社会保险基金财务管理的现状及完善策略

谢华春 乐安县社会保险服务中心

社会保险基金主要源自单位与个人依法缴纳的定期税务保险费用，而社保基金财务管理能通过多措并举的方式，切实保障劳动人民的社保待遇。因此，国家可通过持续完善社保基金财务管理机构（如税务、经办、人力资源、社保、财务等部门），使其均具备社保基金专业管理职能，持续强化社保基金管理力度，在有效降低资金流转风险的同时，实现社保基金财务管理最佳效果。

一、社保基金特征及财务管理问题

（一）社保基金特性

社保基金的福利性主要体现在参保人在社会保险方面的收获大于自身的保费支出，具体体现在除了参保人自身缴纳的费用之外，国家及其他相关用人单位也会承担一定比例的保障责任。对参保人来说，这本身就是一种福利。而且劳动人民失去工作或劳动能力时，社保基金可保障他们的基本生活需求。由于社保基金的承保对象比较特殊，其自身特定性亦比较明显。它要求承保对象必须按时缴费，是一种权利与义务密切关联的强制型民生政策，而且任何单位及个人都必须无条件参加社保并严格履行相应的缴费义务，才能在工伤、失业及养老等方面获取保障。除此之外，社保基金的增值性，主要体现在社保经办机构基于货币的时间价值问题及风控预防等层面考虑，对劳动者的社保基金进行投资运营，使其达到高效保值或增值的效果[1]。

（二）社保基金管理层面的相关问题

当前，国家在社会保险征缴方面并未形成统一标准。由于社会保险机构不同，他们所采取的保险征缴标准亦存在较大差异，以至于社保基金核算环节时常会面临基数确定复杂等情况。尤其是民营企业等类征缴标准较低的机构，无法充分体现社会保险制度的公平性。而且各个地区的征缴标准也是不同的，导致很多参保人既不清楚合理化的征缴范围，又无法切实保障自身合法权益，一定程度上增大了社保基金的财务管理风险。在诸多因素的影响下，社保基金的各险种支付政策及项目类别存在较大差异。从历年数据结果来看，并无可参考的权威型线性规律，若仅采用单一型增长率进行测算，极有可能会影响整体财务预算编制的精准度。加之，社保统筹层次过低，社保信息系统并未完全实现真正意义上的全国联网，尤其是在法院、公安、民政等部门实时信息共享层面，社保基金财务内控监管作用并未得到极致发挥。以至于有些社保基金财务管理部门所获取的相关信息要么不够完整，要么获取的信息相对滞后，使得社保基金被财务人员利用职权之便随意挪用等情况屡见不鲜。甚至有些地方还存在财务内控监管不力而出现违规补缴、私自进行缴费基数打折以及随意减免社保费用等情况，最终导致社保基金大量流失[2]。

二、简析社保基金财务管理现状及社保基金流转存在的一系列风险

（一）现状分析

就目前财务管理体制来说，社保基金主要由人力资源社保部门严格执行社保基金管理制度，通过下设负责社保基金收缴与支付等类经办业务的社保事业管理中心，然后对其进行统一管理，而全国社会保障基金理事会全权负责社会保险基金运营。在实际工作中，社保基金财务管理制度也会因为社保基金经办机构的不同而分为社保基金经办会计、社保基金经办机构会计，他们虽是同一个经济实体但却拥有两个不同业务类型的会计主体（一个属于事业单位财务会计主体，另外一个则是根据社保基金运营需求而落实社保基金财务制度的会计主体）。由于现行社保基金财务管理制度的部分内容未能得到及时更新与完善，进而无法完全满足新时代社保事业的实际发展需求。如今，社保基金多以中央财政拨款或国务院批准等方式筹集，如中央与省级人力资源等部门征收的社保基金以财政拨款的方式交付给国家社保基金理事会加以运营，属于一种以国债交易或银行存款等类市场化运营模式，既能充分体现社保基金财务管理的安全性，又能通过投资收益获取良好的保值增值效果。但在实际投资运营过程中，具体的投资操作方法并不明确，以至于社保基金运营无法实现预期效果。当前的社保基金监管工作主要包括财政、审计、社保局、人力资源等部门共同负责，其中行政监管内容主要包括财政与社会保障部门的社保基金征缴→筹集→发放、管理等环节工作等有效监管。对审计监管来说，他们更侧重于监管社保财政法规及财务会计制度等方面内容的执行情况，而社会监管主要体现在当地政府职能监管部门及参保人员等。为了更好地保障社保基金安全运营，应持续强化会计核算与监管作用，并有效提高审计监管效率力求社保基金运营、管理都能步入长效发展的理想状态[3]。

（二）社保基金管理存在的相关风险

社保基金具有一定的筹资风险，当前社保基金一般采用以支定收的方式进行，而人口老龄化问题日益严重，为了保障退休人员的基本生活质量，必须持续加大社保基金征缴力度，企业的人工管理成本也会随之增加，当企业整体运行成本增大时，其社保基金缴纳能力也会受到不同程度的影响。因此，社保基金财务管理人员必须充分考虑企业偿付能力风险，可以通过持续拓展社保基金征缴规模促进社保基金正常支付。也可以在此基础上提高社保基金缴费基数（费率），很多企业在面临缴费比例上调时，不愿接受较大的资金筹集压力，要么直接选择逃避，要么一直处于拖欠状态。

尤其是社保基金覆盖范围越来越广的当下，社保基金在支付环节总会面临冒领、骗领等情况，比如未满足退休条件的人员办理退休并理所当然地领取退休金；跨省缴纳社保基金之后存在多次领取退休金行为；死亡后并未报停，继续申领退休金用于其他项目类型的报销等违规操作。对社保基金财务管理来说，极有可能会面临社保基金收入＜支出等风险。尤其是部分新兴发展的城市，在其生育保险在入不敷出的情况下，还可能需要财政补助。在社保基金财务管理工作中时常会遇到基金操作风险，该类风险的影响因素很多，可能是财务内控流程不够合理，也可能是人员或其他因素所致。尤其是在社保基金财务管理系统不完善的情况下，极易滋生各类不可预期的风险。比如人为风险、技术层面的风险等。其中技术型风险主要包括数据安全储存管理、系统安全维护、软硬件安装等[4]。

三、社保基金风控措施及财务管理工作的整体优化策略

（一）社保基金财务管理风控措施

社保基金财务管理的相关职能部门（银行、财政等）可持续完善内部管控体系来保障社保基金安全运营。毕竟社保基金管理所涉及的部门很多，为了安全起见，必须建立较为完善的财务对账机制以确保各个项目的账款相互符合，并在此基础上完善相应的社保基金运营管理内控制度。在实际征收社保基金环节，应有效减少现金、支票等方式，可充分利用现代化网络平台进行银行缴费，以确保社保基金能及时且足额到账。既能避免人工收款引发各种失误，又能恰到好处地提高财务管理人员的工作效率。在实际社保基金支付环节，应持续完善相应的内审程序以分层审批模式，将相关责任具体到某个岗位或个人，以便于出现问题能随时追责。

当前的社保基金监管主要有现场与非现场两种监督模式，其中非现场监管模式会随着时代的发展而不断升级或更新，该类监管模式并不局限于简单的汇送财务报表或相关数据分析。而是充分利用现代科技优势，实行网络信息化数据分析与处理，实现社保基金管理信息实时更新与公开，确保社会各个阶层都能通过实时信息共享平台进行高效监督及必要的信息反馈。任何参保对象都能直接网络查询自身缴费情况或实时监督企业是否及时缴费等。除此之外，还可以通过年鉴报告、社保单据等直接规范社保基金缴纳状况。定期开展审计工作，使社保基金管理环节存在的一系列违规违纪问题，在警示作用下得到改善或瓦解。高效审核预算编报合理性，查看社保基金是否被违规挤占或变相使用等情况，力求各类不法行为滋生的社保基金流失等问题都能迎刃而解。在保障公民合法权益的同时，可与公安、法院等部门建立数据共享平台，加强工作沟通，降低退休服刑人员在服刑期间领取社保养老待遇风险，降低服刑人员在服刑期间以单位或灵活就业身份参保的风险。杜绝一切暗箱操作，使社保基金持续运行在一个相对安全的范围且各类风险可控[5]。

（二）社保基金财务管理的相关改进策略

为了顺利落实社保基金征缴工作，相关部门应积极进行社会保险方面的宣传工作，切实提高人们对社会保险的认识水平，使其能接受高标准的社保征缴。可以将社保基金项目纳入统一财务预算管理体系，根据相应的预算评估结果，制定统一的征缴标准，进而实现科学化社保基金征缴管理。实际社保基金财务管理工作中，可通过财政专户专管模式进行社保基金收支协调管理，在充分降低财务管理风险的同时，达到社保基金保值增值的目的。采取统一的社保征缴标准，既能促进财务会计核算等工作的顺利开展，又能在某种程度上降低社保基金财务管理难度。尤其是在会计核算环节，应在优化传统核算方式的基础上进行全方位核算管理，把社保基金欠缴费用纳入核算模块，真实有效地反映社保基金收缴情况，持续并创新会计核算方法，积极采用先进技术、工具落实会计核算工作，使其成为专业且能够完美对接社保基金缴存管理的核算系统（比如，社保基金财务部门与民政部门建立数据共享平台，能有效降低死亡人员冒领养老金等风险）。在及时反映社保基金相关财务数据变化的同时强化内外部的监管作用。积极开展社保基金审计工作，力求精准真实的会计核算数据能成为社保基金财务决策的有力依据，既能及时反映社保基金运行情况又能达到良好的风控管理水平[6]。可以将社保费用改成保险税，并使社保税能进一步体现其内在强制性，使其能及时足额地征缴。在创建社保基金管理机构时，应严格遵守国家政策规定，确保资金投放满足一定的法律标准。除此之外，还应积极借鉴相关行业在基金管理方面的可行性方法，在推动社保基金财务管理工作顺利进行的同时，可将养老保险基金投入市场环境当中，使其能获取更多收益，有效解决通货膨胀引起的资金缩水问题，切实提高财务管理质量。

社保基金财务管理部门应持续完善相应的财务内控管理体系，并严格落实配套的管理制度（如不相容岗位分离、高风险岗位轮岗责任制以及绩效考评奖惩制等），严格监管社保基金发放环节，避免内部人员采取各种手段对社保基金进行贪污、挪用等，拒绝支付一切不合理的支出项目。可以与合作银行共同拟定并落实社保基金协同监管机制，在存在争议的大额支付环节应与社保机构负责人进行再次确认。积极引进大数据等先进技术实现全国联网模式下的信息实时共享监管体系，最大限度解决死亡冒领、多发以及异地险种重复领取待遇等问题，在充分发挥财务部门监管职能的同时，切实提高社保基金的安全性。

社保经办单位应在创建个人账户时，全面搜集参保人信息资料（如姓名、年龄、身体（工作）状况以及家庭住址等），以便于社保基金征缴管理工作能够有序开展。在管理个人社保账户时应严格遵守个人信息资料保密原则，禁止一切兜售参保人信息等违规行为。为避免管理混乱，相关管理人员不得随意更改或删除社保账户的相关资料，可将社保基金账户纳入财务管理收支系统中的个人项目，实现统筹数据模式下的分开核算，能最大程度上保证账户信息的一致性。除此之外，还可以结合参保人知情权等方面的相关需求，在个人社保账户中添加社保信息查询模块，使其能更好地了解最新政策制度的变化及社保费用缴纳情况等，在实现透明化管理的同时助力参保人员依法维权，有效降低暗箱操作的发生概率，从根本上保证社保基金安全。

四、结束语

综上所述，社保基金财务管理应在实际工作中持续完善信息决策系统、考评监管系统以及相关制度执行系统，使其形成相互关联、相互制约的规范化管理体系，确保独立型监管单位能全方位落实社保基金监管工作。对社保基金专用款项可通过相关职能部门共同协调管理的方式，结合现状管理问题，有针对性地解决徇私舞弊、恶意浪费等违规操作。此外，还应注重社保基金经办、支付等关键节点的风控管理工作，真正做到防患于未然，力求实现社保基金的最大价值。