员承担，但是具体的控制过程中，责任人员的职责并不明确，导致预算控制效果不佳。例如，财务部门可能只关注预算的资金安排和执行情况，而忽略了对业务部门的引导和指导作用，导致业务部门的预算执行情况不佳。

（四）预算绩效考核及应用机制不完善

在企业推行全面预算管理的过程中，预算绩效考核及应用机制不完善是一大问题。首先，企业可能只关注短期绩效，而忽视了长期发展。预算绩效考核应该是长期的，要考虑到企业的长远发展，而不是只关注当期的短期利润。如果企业只关注短期绩效，可能会牺牲长期发展，影响企业的可持续发展。其次，企业在预算绩效考核中可能存在主观性和不公正性。如果考核标准不科学，或者存在人为因素的干扰，可能会导致考核结果不公正，甚至可能会引发管理冲突，影响企业的稳定发展。同时，考核标准的制定和调整也需要有透明度和公正性，否则可能会引起员工的不满和不信任。再次，企业在预算绩效应用方面也存在问题。如果企业不能合理地利用预算绩效数据，不能将预算绩效数据和企业战略、决策和行动相结合，就不能发挥预算绩效的优势。

四、企业推行全面预算管理的改进措施

（一）科学设立预算指标并严格执行

一是要科学制定预算指标。企业应在制定预算指标时，充分考虑市场环境、竞争情况、经济形势等因素，并结合实际情况制定科学合理的指标。同时，为了增加预算的指导性，企业应该在编制预算指标时考虑到资源限制、市场需求、人力资源等因素，制定可量化、可达成的目标，避免过于宏大或无法实现的目标。二是要建立科学的预算执行机制。企业应建立科学的预算执行机制，明确预算指标的责任人和考核标准，并制定相应的奖惩措施。同时，为了保证预算指标的实现，企业应定期开展预算执行情况的考核评估，及时发现问题，并采取措施加以解决。三是要提高信息透明度。企业应加强内部信息共享，提高信息透明度，使得各部门之间的信息共享更加顺畅，避免信息不对称的情况出现。同时，企业应建立内部沟通机制，加强上下级之间的沟通交流，充分了解各部门的运营情况，确保预算指标制定的准确性和可行性。

（二）灵活编制企业预算并加强业财融合

一是要多元化的预算编制方法。企业可以采用多种预算编制方法，如历史法、先进法、标准成本法、零基预算法等，以适应不同的预算目标和企业运营环境的变化。多元化的预算编制方法可以更加准确地反映企业实际运营情况，更好地指导企业的营运。二是要预算编制过程透明化。企业可以通过加强内部控制和管理，建立透明化的预算编制过程，让更多的人了解预算编制的目的和方法，同时可以避免不合理因素的出现，减少预算数额与实际发生偏差的可能性。三是要强化预算编制的风险管理。企业在预算编制时需要考虑到预算目标的可行性，要对可能出现的风险进行预测和应对，制定预算编制计划和相应措施，以降低预算目标的不确定性。四是要建立动态预算管理体系。企业可以建立动态的预算管理体系，使预算管理与企业运营实际情况相匹配。在预算执行过程中，可以随时根据市场需求、产品销售情况、成本变化等因素进行动态调整，以确保预算目标的实现性。五是要加强预算编制的业财融合。企业在预算编制过程中，需要充分考虑到实际运营的情况，从而制定出更加科学合理的预算目标和措施。同时，在预算执行过程中，需要与实际管理相衔接，及时调整预算目标和措施，以更好地指导企业的营运和管理。

（三）推进预算控制体系的建设

一是要完善预算控制方法。企业在预算控制方面，应该采用定性和定量两种方法。定性方法主要是通过制定管理规定和程序，明确职责和权限，保障管理执行。定量方法则是通过指标体系、报表分析、绩效考核等方式，对预算执行情况进行量化控制。企业应该全面采用两种方法，保证管理程序的严谨性，职责权限的清晰性，管理执行的到位性。二是要灵活执行预算控制。企业在实施预算控制时，应该注重灵活性和适应性，不能只注重执行预算目标，而忽略了管理的灵活性和适应性。当预算目标与实际情况发生偏差时，企业应该及时调整预算目标或修改管理措施，避免资源浪费和效益低下。企业应该注重对员工的培训和学习，提高员工的管理能力和灵活性，提高企业预算控制的效果。三是要明确预算控制责任。企业在实施预算控制时，应该明确预算控制责任，并将其分配到各个职责部门和责任人员中。财务部门应该不仅仅关注预算的资金安排和执行情况，还应该对业务部门进行引导和指导，提高业务部门的预算执行情况。高层管理人员应该对预算控制过程进行有效的监督和管理，保障预算控制的有效实施。

（四）强化预算绩效考核与应用

一是要制定科学的预算绩效目标和考核标准。在制定预算时，企业需要明确预算绩效目标，并将其纳入预算编制和执行的全过程中。预算绩效目标应该具有可衡量性、可比较性和可达成性，同时考虑到企业的长远发展和可持续性。企业应该根据实际情况，制定科学的考核标准，确保考核的公正性和客观性。二是要加强预算绩效考核的监督和反馈。企业应该建立完善的绩效考核和监督机制，监督预算绩效目标的实现情况，并及时进行反馈和调整。同时，要建立全员参与的绩效考核机制，鼓励员工对预算绩效目标的达成做出贡献，并将其纳入绩效考核体系中，以激发员工的积极性和创造力。三是要优化预算绩效应用机制。企业应该将预算绩效数据与企业战略、决策和行动相结合，实现预算绩效的最大化。为此，企业可以采用数据分析技术，对预算绩效数据进行深入分析和挖掘，以发现潜在的业务机会和风险。同时，企业需要建立绩效应用的评估和反馈机制，以及信息共享和沟通机制，使预算绩效数据能够为企业决策和行动提供有效的参考和支持。

结束语

全面预算管理在企业中的应用具有重要的意义，可以帮助企业实現目标管理、资源优化和绩效提升等目标。企业需要采取切实可行的改进措施，包括制定科学的预算编制和控制方法、加强预算执行和控制的科学性和灵活性、建立完善的预算绩效考核和应用机制等。只有这样，企业才能真正发挥全面预算管理的优势，实现企业的可持续发展和竞争优势。

参考文献：

[1]孙萍，胡庆华.预算绩效管理研究综述[J].会计论坛，2021（19）：54-58.

[2]吴新宇.全面预算管理下预算绩效考核机制构建研究[J].价值工程，2021（5）：130-133.