浅析行政事业单位内部控制

■卢有丽

（甘肃省白银公路事业发展中心景泰公路段）

引 言

内部控制是一个单位管理的重要手段。行政事业单位为了能够有效的防止腐败现象的发生，保护单位内部资产的安全及有效利用，对于内部控制的管理十分严格。在事业单位改革的这个重要的发展阶段推动高质量发展必须深化行政事业单位改革，做强做优做大行政事业单位，促进行政事业单位高质量发展，单位内部控制往往是以规范整体管理为基础，所采用的手段，来提升单位的资产利用率。对于行政事业单位而言，内部控制是一项全面管理的重要措施，灵活运用，使其发挥重要的作用。虽然现在我国部分事业单位在内部发展水平上得到了很大的提升，但是仍然存在内部控制制度不够完整等问题。所以文章就重点对我们国家行政事业单位内部制度的改革进行了研究。

1 研究背景

随着社会的不断发展，我国行政事业单位内部控制越加重要,事业单位的财务模式在很大程度上促进了内部各部门与会计之间的融合。但是从目前来看，部分行政事业单位在管理会计的应用方面都存在些许问题，事业单位在日常的运营管理、绩效管理以及财政资金管理上仍需要科学且具有针对性的管理会计制度才能够应对事业单位的日常运营，所以单位只有对相应问题展开分析并找出解决方法，加强对行政事业单位内部之间的监督在一定意义上会减少行政事业单位内部徇私舞弊的行为出现,在进行日常的经营管理中正确认识活动行为标准,从而为事业单位内部控制提供更多的支持。

2 行政事业单位内部控制概述

2.1 行政事业单位内部控制的内涵

内部控制，作为现代化管理理论的重要组成部分，是单位在为了保证在各项内部活动平稳有序推进，而采取的行之有效的控制管理措施，也是一种高效的保障系统。通常来讲，事业单位的内部控制的建立是为了能够防止财务错误决策以及舞弊现象的发生。内部控制的最基本理念就是为单位未来的健康发展做出更好的规划，给事业单位内部带来更稳定向上的内部环境，能让各项经营管理活动有序推进，使单位在整体内部管理与发展更加的稳健。

2.2 行政事业单位内部管控体系的组成因素

行政事业单位虽说与其他企业性质特点不同，但是在内部控制管理上和一般企业经营管理基本无别，该系统由内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督等要素组成。

2.2.1 内部环境因素

我国行政事业单位内部当前的存在形式比较具有层次感，且组织框架相对清晰，所以不论在事业单位的内部制度制定和调整上来看，还是在事业单位内部文化建设以及人力资源管理方面，所以，事业单位要实施内部控制，不仅要结合自身单位的情况，分析其环境因素还要考虑到单位人文因素，来制定相应的内部控制战略。

2.2.2 内部风险评估因素

对于我们国家的行政事业单位而言，风险评估是其内部管理中十分重要的因素之一，行政事业单位在进行内部风险评估主要是针对事业单位内部经济活动所带来的风险，从而建立科学的内部控制体系选择适合自身的规避风险的手段。根据风险评估系统以及单位的自身情况来针对性的分析目标风险，从而制定出相应的风险管理措施，来加强行政事业单位的稳定发展。

2.2.3 内部控制活动因素

行政事业单位内部控制活动的最终目的在于把行政事业单位经营活动中遇到的风险因素降低到最小的程度。将风险控制在承受范围内采取的一系列措施。风险评估是其日常经营管理活动中十分重要的事项之一。

2.2.4 内部信息与沟通因素

行政事业单位在进行内部经营活动过程中需要各部门之间相互配合与沟通，在进行内部控制管理过程中要根据行政事业单位内部真实的现状进行梳理，并加以整理。

2.2.5 内部监督因素

加强对行政事业单位内部之间的监督在一定意义上会减少行政事业单位内部徇私舞弊的行为出现，在进行日常的经营管理中正确认识活动行为标准，从而为事业单位内部控制提供更多的支持。与此同时在行政事业单位内部的管控当中还要注意针对不同的单位性质以及部门性质的不同要采取不同的管理措施，这也是为了避免出现统一管理下的错误监督疏漏的重要体现，从而保障行政事业单位活动的顺利开展。

3 行政事业单位内部控制现状及存在的问题

3.1 内部控制意识有待加强

我们国家近年来出现了很多关于事业单位徇私舞弊以及腐败的现象，那么造成这一现象的出现最根本的原因就是我们国家的事业单位没有树立良好的内部控制意识，不能够将内部控制制度的价值发挥到最大化。仅仅认为是一项制度而存在。事业单位具有特殊的社会地位，管理层具备良好的内控意识是确保事业单位各项工作顺利开展的保障，但是从整体上来看，我们国家的事业单位管理仍然存在对内控认识的模糊。事业单位的内部控制的建立是为了能够防止财务错误决策以及舞弊现象的发生。内部控制的最基本理念就是为单位未来的健康发展做出更好的规划,给事业单位内部带来更稳定向上的内部环境,能让各项经营管理活动有序推进。

3.2 单位内部控制制度不健全

事业单位要构建合理的内部控制体系，要考虑多方面的因素，因为事业单位内部的层级结构具有一定特殊性，但是又缺乏健全的内部控制体系，所以就导致我国事业单位近几年特殊现象比较严重。没有建立和其想匹配的控制手段，导致在管控过程中存在诸多漏洞。从目前来看，部分行政事业单位在绩效管理以及财政资金管理上仍需要科学且具有针对性的管理会计制度才能够应对事业单位的日常运营。

3.3 重大风险评估监测工作不深入

部分事业单位未能充分发挥“防风险”职能，推动完善事业单位的风险管理体系力度不够，不能有效组织识别研判、推动防范化解重大风险；部分风险管控基础薄弱，重点领域日常风险管控不到位，重要岗位授权管理和权力失衡，重大风险防控机制缺失。部分事业单位对于风险应对不积极，风险隐患长期存在。

3.4 经营管理活动管控不科学

我国事业单位内部控制管理中存在跨部门管理环节梗阻，重要领域业务流程未能实现一体化管理，流程中存在断点和黑洞，职能存在“打架”和“盲区”、管理内容相互重复，管理效率低下。

3.5 内部监督能力有待提升

部分行政事业单位内部监督力量分散，未能形成监督合力。特别是审计部门存在审计覆盖率不足、是当前我们国家行政事业单位内部控制体系建立中存在的较为明显的问题。现如今很多行政事业单位会计失真的现象十分明显，从而影响会计信息质量与管理会计职能的发挥，所以完善内部控制环境对行政事业单位信息质量的提升具有较强的控制意义。

4 加强事业单位内部控制的对策建议

4.1 加强事业单位内部控制意识，提高风险管理能力

行政事业单位要想从根本上提升单位内部的管理水平，减少违规行为的出现，相关领导必须要具备充分的内部控制意识，并且要带领整个事业单位人员树立内部控制意识，通过宣传也好还是制度的建立也罢，总之就是让单位的负责人意识到内部控制的只要地位。家近年来出现了很多关于事业单位徇私舞弊以及腐败的现象,那么造成这一现象的出现最根本的原因就是我们国家的事业单位没有树立良好的内部控制意识,不能够将内部控制制度的价值发挥到最大化。仅仅认为是一项制度而存在。必须要加强自身管理的内部控制意识，提高风险管理能力，要针对内控管理制度进行重新的定位，加强行政事业单位内部建设提高内部的抗风险能力，这不仅是关系到单位眼前的利益更是关系到行政事业单位在未来的稳定发展。确保内控管理和内部审计的独立性，增强审计人员的思想道德素质，找准定位。

4.2 完善事业单位的内部控制体系

党中央始终将防范化解重大风险作为一项重点工作，落实到行政事业单位层面，一方面，行政事业单位要切实组织开展风险管理相关工作，成立相应的工作机构，落实风险管理“三道防线”的责任，推动建立健全事前、事中、事后有机结合的全过程风险管控机制，持续强化其防范化解重大风险能力。建立健全单位内控体系是对我国行政事业单位管理提升的重要基础，是促进我国行政事业单位守住不发生系统性风险底线、加快实现高质量发展的有力举措，对增强国有经济竞争力、创新力、控制力、影响力、抗风险能力具有十分重要的意义。另一方面，事业单位风险管控部门要积极开展国际国内先进经验对标，充分借鉴国内外优秀管理实践，积极探索建立风险量化检测指标体系，进一步提升重大风险评估监测工作的科学性和有效性。

4.3 持续提升内部控制信息化水平

先进的行政事业单位应当进一步树立和强化管理制度化、制度流程化。应结合实际，加强内部控制和风险管理信息化顶层设计和统一部署，加快信息化建设进程，通过信息化手段固化内控体系管控措施，有效发挥信息化管控的刚性约束和监督制衡作用。应逐步探索建立适合自身实际的系统支持运维体系，通过数据挖掘，构建模型，实现风险实时监测，及时发现风险事件，促进问题有效解决。此外，要进一步探索不同形式监督力量和配合机制，充分利用监督成果，提升监督效率。在进行日常的经营管理中正确认识活动行为标准，从而为事业单位内部控制提供更多的支持。与此同时在行政事业单位内部的管控当中还要注意针对不同的单位性质以及部门性质的不同要采取不同的管理措施，这也是为了避免出现统一管理下的错误监督疏漏的重要体现，从而保障行政事业单位活动的顺利开展。

4.4 不断提高员工素质，加强内部控制各部门的协调性

不论是社会企业还是我们国家的行政事业单位，都要把内部各部门人员协调好，特别是在行政事业单位中，一定要让员工具备较高的思想道德意识和责任意识，培养他们要具有一定水准的诚信、道德观和职业能力。不论在事业单位的内部制度制定和调整上来看,还是在事业单位内部文化建设以及人力资源管理方面,所以,事业单位要实施内部控制,不仅要结合自身单位的情况,分析其环境因素还要考虑到单位人文因素,来制定相应的内部控制战略。 按照国资委要求，各行政事业单位主要负责人对于建立内部管理体系起着重要的作用，他们对于市场风险因素以及单位内部管理控制的评估有一定的掌握，涵盖各级子单位全面有效的内控体系，所以明确单位内部控制领导的责任是我们国家事业单位完善内部管理的重要的因素。

5 结 语

总而言之，我们国家的行政事业单位的内部控制工作有了一定的进展，行政事业单位面对当前的改革形势以及国家的要求，也在积极的推进内部控制建设，但是仍然存在一些内部控制意识不强、内部控制体系不完善等现象，我国行政事业单位内部当前的存在形式比较具有层次感，且组织框架相对清晰，所以不论在事业单位的内部制度制定和调整上来看，还是在事业单位内部文化建设以及人力资源管理方面，加强其思想道德建设为重点，积极推动事业单位内部控制的建设。并且做出针对性的制度的建设，更好的利用内部管控来为单位做出更好的提升，重中之重，在进行内控管理时，要根据自身特点，采取相关的方式策略，让行政事业单位适应时代发展。完善的管理手段以及有效的管理体系，才能让事业单位更加平稳的可持续发展。