加强内控建设优化企业管理

郭立校

（河北华北柴油机有限责任公司，石家庄 050081）

1 引言

党的十九届六中全会指出“实现高质量发展是我国经济社会发展历史、实践和理论的统一，是开启全面建设社会主义现代化国家新征程、实现第二个百年奋斗目标的根本路径”。从微观层面讲，企业是推动经济高质量发展的基本单元。企业如果发展得好，经济自然就会得到有力保障。企业的发展可以带动大批居民就业，为政府解决税收问题，国家有了财政收入，社会自然就有保障，人民生活质量自然就会提高。但是当前，我国企业从国有企业到中小民营企业在管理上都存在一定的问题，致使企业的发展动力不足，创新能力较弱，在国际上的综合竞争力也不尽如人意。因此，加强企业管理，革新产品技术，提高市场竞争力是我国企业跻身世界舞台的必经之路。控制作为管理的一项重要职能，它的实施过程是通过监督和检查企业日常业务活动的进展情况来完成的。企业内部控制可以约束经济活动按照原定的计划执行，如果出现偏差，可以及时采取补救措施，确保其他管理职能高效执行，保证目标任务按时完成。企业内部控制建设对提高企业管理水平、促进企业稳定发展的作用是显而易见的，针对我国企业内部控制管理的现状，加强内控建设是企业发展的当务之急。

2 内部控制建设对企业发展的重要意义

2.1 有利于企业发展战略得以实现

企业的可持发展体现在企业在既定的目标指引下有规律地运营，运营过程中的各项业务活动都需要通过内部控制等管理方法来进行规划控制，从而顺利完成目标。通过内部控制可以对企业各项业务活动潜在风险予以识别，并对企业在发展的不同阶段的风险承受能力予以分析研究，进而制定针对性的防范措施予以把控。内部控制管理规范了企业的日常业务活动，促进了企业短期利益的实现，为企业制定中长期规划提供了保障，推动了企业发展战略得以实现。

2.2 有利于提高企业财务管理水平

通过建立完善的内控管理制度，可以对会计信息的真实可靠性予以保证，明确各部门的权责，加强会计监督，使得特定时间段企业的经营活动和经济效益得到准确反映，有利于企业管理者利用这些信息做出正确有效的决策，管理和控制企业资金的支出、收入和物资，保证企业的正常生产经营，促进企业经营管理目标的实现。

2.3 有利于企业持续健康发展

我国在多种法律规范中都对企业内部控制管理作出了指导性的规定，规定中明确了企业内控管理的目标，要求每个企业都应建立完善的内控管理制度，合法规范经营，保证自己发布的会计信息的真实准确。因此，建立完善的企业内控管理制度不只是企业自身的客观要求，更是商业活动的全方位控制和国家法律的规定。完善的内部控制为企业的日常经营活动的顺利进行提供了保障，为企业的资产完整安全提供了保障，促进了企业的健康可持续发展。

3 企业内部控制建设亟待解决的问题

在长期的社会经济活动实践过程中企业内部控制逐渐产生和发展起来，在企业的经营管理过程中发挥着重要作用，完善、有效的内部控制对企业的长期稳定健康发展是非常有利的。当前我国大多数企业也都建立了内部控制系统，实施了一系列内部控制措施。但是，与企业管理的现实需求相比，还存在一定的滞后性，主要表现在如下5 方面，以下分别从这5 个方面进行详细介绍。

3.1 内部控制环境的基础相对薄弱

内部控制环境的基础薄弱首先表现在管理层内部控制观念淡薄、管理效能低。企业管理层从思想上较为重视资源成本和经营业绩，对内控管理重视不足。在内控管理方面，为了控制人员成本，岗位人员一减再减，导致一人多岗现象普遍，事后无法找到根源解决问题。此外，有些管理层将内控建设与经济效益对立起来，认为内控管理就是内部相互牵制，一定程度上会制约经营发展，因此，并未积极制定规范的内控程序，致使内部控制无法落地实施，影响管理效能。其次，企业法人治理结构亟待健全。表现尤其突出的就是董事会、监事会形同虚设，企业产权过于集中，经理层缺乏有效控制，一言堂现象严重，公司重大决策和议事程序只是流于形式。企业各岗位职责划分不明，人事安排重叠，机构设置也存在不合理现象，缺少科学的内控评价体系，致使企业在开展内控工作时目标不明、动力不足，影响了内控工作达到的效果。最后，企业文化建设有待进一步加强。企业文化是企业价值观的指挥棒，它从精神、意识和理念上影响着企业内部环境氛围的形成和内部控制效力的发挥。良好的企业文化有助于员工提升个人修养，建立正确的价值观，使得员工个人价值、目标、行为与企业的整体经营目标达到高度一致性，促使员工积极守则工作，提高内控制度的执行效率。此外，企业文化建设的滞后也会对企业管理层产生一定的影响，管理层对企业的发展影响巨大。当前部分企业管理者缺乏相应的现代经营管理知识，业务素质亟待提高，需要先进企业文化的熏陶。

3.2 风险意识不足

当前，多数企业管理者存在风险意识不足现象，一是由于企业参与市场竞争的机会少，对当前市场状况认识不清，风险管理意识淡薄，没有形成良好的风险控制文化；二是由于管理者本身素质所限，缺乏风险识别和管控的专业知识，没有认识到企业发展过程中的潜在重大风险，或者出现风险势头而未能做出及时止损；三是有些企业过度乐观，较少设置风险控制部门，对暗存风险的项目缺少有效的风险评估。

3.3 内部控制制度亟待完善

当前，有些企业碍于监管部门的要求，建立了一系列内部控制制度，但多数制度是从示范企业照搬过来的，没有从企业实际出发，各制度自成体系，交叉冲突，可操作性不强，无法形成有效的内部控制体系。而且，有些控制制度设计不太合理，致使达不到预期的内控效果。会计内部控制制度设计不合理表现得尤为突出，很多企业存在会计、出纳两岗一人兼，发票、印张一人管理现象，这为会计舞弊提供了方便之门。另外，对会计的事前审核和事中复审做不到位，常常待风险发生后进行事后补救，给企业带来巨大的损失。完善会计内部控制制度是企业加强内控措施的当务之急，企业应结合自身发展需求建立切实可行的内控制度。

3.4 信息化建设落后

信息沟通像血液一样遍布企业的方方面面，对企业的运营效率和经营决策都发挥着至关重要的作用。领导层下达命令，员工反馈信息都需要信息沟通，高效的信息沟通会促进企业的高效运转，搭建企业内部的信息交流共享平台显得尤为重要。然而当前许多企业并没有重视信息化建设，部分企业仍然采用传统的沟通方式，没有建立起现代企业应有的信息管理系统，无法实现采购、销售、物流、库存、投资决策等各信息的同步共享，导致内部沟通交流不畅，管理层难以快速获取多个系统的关联信息，影响了制定决策的效率。

3.5 监督不力

企业内部控制管理是一个过程，这一过程通常需要一系列制度及活动来完成。要确保内部控制制度的执行效果以及内部控制系统的良好运行，就必须对内部控制进行监督。当前，一些企业存在产权不清问题，内部人控制现象突出，内部审计流于形式，并不能真正发挥审计内部监督职能。甚至在有些企业董事会、经理层凌驾于监事会之上的情况非常普遍，监事会的独立性很难保证，致使其无法履行监督职责。一些企业的业务经办人员甚至管理者常利用监督不力的漏洞，将公款据为己有，非法占有企业资金，造成企业成本、费用增加，负担加重。此外，虽然国家已形成了由政府和社会对企业进行外部监督的体系，但由于监督人员业务素质受限，或主观重视度不够，使得外部监督也不尽如人意。

4 优化企业内部控制管理的策略

4.1 对内部控制环境予以改善

内部环境对内部控制建设发挥着基础性作用，为内控建设提供动力支撑，良好的内部环境可以推动内部控制建设高效执行。但是，目前企业内部控制环境仍存在一系列问题，主要从以下几方面予以改善：首先，加强企业文化建设，形成具有本企业特征的基本信念和价值观念，提高管理者素养，凝聚员工向心力。组织开展一系列相关的宣传教育活动，深化管理层和员工对内部控制管理的认识，使其明白企业内控建设需全员参与、人人有责。加强风险管理意识，将风险意识文化融入企业文化，定期在企业内部开展风险管理培训，对风险管控的重要意义加以宣讲，调动全员参与风险管理的积极性，在企业内部形成风险管控氛围。其次，进一步优化公司治理结构，建立健全内控部门，设定专人专岗并对内控制度细则的制定加以完善，优化人事结构，杜绝董事会、经营层交叉任职，明晰监事会的职责权限，建立监督经营约束机制，使之相互制衡，同时企业内部也要精简机构，减少管理层级，进一步提高工作效率。

4.2 制定切实可行的控制措施

企业应按照科学、精简、高效的原则，对职能部门和工作岗位予以合理设置，并对各部门、各岗位的职责权限加以明确，制定符合企业实际情况的控制制度，最大限度将企业利益与员工利益紧密结合。规范制度细节，杜绝由于制度本身的不严密性导致的钻空子现象。管理人员在授权时一定要明确权责，保持命令统一，防止滥用职权。制定合理的控制标准，形成文字性规范，不得随意更改，使业务处理有据有序。建立长效的风险管理机制。对风险管理责任予以明确是首要的，企业只有对各个责任主体职责分工明确，才能及时发现各部门遇到的风险，并做出相应的防范措施。风险管控是长期的，是内部控制管理必不可少的环节，企业领导层必须认识到这一点，应转变观念，积极引进先进的风险管理技术，加大对员工风险管理技能的培训力度，引领企业全员积极学习风险管控的专业知识，使得企业上至领导下至员工都有充分应对各种突发状况的能力。

4.3 健全监督体系，加大监督力度

完善董事、监事履职制度，加强对董事履职的监督考核。建立健全符合企业实际情况的内部审计机构，对内部审计的监督职能予以强化，配备专职的内审人员，明确内审人员的任职资格，确保审计人员工作的独立性，建立内审考核体系，对其监督职能的履行予以规范和考核。改革内部审计工作流程，对各项经济活动做到全程监督，将内部审计的识别和防范风险的职能充分体现出来。强化内部审计在企业中的地位，同时建立审计委员会对内部审计部门进行监督，这样环环相扣使得企业内部监督更加坚强有力。此外，外部监督也不可忽视，可定期聘请专业的外部机构，结合本行业的特点对企业的实际经营情况进行内部控制测评和风险评估，明确企业潜存的风险是否在自己可以承受的范围之内，进而采取相应措施，确保风险可控。

4.4 优化信息系统，加强信息沟通

在企业内部控制建设中，信息沟通至关重要，准确的信息传达可以为管理层监督各项活动和决策制定实施提供必要保障。在网络快速发展的今天，企业应进一步优化信息系统，运用计算机、网络等多种先进的手段来构建信息交流平台，及时处理来自外部和内部的信息流，使得信息的传输速度更加迅捷，内容更加精准，减少信息传递过程中的错漏，使得员工之间的工作更加配合，共同更好地完成内部控制工作。同时将信息及时准确地提供给企业各部门管理负责人，为其控制生产、考核工作成果、制定经营方针、作出决策提供参考保障，确保企业的经营和管理流畅进行。同时利用信息技术可以及时跟踪各项流程进度，为管理层监督各项活动和在必要时采取纠正措施提供了保障。通过优化企业信息系统，建立大数据分析平台，也有助于防范舞弊的发生。

4.5 完善绩效考核，建立激励机制

激励机制在内部控制建设中的作用不可小觑，它像助推器一样不断推动着员工向预定的目标任务努力，时刻影响着员工的行为动机，为内部控制建设充满生机活力提供动力支撑。建立合理的绩效考评控制制度，使得员工的工作绩效考核有据可查。对经理层的激励是首要的，可以根据绩效考评结果对经营者决定是否留用和奖惩。具体的奖励办法可通过设置年金、股票期权等方式，对经营者进行长期激励，这样可以使得经营者的个人利益和企业的成长紧密连在一起，有助于调动经营者的工作积极性，使其加大实施企业内部控制的力度，进而努力提高企业业绩。对于其他员工的激励也非常重要，他们作为企业内部控制的具体执行者，其行为对企业内部控制的执行效率起着关键性作用。合理的激励可以激发员工的潜在能力，调动他们的工作积极性，使他们将自己的奋斗目标与企业的发展目标融为一体，与企业荣辱与共，这种融洽的工作氛围和精神饱满的工作状态会促使企业更好地发展，确保经营目标的进一步快速实现。

5 结语

建设社会主义强国的新使命赋予了我国企业新的社会责任，企业应牢记历史使命，以加强内部控制建设为基础，不断提高企业管理水平，积极响应国家新时代的发展要求，应以内部自查自纠工作为重点，健全内部控制体系，依法依规开展各类经营活动，规范内控制度，完善监督体系，畅通信息沟通渠道，优化人力资源配置，做到与时俱进，在提升自身经营管理水平，实现健康稳定发展的同时，实现社会效益最大化，为提高我国经济软实力，促进高质量发展贡献一份力量。