天然气行业财务预算与控制对策分析

何爱芬

（南雄市佛燃天然气有限公司，广东 韶关 512400）

1 引言

天然气行业与社会发展和人们的日常生活息息相关，在新的发展环境下，天然气企业需要做好财务预算管理，提高内部控制的有效性，实现对于各种风险的合理规避。但从实际情况分析，不少天然气企业在开展财务预算管理工作的过程中暴露出重视程度不足、相关制度不完善等各种问题，导致财务预算管理的作用未能充分发挥。基于此，天然气企业需要结合自身实际情况，加强财务预算管理，切实提高自身经济效益，实现稳健发展。

2 天然气企业财务预算管理的意义

2.1 确保企业经营目标顺利实现

在市场经济环境下，企业之间的竞争愈发激烈，想要获取更大的竞争优势，企业往往需要不断对自身的经营规模进行拓展。但是，在拓展经营规模的过程中，企业需要承担许多新的风险，如果不能对这些风险进行有效管理，则会影响企业的经济效益，阻碍其经营目标的实现。对于天然气企业而言，借助有效的财务预算管理，能够切实提高各项决策的计划性和科学性，实现稳固发展，从而以更小的风险，确保经营目标的顺利实现[1]。

2.2 帮助企业合理规避各类风险

天然气企业在经营管理的过程中会遇到各种各样的风险问题。由于风险本身的客观存在性，企业作出的任何决策都可能存在相应的风险，如果无法合理规避风险，企业可能面临巨大的经济损失。从规避各类风险的角度来看，天然气企业可以通过财务预算确定发展目标，引导资金的合理使用，处理好成本与风险之间的关系，降低风险发生的概率，确保企业资金和资产的安全性。

2.3 提高企业内部控制管理水平

天然气企业可以利用财务预算管理，针对已经制定的目标做好财务预算编制。从实现经营目标的角度来看，企业的所有收入和支出都必须以预算为中心，相关职能部门也需要做到预算与实际情况协调一致，以确保预算工作的顺利展开。在预算管理工作的实施环节，天然气企业本身的内控管理水平可以得到提高，战略发展目标也能够更好地实现。

2.4 推动绩效评价工作顺利实施

企业各部门在针对预算执行情况进行考核时，经常出现量化考核依据缺失的情况，影响绩效评价工作的实施效果。相关人员通过财务预算管理可以对企业的战略目标进行层层分解，赋予每个部门相应的战略责任。绩效管理指标的设定应该围绕战略目标逐层分解，不能出现脱离战略目标的情况，这样才能确保各部门绩效评价工作的合理性，有效减少主观因素的影响。

3 天然气企业财务预算管理存在的问题

3.1 对财务预算的认识不足

当前，部分企业管理层缺乏对于财务预算管理的准确认知，通常情况下将关注的目光放在利润、销量等相关指标方面，将财务预算作为财务工作的一部分，其他部门缺乏参与的积极性，甚至存在“走过场”的情况，导致财务预算管理工作未能实现与企业战略目标的充分结合，使企业内部大部分员工对于财务预算工作缺乏正确的认识，影响了财务预算管理工作的顺利展开[2]。

3.2 组织机构有待健全

部分天然气企业建立了相应的预算管理制度，但未设置配套的组织机构，导致财务预算管理的作用未能发挥。因此，财务预算管理工作集中在财务部门和经营部门，而其他部门的参与度相对较低。部分企业设置了包括收入中心、利润中心以及成本费用中心在内的预算管理中心，但是其在实践中存在各自为政的情况，没有做好业务的分解，涉及交叉作业的部门未做好相互对接工作，对于预算中心的管控力度不足，欠缺对于销售部门工作的考核，影响了收入目标的顺利实现。另外，天然气企业对于安装户数目标的考核不到位，工程安装部门缺乏与营业部门和发展部门的有效沟通，影响了安装收入目标的落实。

3.3 预算编制缺乏合理性

部分天然气企业欠缺对于财务预算工作的合理认知，通常财务预算都是由财务人员全权负责，没有形成全员参与预算管理的概念和氛围，对于数据信息的使用存在流于表面的问题，缺乏深入分析。同时，没有就未来期间数据的变化进行预测，其他部门参与财务预算仅仅是提供了相应的数据，此后便不管不问，对于部门预算的编制，也仅仅是依照往期数据对成本费用进行简单调整，没有从实际情况预测，未能从长远角度考量，因此，该预算不具备实际指导意义。

在财务预算管理中，存在预算编制内容不完善的情况，企业通常将财务预算管理交给财务部门全权处理，业务预算与财务预算欠缺有效的联系。在财务预算编制中通常将重点工程项目建设投资、天然气销售、企业整体运营投资等作为关注的重点，缺乏信息化管理，没有将产业链上下游涉及的财务预算考虑在内。一般情况下，由财务部门负责预算体系和预算指标的建设工作，其他相关部门的参与度不够，导致预算编制内容不全面、不合理的问题。

3.4 监管评价的作用不足

天然气企业在实施财务预算管理的过程中，需要出具相应的《预算与执行对照表》，要求财务部门依照相应的预算计划，确定预算执行情况，查看是否存在差异，并对差异产生的原因进行分析，结合实际收入、成本、费用等情况，做好相应的调整工作。但是在实践中，财务人员仅仅是对预算方案和预算执行情况进行了对比，并没有采用定量分析的方式分析数据差异产生的原因，导致预算执行情况的监督管理不到位。另外，企业没有构建相应的预算制衡机制，在实施预算考评工作时，存在考核周期过长、责任划分不明确等问题，影响了成本控制的效果。此外，部分企业没有重视对于信息技术的应用，没有构建相应的信息化管理系统，只是单纯地依靠财务部门和审计部门进行监督，在欠缺沟通与反馈机制的情况下，财务预算管理的作用和价值无法得到充分发挥[3]。

3.5 预算执行力度不够

在确定好相应的财务预算方案后，需要严格依照方案执行，避免随意更改方案的情况，这样才能保证财务预算管理工作的实施效果。但是结合当前的具体情况分析，在实施财务预算管理计划的过程中，许多天然气企业执行不力，其对财务预算缺乏严谨的态度，随意更改预算方案，影响了预算管理执行的有效性。另外，因为缺乏具体明确的目标以及有效的信息传递，财务预算管理在监督方面严重不足，导致企业在财务预算管理中存在效率低下的情况，加之奖惩措施的缺失，企业管理层同样存在对预算执行积极性不高的问题，财务预算管理没有得到足够的重视，贯彻实施的效果不理想。

4 天然气企业财务预算管理与控制的对策

4.1 强调全员预算管理

天然气企业的管理层需要高度重视财务预算工作，发挥好自身的带头作用，积极参与财务预算管理工作，对财务预算管理的重要性进行宣传，在企业中营造良好的环境和氛围，增强各部门的财务预算意识，确保其能够主动参与财务预算管理。企业方面应该加大对于财务预算管理的支持力度，加大资金和人力资源投入，对预算实施过程中各部门的相互关系进行协调，强化其彼此之间的沟通交流，推动预算工作的顺利实施。

4.2 完善预算管理组织

天然气企业应该结合相关制度及法律法规的要求，从自身的实际情况出发，对预算管理组织机构进行健全和完善。在实际操作中，可以将预算管理委员会作为基础，设置预算管理办公室专门负责预算管理工作。在财务预算编制中，预算应该覆盖各方面的内容，包括目标利润、成本计划、材料消耗、年度投资计划及完成情况、年度融资计划等。制定出的财务指标应该具备一定的前瞻性，指标过低会导致企业内部资源的浪费，指标过高则会导致财务预算欠缺可行性。

4.3 做好预算编制工作

天然气企业在实施财务预算编制的过程中，需要确定好整体预算目标，对目标进行分解细化，落实到各个部门和岗位，确保其能够对预算数据负责。在预算编制环节，应该建立具备较强实用性的预算模型，将预算期内各种因素对于预算目标的影响考虑在内，认真听取各部门提出的意见和建议，确保所有的预算数据都能够做到有据可依，提升预算编制的可执行性。

从实践的角度来看，想要保障预算编制的科学性和全面性，可以从业务和财务两个方面进行预算编制：一方面，天然气企业在开展预算编制的过程中，应该包含天然气采购预算表、生产成本预算表、天然气销售预算表、工程安装业务收支预算表、其他业务收支预算等。天然气企业每一年的预计销售额度会对销售收入产生影响，而预计销售额度需要依照企业在一定时期内的平均销量增长情况以及客户每年自报次年天然气需求量估算，需要关注基础增长额以及潜在用户增长等相关因素的影响，从企业经营计划的角度出发，编制业务预算表。天然气安装业务预算表应该将相应的安装收入包含在内，对居民用户、企业用户等主体的天然气安装成本进行准确核算，依照成本效益的基本原则，做好各方面收入的合理规划，避免出现成本超过利润的情况。其他业务预算包括燃气具销售、零配件销售以及燃气保险增值业务等。另一方面，在针对财务预算进行编制的过程中，应该包含费用预算表、融资预算表、投资预算表、利润预算表、资产负债预算表、现金流量预算表以及主要关键指标。同时，需要关注各部门的年度投资计划以及经营管理，保障分工的明确性及科学性。投资项目资金预算包含招标代理费、报价费、政策处理费、勘查设计费、监理费、甲供设备、工程支付、结算审核等方面的预算编制，这些支出全部应该归属计划投资部门；生产环节涉及的资金支出编制包括固定资产购置、无形资产购置、技术改造等，应该归属生产技术部门；设备损耗、物资消耗等方面的资金支出编制应该归属运行管理部门；与员工服务相关的资金支出编制如薪资、福利等，应该归属人力资源管理部门；后勤管理所需的资金如车辆、水电等，应该归属行政管理部门；借款所需资金，应该归属财务管理部门；气源采购的资金，应该归属市场管理部门。在确保所有相关部门相互沟通、共同参与的情况下，能够在企业中形成更加完善、更加科学的预算体系，推动财务与业务环节预算工作的有效衔接，为业财融合的贯彻落实提供助力[4]。

4.4 重视预算监督管理

对于天然气企业而言，在开展生产经营活动时，应该重视年度预算编制工作，然后将其细分为季度预算和月度预算，推动预算管理工作的顺利实施。企业必须对自身的各种经营活动及投融资活动进行合理安排，对资金支出情况进行严格把控，采取有效的措施对风险因素进行控制，提高预算工作执行的效率和效果。同时，应该构建预算反馈机制，对预算执行情况进行跟踪管理，提高监督管理的效果。另外，应该针对企业财务预算工作开展信息化管理，以财务共享中心的信息技术手段为支撑，实现业务系统和财务系统的对接，推动财务预算管理的顺利实施。

4.5 提高预算执行能力

财务预算执行能力能够在很大程度上决定企业的经济效益。就目前而言，天然气企业在经营过程中，受到了国际国内各方面因素的影响，导致部分情况下财务预算管理体系浮于表面、流于形式，预算执行能力较差。对此，企业方面应该对天然气领域的发展趋势进行分析，调整自身的经营管理策略，以更好地迎合市场发展要求。同时，应该不断提高财务人员的执行能力和执行力度，推动财务预算科目的细化，做好部门预算控制工作。另外，天然气企业可以引入有效的激励机制和奖惩机制，在约束员工行为的同时，调动其对于自身工作的积极性，对员工的潜力进行深入挖掘，切实保障财务预算管理的有效性。

4.6 制定科学预算目标

天然气企业在实施财务预算管理的过程中，想要制定出科学的预算目标，需要考虑以下几个方面的影响因素：一是企业发展战略目标。企业在对自身的发展规划进行细化的过程中，必须围绕企业整体的发展战略目标，以避免出现发展规划的盲目性或者随意性。二是企业历史发展水平。这里的历史发展水平包含的内容众多，如最高水平、平均水平、行业最高水平、国际同行业发展水平等。这个环节需要将企业发展的外部环境因素考虑在内，如市场经济发展情况、相关政策法规的落实情况、国家能源整体规划、市场预测结果等。企业内部环境因素包含资源配置能力、内部控制管理水平等。预算目标的制定不仅需要考虑财务指标，还必须将非财务指标放在同等重要的位置，这样才能最大限度地保障预算目标的完善性及科学性[5]。

5 结语

总而言之，受可持续发展理念不断深化的影响，天然气企业面临着许多新的问题，想要更好地满足社会经济转型发展的要求，企业应该充分认识到财务预算管理对自身发展的作用和意义，从实际情况出发，找出财务预算管理工作中存在的缺陷和问题，分析问题产生的原因，转变传统的观念认识，构建完善的财务预算管理体系和组织架构，做好预算编制以及预算执行工作，推动财务预算和业务预算的相互对接，搭配科学的预算管理目标和评价反馈机制，促进企业财务预算管理水平的提高。