浅谈建筑工程项目中存在的财务风险及其控制方法

文／蒋玉春 中国铁路南宁局集团有限公司 广西南宁 530025

引言：

建筑工程项目一般而言投资建设规模比较大，项目施工建设的周期长，存在的风险隐患和影响因素多，对建筑工程项目管理提出了更高要求。财务内控和财务风险管理是建筑企业内部控制及项目管理的重要内容，要求认真做好投资决策、方案设计、投标报价、施工建设及竣工决算等各阶段的财务风险管控工作，对风险诱因及影响因素进行严格的监督控制，以保证整个工程项目的顺利进行。通过做好财务管理、资金管理、成本管控、预算管理、财务会计核算等方面工作，尽可能降低建筑工程项目的风险隐患及影响，保证工程项目的质量、性能和效益。

1、建筑工程项目财务风险及控制的内容

建筑工程财务管理是工程项目管理的主要内容，强调在综合考虑和分析战略目标和财务目标的基础上，对企业投资决策、方案设计、投标报价、施工建设及竣工决算等环节涉及财务、资金和成本的事项进行系统全面的监督和管控，重视加强建筑工程项目的投资筹资管理、现金流量管理、利润分配管理和成本造价管理等，以及时发现和调整建筑工程项目的各类风险问题，防范和降低财务风险、经营风险。认真做好建筑工程项目财务风险及控制工作，对各项风险因素进行严格的监督和管控，一定程度上有助于提高建筑工程项目内部控制水平、项目管理水平，从而实现工程项目资源和资金的科学配置和利用，在保证工程项目质量安全的基础上，尽可能的降低工程项目的成本和消耗，实现工程项目综合效益最大化。

一是，通过对各施工阶段及环节财务风险的防范和监督控制，有助于保证各施工环节作业的规范性，进而提高整个工程项目的质量。二是，通过做好财务内控、会计内控和财务成本核算等方面的工作，有助于在保证工程项目质量安全的前提下，减少项目建设不必要的开支，并及时发现和处理成本管理、造价控制等方面的漏洞和问题。三是，通过做好工程项目资源和资金的管理，保证建筑工程项目建设资金的安全稳定性，确保资金有效周转和流转，以免各工程项目出现因流动资金不足、资金配置和利用不科学等导致的工程中断甚至是工程终止的问题。四是，通过做好财务分析和财务预测方面的工作，对工程项目建设的成本、预期收益以及可能存在的风险隐患进行预测和评估，能够为工程项目科学投资和方案制定提供依据和参考，减少因决策失误造成的风险和损失。五是，对工程项目建设所有涉及财务收支、竞价出价的事项进行严格的监督和管控，准确把握和分析实际工程项目建设的费用支出情况、资金使用情况，及时发现和处理与预算和计划出入比较大的支出项，根据工程建设实际需要科学调整和优化，在保证资源和资金充分利用的同时，有效降低工程超预算情况的出现。

2、建筑工程项目常见的财务风险问题

2.1 投资决策风险

在投资决策阶段常见的有投资风险和筹资风险，主要是因为建筑工程项目的投资建设规模一般比较大，需要的资金投入多，甚至有很多项目都是开发商负债经营的，如果开发商的资本能力和融资能力不足，一旦出现流动资金不足或者是资金链断裂的情况，都可能影响工程的顺利进行，造成烂尾工程或者是项目中断。一般建筑施工企业主要还是依靠的银行贷款，筹资的难度比较大且成本高，对一些中小型企业而言容易出现因资金不足而项目中断的情况。而且，建筑工程项目建设与施工涉及到的环节和内容比较多，工程项目开发建设的周期一般比较长，且建筑工程项目的投资回报周期一般比较长，在这一过程中容易受到各种各样因素的影响，诱发工程项目风险问题。建筑工程项目涉及到的部门和主体也比较多，如果在前期投资决策的时候考虑和分析问题不全面、调查和调研工作不细致、各部门及人员之间的沟通和交流不顺畅，缺乏对整个工程项目的全面综合考虑和深入分析，对工程项目建设可能存在的风险隐患及不稳定性因素缺乏科学的预判和分析，都可能会对建筑工程衔接、质量安全、成本和利润等产生影响，导致建筑工程项目建设达不到预期的效果和效益目标，甚至出现投资失败的情况。此外，建筑工程项目的费用支出项比较多，成本费用的管理难度比较大，涉税风险也比较高。加之部分工程项目在投资决策阶段预算和概算工作不规范，在评价和分析工程项目建设的预期收益的时候，可能会因信息不全面等因素的影响出现评估不准确的情况，进而导致盲目投资、大规模筹资，不利于企业的持续健康发展[1]。

2.2 招投标风险

招投标是现代工程项目施工建设常用的一种方式和手段，不规范的招投标行为也会导致比较严重的财务风险。例如，部分企业为赢得竞争优势，会采用恶性低价中标的方式，甚至将工程项目的价格压到成本水平以下，这样就算建筑工程企业赢得了项目建设的机会，也可能会因为高估工程项目施工建设的利润，或者是低估工程项目的成本而影响建筑工程企业的利润，甚至还可能出现亏损的情况。而且这种恶性低价竞标的手段，严重影响了招投标的公平性和客观性，很容易造成市场混乱。还有一部分工程企业为了赢得竞标优势，往往会签订一些苛刻的条件，甚至是垫资施工，如果后期在施工建设的过程当中这些资金无法及时有效收回或者是工程项目施工建设远远达不到预期的收益和利润目标，都会诱发建筑工程企业的财务风险问题。而且，建筑施工企业在投标过程中需要依照有关规定和要求缴纳部分保证金，一般为投标价格的2%左右，且需要先缴纳保证金，部分企业在前期未承揽更多的项目，提前需要缴纳大量的保证金，如果这些资金在建筑工程企业中标前无法及时有效收回，可能会对该企业后期的资金周转造成影响，尤其是对一些中小型企业而言，很可能会因为流动资金不足、资金周转不开而导致项目中断[2]。

2.3 合同风险

合同管理对于建筑工程项目管理以及财务风险管理有着重要的作用意义，部分项目在合同管理方面存在不规范的地方，影响合同作用的发挥，甚至还容易导致一系列矛盾纠纷问题，主要是在权、责、利方面的纠纷问题。尤其是在建筑工程财务核算、会计和成本核算的时候，需要依照实际工程项目建的完工进度以及合同有关内容和事项进行，以确保建筑施工企业的各项收入、成本、应收账款、费用等核算规范、准确。但是，具体实施中并没有严格执行和落实这方面工作，部分建筑工程企业在计算完工进度进度的时候，按照实际成本占总预算成本的比例进行计算，在这一过程中容易受到无效投入、市场材料价格涨幅变动、施工前期投入较大等因素的影响，从而对计算和核算结果的准确性造成一定的影响。而且，在建筑工程项目实际施工建设中还可能出现合同变更、设计变更或者是结算滞后的情况，这些问题都不同程度的影响了工程项目建设收入计算的准确性[3]。

2.4 施工成本控制风险

建筑工程项目施工现场的环境和条件一般都比较复杂，且施工阶段的成本费用支出占比比较大，费用支出项也比较多，如人工费、材料费、设备购买或租赁费用以及工程项目设计变更和工程项目施工建设风险隐患导致的各项费用支出。部分建筑工程项目在施工成本控制方面工作实施不到位，尤其是全员参与成本管理的意识不强，在很多项目施工建设中都不同程度的存在浪费、人员配置不到位或者是资质不达标等问题，且很多项目施工中的沟通和交流工作不到位，施工中没有严格依照成本计划、进度安排以及预算和概算进行，在材料、人工、设备等的监督和管控方面仍存在不足和问题，甚至还存在随意设计变更的情况，因而导致施工成本费用过高，明显超出工程项目的预算和概算，严重影响工程项目的收益，达不到预期的目标要求，甚至还可能导致建筑工程企业出现亏损情况，加重建筑工程企业的财务负担，诱发财务风险[4]。

2.5 工程结算风险

在建筑工程项目施工建设完成之后，需要及时、规范对工程项目进行严格细致的竣工验收，并科学规范的编制决算报告，以有效降低工程结算风险。但是，很多项目这方面工作实施不到位、不规范，存在因工程变更、调整等批复不及时或者是竣工验收不及时，而导致工程项目供给增加、财务结算滞后的情况。还有一部分工程项目在竣工验收完成之后尾款不能及时有效的收回，进而对建筑施工企业的资金流转以及后期工程项目的投资建设等造成一定影响，增加企业的财务负担，甚至诱发财务风险问题。还有一部分企业在项目施工建设过程中管理工作不到位，没有在规定的期限内办理签证，进而对工程索赔造成影响，导致工程款少算和遗漏的问题出现，在索赔管理过程中也容易诱发一些财务纠纷问题[5]。

3、建筑工程项目财务风险控制的对策和建议

3.1 实施全面预算管理

建筑工程企业需要充分认识到全面预算管理执行和实施的重要性，根据建筑工程企业项目财务风险的特点以及风险控制的目标要求，构建完善的全面预算管理体系，将工程项目的费用支出控制在合理预算范围之内。首先，企业要成立专门的预算管理部门，在综合考虑和分析实际工程项目的情况以及总成本、总造价、各施工阶段和环节的成本费用支出等的基础上，依照全面预算管理的流程规范化编制预算，在这一过程中需要加强各相关部门及环节之间的交流和沟通，确保信息传递和沟通的及时性，为企业预算编制提供科学依据和参考，保证预算编制科学有效。企业在管理工作中需要贯彻和落实全面预算管理的理念，引导全体人员积极参与并配合预算工作的开展，通过预算执行、控制、考核、反馈等方面工作的实施，及时发现工程项目施工建设中存在的问题和缺陷，对比分析实际预算和目标预算之间的差距，分析导致差异的原因，及时就不科学、不合理的地方进行调整和改进，将建筑工程项目施工建设的成本费用支出控制在合理预算范围之内。其次，在编制预算的时候，需要保证工程项目有关资料信息的完整性和全面性，综合考虑企业的实际情况，明确建筑工程预算管理的目标，确保企业预算编制科学规范。三是，强化对预算编制、执行、实施结果等的监督和控制，认真做好预算事前、事中、事后的管理与控制工作，在预算执行过程中不能随意变更，审核后的预算在执行过程中需要严格执行和落实，并及时就预算目标完成情况进行反馈，弥补没有完成的目标。四是，引入平衡计分卡，构建多维度预算考核体系，用以全面反馈建筑工程企业的预算执行和实施情况及结果，方便企业及时发现问题，进行评估分析和修正问题，在预算考核过程中需要对财务指标和非财务指标的综合考核，确保二者的权重合理。

3.2 实施全过程的风险管控

建筑施工企业需要强化财务管理意识，明确工程项目施工建设的财务目标，并对其进行科学划分，层层落实到具体的施工环节和人员，以确保财务管理和财务内控工作的有效落实。要求构建一个完善的财务风险防范和监督控制体系，认真做好投资决策风险、投标风险、合同风险、施工成本风险以及竣工结算风险的防范和监督控制，在确保每一施工环节规范有序，在提高整个建筑工程项目的质量和性能的同时，降低企业的财务风险和经营风险。一是，对建筑工程企业的投资风险和投资风险进行严格的管控，在项目投资建设的时候，需要做好前期调查和研究工作、资料收集和分析工作，并加强有关部门和人员之间的沟通和交流，预测和评估分析该工程项目建设可能存在的风险隐患及不稳定性因素、投资收益情况等，科学确定建筑工程项目投资建设规模，有效规避盲目投资的情况出现。二是，重视对招投标风险的监督和管控，保证招投标环节操作的规范有序性，减少恶意低价竞标情况、工程垫资情况，在赢得竞标优势的同时，也要保证建筑工程企业的利润。三是，强化对建筑工程项目合同的管理，在工程项目施工建设前，需要规范化签订合同，保证合同内容完整、条款清晰明确，在合同中明确规定各主体之间的权、责、利，工程项目施工建设与管理工作都需要严格依照合同进行，当出现合同变更和设计变更情况的时候，也需要做好有关记录和签证管理工作，以便后期索赔管理工作的开展。四是，认真做好施工现场的财务管理和风险管控工作，对施工现场的人工费、材料费、设备购买或租赁费用等一系列费用支出进行严格的监督管控，认真做好施工现场签证管理工作及现场记录工作，确保工程项目施工建设避免出现工程随意变更情况、随意浪费等问题。五是，重点加强工程结算风险的防范和管控，在建筑工程项目施工建设完成之后，需要及时、规范对工程项目进行严格细致的竣工验收，并科学规范的编制决算报告。此外，建筑工程企业财务风险控制还需要对资产、资金、支出、费用、成本、利润等进行有效的监督和管控，充分发挥财务内控、财务分析、财务预测等方面的价值和作用，以实现建筑工程企业资源和资金的高效化利用，明确工程项目的总成本和总造价、风险隐患和影响因素，对其实施系统全面的监督管控。

3.3 实施全过程成本管理

防范和控制建筑工程企业的财务风险，需要对成本支出项进行科学有效的管控，实施全过程成本管理。施工企业需要由专业的人员做好财务成本管理、会计内控、成本核算、预算管理等工作，全面准确把握工程项目施工建设的财务收支情况、费用支出情况、资金使用情况、资源和资金配置利用情况，在保证建筑工程项目质量安全的前提下，尽可能减少工程项目施工建设的成本费用支出，并保证整个工程项目施工建设过程中资金的完整性和安全性，以免因资金周转不开、资金流动性不足、工程垫资、资金回收慢、拖欠工程款等导致出现财务风险问题。通过构建财务共享平台，为建筑工程企业的成本和资金管理提供有效支撑，方便财务成本核算工作的实施，通过建立统一的结算中心和账户，对建筑工程项目实施统一核算、统一保障和统一支出，有效规避工程项目施工建设成本和开支随意、盲目增加成本、恶意降低成本的现象。

结语：

推进建筑工程行业的持续健康发展，不仅强调创新和优化施工技术和工艺，还需要不断提高建筑工程企业内部控制水平、项目管理水平以及风险防范和监督管控水平。在项目建设与管理过程中需要明确常见的财务风险问题及诱因，对财务风险进行严格的管理和控制，尽可能降低因财务风险而造成的一系列损失，以保证工程项目顺利进行，保障建筑工程企业的质量、进度和成本和效益。