钢铁企业内部审计工作提质增效新路径

李 辉

（山东钢铁集团有限公司，山东 济南 250101）

1 前言

我国内部审计工作在2017年正式步入全新发展时期，政府部门基于内部审计在社会企业中的开展情况颁布了一系列具有针对性、权威性的审计监督管理的法律法规与政策条例，旨在强化审计工作质量，帮助企业在日常经营发展中能够有效应对各类风险问题，重点突出内部控制系统在日常监督管理工作中的控制作用，确保企业资产使用安全，同时规范企业相关人员的行为活动，构建清正廉洁的企业内部环境，从而帮助企业实现提质增效的新时代发展目标，实现经济效益与企业效益共同健康发展的目标。

2 内部审计工作提质增效的基本内涵

提质增效主要是指提高工作质量的同时，加强工作效率。而质量是一种动态的、发展的概念，其核心思想就是满足特定的需求。内部审计质量主要是指内部审计工作的结果以及过程的好坏程度，即审计产品质量与审计行为质量。审计产品质量就是指用户对于审计报告中收集整合的信息数据的信任性与信息使用成果。审计产品质量具有问题集约性、结论真实可靠性、经济的直接成果性以及在社会中的间接影响性的特点。结论的真实可靠性是审计工作的基础保障，问题集约性与间接影响性则能够有效反映出审计工作在社会中的实际效果，经济的成果性则直接反映出审计工作带来的经济效益。四种特点存在一定的联系性，共同组成了判断审计产品质量优劣的逻辑系统［1］。审计行为质量主要是指为确保审计产品质量而进行的必要的审计相关活动，其中包括审计过程质量以及审计人员质量。审计行为质量具有以下特点：审计人员的工作创新性以及客观公平性，以及审计过程的经济性、科学性以及效率性。审计人员的客观公平性是确保审计工作能够顺利开展的基础保障，审计人员的创新性是审计工作能够深入开展的推动力，审计过程的效率性是指内部审计应用的手段，审计过程的科学性是内部审计能够有效推进的保证，而审计过程的经济性则是内部审计的最终要求。

3 内部审计提质增效的意义

3.1 内部审计是钢铁企业发展的客观需求

随着我国社会经济进入全新发展阶段，经济发展速度逐渐平稳化，发展过程中更加注重质量以及效率。现阶段，钢铁企业在市场竞争中需要面临严峻的生存挑战，导致内部审计工作也需要进行有效转变。对内部审计进行优化调整，能够有效提高审计工作的重要性，拓宽审计工作的范围，对企业内部进行有效监督管理，确保企业发展行为的规范化与制度化，为企业执行战略发展规划提供良好的内部环境保障。

3.2 内部审计是审计发展的内在必然

新时代发展背景中的钢铁企业内部审计需要注重提高企业内部管理质量，对组织构架进行优化改革，以此提高企业经济价值。我国审计管理部门提出，内部审计制度改革优化工作需要重点突出内部审计的风险防范作用，帮助企业应对发展过程中遇到的内部风险与外部挑战，以此加快现代化内部审计体系的构建，不断提高审计工作的防范性、时效性以及主动性。内部审计需要将工作重点转移到帮助企业实现战略发展规划、实现企业社会价值上；因此可以说，内部审计提质增效是审计发展的内在必然趋势［2］。

4 内部审计提质增效的主要内容

4.1 审计职能

钢铁企业开展内部审计提质增效的首要目标就是转变审计职能，即从传统的防御型内部审计逐渐转型成为积极控制型内部审计，审计工作注重提升企业的经济价值与社会效益，能够帮助企业实现稳定增值目的。内部审计工作的职能会随着企业体制变动发生变化。国务院于1994年推行了现代化企业制度优化改革试点，内部审计的重要性逐渐提升，成为与外部审计、高级管理层以及董事会相同级别的企业组织核心管理内容，在实际工作中起到监督管理以及评价作用。内部审计工作需要为钢铁企业战略发展提供有效服务，确保企业发展能够得到有效监督管理以及评价控制。随着审计工作的转型，审计内容已经从审计控制转变为提高企业价值，更加注重对事前与事中进行监督管理，具备一定程度的前瞻性以及持续性。

4.2 审计内容

内部审计工作需要对审计内容进行优化升级，对审计周期、审计领域以及审计内容进行全面改革，以此确保审计内容能够有效针对钢铁企业内部实际情况进行有效监管。审计周期改革，内部审计工作从原来的事后审计向着事前与事中审计转变，强调对审计过程的监督管理。审计领域改革，内部审计在审计钢铁企业资产的同时，对企业资金来源、重点岗位、资金使用等内容进行监管［3］。审计内容改革，从原来的以差错改正为主向评价检查和纠正治理并重转变，内部审计重点不仅包括对财务收支等活动进行审计，同时还包括对政策执行、内控管理、信息数据安全以及战略发展等内容的审计。

4.3 审计机制

以提质增效为主要目的内部审计工作需要转变自身运行机制，从传统的分散式管理转变为统筹集中式管理，重点突出内部审计的监督管理作用、统筹整合作用以及独立自主性能。钢铁企业需要对审计组织制度进行有效优化，内部审计工作直接由企业董事会进行负责管理，从而突出审计部门的独立性与权威性，确保审计工作进行中不会受到外界因素干扰。在审计管理制度上强调“双管理”以及“双领导”，需要明确钢铁企业总部对于内部审计工作的领导管理地位，以此突出审计工作上下级部门之间的联动性与协同性。对内部审计流程进行完善优化，制定出科学合理的内部审计标准体系与规范标准，以此确保内部审计能够有据可循。对内部审计队伍进行完善优化，对内部审计工作进行职业化、专业化改革，构建审计人员资格制度。

5 内部审计提质增效的新路径

5.1 强化钢铁企业内部审计战略管理

为确保内部审计实现提质增效，钢铁企业应当强化企业内部审计战略管理。以审计规划为基础，明确内部审计工作的发展目标。审计战略管理主要是指依据企业内部与外部环境因素的变化情况，围绕着企业发展战略规划开展内部审计，在审计过程中遵循客观发展规律，对企业自身的优劣特点进行分析研究，以此统筹制定内部审计长远规划，确保内部审计最终目标能够实现科学化、动态化管理过程［4］。审计工作在执行过程中应当注重完善审计部门职能，优化审计操作流程，提高内部审计实际执行能力，从而确保企业能够实现进步发展。在审计内容制定时，需要包括企业发展目标、审计目标、审计重点内容以及审计风险保障措施等内容，从企业宏观角度对内部审计进行统筹管理。其次，可以对审计理念进行创新改革，以此推动内部审计工作升级。从全局角度分析审计客户，注重企业资源管理规划的整体性与统一性，利用“大审计”思想提高内部审计资源的实际利用效率。立足于实际建设，积极开展内部审计风险预防措施，提高企业风险防范管理能力。注重企业在社会中的发展，保证内部审计工作始终服务于企业发展战略，同时重视审计监督管理工作，确保内部审计在执行过程中能够规范化、专业化以及权威化，为内部审计系统长远建设提供良好的基础保障。除此之外，还需要立足于未来发展建设，在重视审计工作质量的同时，重视审计工作在实际应用中的经济效益，确保审计工作能够切实提高企业价值以及审计部门和审计人员的审计价值。

5.2 优化钢铁企业内部审计机制

审计部门的独立性与自主性是确保审计质量的前提基础，想要在钢铁企业内部构建全面监督的格局，可以组建审计监督委员会，对审计部门、监管部门、纪检部门等审计资源进行有效整合，进一步体现内部审计在企业管理中的积极作用。同时可以引用总审计师制度，依据国际标准规定，在企业内部成立审计委员会，由企业领导者负责审计工作［5］。其次，需要完善优化审计管理制度，如在大型集团企业中明确总部集团对内部审计的统筹管理与监控地位，并由总部负责资源管理分配，实施分层级审计管理制度，制定双重管理机制，即上级审计下级与同级相互审计的模式相结合，对审计管理工作与审计业务工作进行适当剥离，同时设置专业的审理部门以及审计人员。通过健全的审计管理机制，为企业开展高质量审计工作提供体制保障。除此之外，企业还需要完善优化制度保证系统。企业需要重视内部制度建设，通过完善科学的制度，确保内部控制与管理质量能够得到有效提高，从而加强企业内部整合力与执行力。

5.3 提高审计队伍人员素质

钢铁企业应当注重内部审计工作的专业化与职业化，对审计队伍进行完善优化，以此提高审计人员的专业素养，确保企业内部审计能够顺利开展。企业可以指定岗位资质制度，对管理岗位与业务岗位的职责进行明确制定，对相关人员的审计标准、责任范围以及业务内容等进行科学地规范［6］。同时制定主任审计师以及首席审计师等制度，开通专业的建设渠道，制定培养高质量、高水平的审计人员培养计划。其次，注重审计人员专业素质与综合能力，同时对审计结构进行优化调整，对审计资源进行整合规划，将审计人员合理安排到工作岗位。可以在实际审计工作中培养新入职审计人员，提高审计人员的实际工作能力。企业需要定期开展审计培训工作，聘请专家或优秀行业人士等到企业内部进行专业培训，针对企业中存在的审计问题进行详细讲解，从而帮助审计人员提高审计专业认知，能够在实际工作中有效应对常见审计问题，进而提高内部审计工作效率与质量。除此之外，企业还可以利用考核机制与绩效奖罚机制，注重日常审计工作的监督管理，将审计人员的审计工作与自身绩效相关联，以此激励审计人员的审计积极性与参与性。

5.4 引用信息化技术升级审计手段

互联网时代发展中，钢铁企业在内部审计时可以积极引用信息化技术强化审计建设，从而对审计手段与模式进行现代化转型升级。钢铁企业可以利用大数据、云计算等技术进行内部审计现代化建设，在实际应用中集中整合审计信息数据，对其中存在的问题疑点进行分散式核查，确保内部审计的实时监管与动态化控制。比如，可以构架ERP环境中的审计系统，对ERP系统中的各项业务模块进行详细的分析对比与在线查询，具有多层次监管、远程操控、及时管理以及综合运用的特点，能够帮助审计人员在ERP环境下开展远程线上审计工作。同时，积极探索与建设企业审计信息集成化管控系统，其中包括规范操作、信息共享、管理支撑以及成果转化等内容，以此实现内部审计全过程的自动集成性与贯穿性，确保审计部门的日常管理、沟通以及协作能够有效顺利进行［7］。同时，企业可以创新研发审计风险预警系统，以审计数据库为核心要素，对审计重点内容与常见风险环节进行在线监控以及分析比对，从而实现全面系统地监控内部审计过程，在发生风险时能够第一时间找出问题所在，从而提高内部审计风险防范能力，加强审计监督管理工作的时效性。

6 结语

新时期发展中，钢铁企业内部审计工作对于企业发展具有越来越重要的作用，在内部审计改革优化的过程中，需要注重审计工作质量以及效率的提升强化，通过完善审计制度、强化审计队伍建设、加强审计战略管理、积极应用信息化技术等新路径，提升内部审计工作质量，充分发挥审计工作的监督管理作用，以此帮助钢铁企业实现高效化企业内部管控，提高风险预防能力与发展决策水平，从而构建出良好的企业内部工作环境。