出口退税对生产型企业的经济效益的作用研究

■袁继恩

（济南广盛源生物科技有限公司）

引 言

出口企业的经济效益和外贸政策以及退税政策有一定联系，所以为了给出口的企业带来经济效益使其实现效益最大化，还应加强对出口退税政策的分析，并全面的研究充分的应用，运用最佳的核算方式，其中可充分的应用出口退税的核算方式并组织货物出口。对于出口退税的核算方式进行分析，通常情况下有两种核算方式，一种为有货物出口后的统一核算，另一种为货物出口后的单独核算。在这种两种退税核算方式背景下，根据现有的出口退税政策，加强对生产型企业进行对比并全面的分析，其会产生不同经济利益，而且在日后生产型企业对退税效益的退税方法选择起着非常重要的作用。

1 出口退税的概念和必要性

1.1 出口退税的背景介绍

在国际贸易中，出口退税是非常重要的国际惯例，而且在各国的税收领域中所占据的领域业非常多，是各国为了将本国的货物和不含国内税收价格在国际市场上具有一定的影响力，使其能够进入到国际市场中，进而在价格等方面，促使出口货物具有竞争的优势，同时在货物进入国际市场等方面受到相应的刺激。每个国家的国际贸易具有一定的差异性，还具有各种的退税方法，退税程度不一样会给出口企业的经济效益带来各种影响。从出口企业的财务部门的角度上来看在平常工作中，他们最主要的工作职责就是对中国出口退税政策进行分析，并全面的研究，加强对各种货物出口组织方式和出口退税方法的应用，进而为企业带来经济效益，使其实现效益最大化。在进行出口货物等方面，本文以货物出口后的统一核算和货物出口后的单独核算为主，进行相应的对比进而找出企业利益实现的最佳方法。

1.2 出口退税的概念

一般情况下，出口货物退（免）税还可称之为出口退税，主要指的是在国内生产和流通环节中，出口货物退还具体缴纳的增值税和消费税。在国家税收等方面出口货物退税制度作为主要的组成部分。出口退税能对国内产品税收的负担进行平衡，其中这主要就是以退还出口货物的国内已纳税款，在不具备税成本背景下，使得本国产品在国际市场中进入，在相同条件下和国外产品实施竞争，进而让产品的核心竞争力不断提高，实现对出口创汇的扩大。改革开放以来，我国实现对出口退税政策的构建。随着多年的经验验证，出口退税进一步促进国际贸易的发展，而且还能起到起到带动的作用，使得出口企业的经历效益得到增强，让出口货物的竞争力得到提高，推动国民经济的发展，与经济发展的速度做到相吻合。

1.3 出口退税的必要性

随着我国对世贸组织的加入，在遵循世贸组织相关贸易规定的同时，从成员国贸易入手严格的按照相关的要求给予相应的待遇；出口企业的出口货物当实现到进口国到达之后，需要实施退税工作并落实，而且在具体实施的过程中还应结合进口国同类商品的税率；对于出口国所有口的货物而言如果没有实施退税，一定程度上会给出口企业带来影响，还会出现重复交税的这种现象，增加税负的成本，进而给出口国出口经济的发展带来不利的影响。在我国出口经济中为了促进生产企业的发展，其注重生产企业后勤等方面提供保障，在本国缓解生产企业出口货物税务压力。在“一带一路”背景下，与沿线国家实现新的经济发展合作模式的建立，在全方位和多层次的视角下，实现对经济发展模式的构建，进而与沿线各个国家的经济保障良好的对接，实现经济发展的共同利益体的打造，其进出口贸易等方面国家与国家之间有了一定研究，出现了更加完善出口退税政策，所以只有加大执行力度，全面的执行出口退税政策并积极的进行贯彻，进而促进贸易各国的发展，维护国家贸易合作关系。一般情况下出口退税的形成主要通过国际贸易中的税收管辖权，因为在消费低的原则下，促进出口退税的诞生。其商品选择环节等方面从消费者的视角上来看，进口国消费者其价格上不存在一定的差异性；尤其是税负成本的差异至少不存在，最主要的问题与出口国通过退税政策有关；总体来说，税收权利充分的体现出国家权利行为，且在国内经济流转中，所形成的交易充分的表现出征税的权利，但是在国家以外的地方不适用。

2 出口退税给生产型企业带来有利影响

按照当前的出口退税政策，从生产型企业的角度上来看在进行核算的过程中通过统一核算方式，而且非各个部门之间实施核算纳税，并独立的进行，一定程度上能够有效的防止企业退税风险的发生，获得一定的退税额，在企业税收等方面将负担降到最低，使得企业资金得到合理的使用，实现资金的周转，这对于企业产品的出口起着非常重要的作用。对于生产型企业而言，在内部加强对出口公司的设立，全面的进行单独核算和独立纳税，这会让企业的纳税的步骤变得更加繁琐，使得纳税的流程得到增加，很容易发生纳税的风险，最重要的一点就是难以实现企业资金更好地周转，还会影响到企业生产和货物出口。基于此，随着经济不断的发展，在当前国家的退税政策下，生产型企业要想实现货物的出口，在具体核算的过程中应以统一核算方式为主。

3 当前我国生产型企业的出口退税政策

当前，国务院非常的注重生产型企业出口货物，并提出免税、抵税、退税的办法全面的实施，对于此货物进行分析主要包括两个方面，一方面是进出口经营权的生产企业出口，另一方面是生产企业委托外贸公司出口的货物。这也作为改革出口退税主要的部分。免、抵、退”税是出口退税的一种方式。《财政部、国家税务总局关于进一步推动出口货物实行免抵退税办法的通知》（财税[2002]7号）规定，我国对生产企业自营或委托外贸企业代理出口的自产货物，除另有规定外，增值税一律实行“免、抵、退”税管理办法。 “免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口的自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。 生产企业出口自产的属于应征消费税的产品，实行免征消费税办法。对于免税和抵税以及退税这种方式进行分析，一定程度上防止企业的资金发生占用，尤其是企业的税收负担。出口退税的税款在内销产品等方面实现应纳税抵减，不计入库能够使得企业生产资金周转得开，进而为企业带来一定的经济效益。生产型企业出口退税核算就是不同的企业结合各个方面运用的各种退税办法，其中这主要结合的是管理方法和公司财务核算方式，而且企业统一纳税核算和企业非统一核算作为经常用的退税办法。

4 不同核算方式对于企业不同的经济利益的影响

4.1 企业加强对进口公司设立，独立核算独立纳税

企业加强对进口公司的设立，独立核算独立纳税对于这种核算进行分析会占用企业的资金，进一步的增加退税的流程，而且还会进行延长很容易发生退税风险。这种情况从企业的角度上来看应注重增值税并加强对这方面专用发票的开具，进而在具体销售的过程中其增值税金额等方面让其进一步的增加，其中这不同于统一核算方式经过比较最主要的区别就是产生相应的销售环节[1]。在企业内部层面上进行分析，进口公司货款没有及时的进行交付，这种销售行为会给企业带来不利的影响。在出口公司进行申请退税的过程中，此流程作为主要的实施事项，其中收购过程、出口收汇、结转成本等作为主要的事项。

对于这种独立核算方式进行分析在以下几个方面给企业带来一定的影响；在销售税金等方面，企业内部进行虚增进而影响到企业资金的运转，让企业对资金的需求不断的加大。在退税成本和退税等方面增加难以明确的因素，无形这种给退税带来风险，而且退税贷款不能及时的获取还会影响到企业的运营[2]。

4.2 企业实行统一纳税，统一核算

在统一纳税和统一核算背景下，企业加强对进出口公司的调拔，在具体实施的过程中并结合产品的调拔单，但是这无法作为销售处理。基于此，在企业向出口公司销售等方面让此销售的步骤逐渐的减少，企业内部不能实现对税金的产生，防止税务支出发生增加的现象，将资金占用的问题降到最低，实现资金周转，有效的避免退税风险的发生。

通过统一核算方式对企业起到的作用主要以下在以下几个方面：企业从进出口公司入手在进行产品的调拔时，不主要以销售产品为主，其开具增值税等方面还能省略了对专用发票的开具，将税金的风险降到最低。在当月的内销税额中，出口退税实现预免预抵，企业获取退税在短时间使其实现退税，还能够预防退税风险的发生[3]。其退税等方面，以上就是生产型企业在对代理出口委托背景下具体情况，但是有的企业在进行退税的过程中，通常情况下还会以自营出口方式为主。对于生产型企业而言通过自营出口方式退税额与免抵退税款和期末留抵税额有直接的关系。如果出口金额比较多很容易给企业带来一定影响。在期末当留抵税额存在不足的情况，在当期即便有较多的免抵退额也难以实现对全额度的退税款的获取[4]。除此之外，在全额的退税款等方面进行分析当不能及时的取得时，从企业的角度上来看还应加强对额外的税费的缴纳，尤其是城市维护建设税和教育附加税。基于此，这就需要全面的实施退税申报前期的核算工作并有效的落实，其中在具体开展的过程中可围绕着当期的期末留抵税款和免抵退税额来实施，并注重期末留抵税额和免抵退税额的问题，尽可能的实现让前者大或者是等于因为这非常的关键。

4.3 两种核算方式的退税金不同

通常情况下，独立纳税独立核算的退税金额与统一核算企业的退税金额相比，前者的金额比较小。但是在不给予退税等方面，独立核算独立纳税的企业要低于统一核算的企业。对于独立独算和独立纳税企业而言，在具体核算的过程中以独立核算方式为主，一般情况下有部分退税损失。对于独立核算这种核算方式进行分析在企业内部中通过对销售收入的虚增，让应交所得税实现增加。在应交增值税等方面独立核算独立缴税还会让企业实现增加，尤其是企业的城建税[5]。

5 出口退税给生产型企业带来的启示

在当前的出口退税政策下，从生产型企业的角度上来看需要进行统一核算和统一纳税，而非各个部门之间要单独的进行核算并纳税，由此将企业退税风险降到最低，得到更多的退税额，加快企业的资金周转，最重要的一点就是在企业产品的出口等方面起着一定的作用。对于企业而言在内部如果实现对进出口公司的设立，其核算等方面并非统一实施，但是如果进行独立纳税，企业现有的纳税流程出现增多的现象，还会增加纳税成本，从某种程度上来看很容易产生纳税的风险，还让纳税流程进一步延长，加重了企业的纳税负担，难以让企业的资金周转得开，且给企业生产的进行和货物出口带来一定的影响。基于此在当前经济背景与国家的退税政策下，其退税核算等方面经过对比不同的方法，对于企业而言本文建议权衡利弊，通过统一核算方式实现企业货物出口。

6 结 语

总而言之，在经济全球化背景下，增加国际贸易往来，其退税政策直接关系到企业的经济效益，在国家贸易中明显体现出退税政策的重要性。所以从生产型企业的角度上来看要清楚这点并积极进行学习，加强对出口退税政策的使用，结合实际情况应用最佳的货物出口方式，防止企业资金发生大量占用的情况。