商业银行内部控制存在的问题及对策分析

李洋 天津银行股份有限公司

商业银行的经营效率受到内部控制体系完善与否的影响，部分商业银行内部存在内控意识薄弱、风险管理不健全及缺少监督机制等原因，影响到内部控制作用的发挥，给金融风险发生提供了机会。新形势下商业银行需要调整与完善内部控制，促进商业银行的健康发展。

一、商业银行内部控制的重要性

金融业的主要组成就是银行业。数字经济时代互联网金融蓬勃发展，如支付宝、翼支付、P2P等，互联网金融业持续创新，给传统银行业形成巨大市场压力。当前我国银行业金融机构增长速度放缓，互联网金融呈现出显著优势，银行业陆续出台各种金融创新产品以提高自身的市场竞争力，同时也造成商业银行经营风险增加。如何及时发现与识别风险，也是银行业需要研究的现实问题[1]。

而实际中部分商业银行经营时，存在片面关注业务发展忽视内部控制的问题，使得自身缺少金融风险识别能力，欠缺风险防控措施，使得商业银行频繁出现风险事件。如，2020年包商银行挪用存款且非法放贷，自身负债达到惊人的2060亿元，被央行接管后已经无法经营，最后只能宣布破产。因此，商业银行建立一套完整的内部控制体系有助于解决经营风险，实现自身的健康发展，有必要做好相关研究工作。

二、商业银行内部控制的作用分析

商业银行要想更好地给社会经济建设提供服务，需要提高资金的使用效率，进一步提高单位预算管理水平。商业银行准确预算未来资金的收入支出情况，采取有效的资金控制措施。内部控制作用体现为：

（一）高效开展资金管理

商业银行本身具有丰富的资金资源，只有进一步提高资金预算管理水平，才能合理分配与使用资金，实现高效利用资金，避免出现浪费情况。同时，借助内部控制合理规划资金资源，充分利用资金资源开展科研项目，取得更好的研究成果，切实发挥自身社会经济建设服务的作用，提高我国行业水平，更好地实现社会主义现代化建设。

（二）准确控制财务收支

商业银行开展内部控制时，要与商业银行实际情况结合起来，与商业银行资金使用情况结合起来，充分利用内部控制完善资金预算，可以第一时间明确问题原因，实现对商业银行资金收支情况的准确控制，并及时解决出现的问题。同时，经营管理过程中合理利用内部控制，及时调整资金使用，避免出现资金使用问题，提高商业银行资金使用效率。

（三）提高财务管理水平

商业银行内部控制工作开展时，选择科学合理的方法，合理规划商业银行的资金使用，顺利完成相应工作目标。要想提高资金的使用效益，就需要完善与优化预算管理制度与体系。此外，内部控制时需要做好全过程监督考核，对财务人员工作进行监督，提高资金的使用效益，确保商业银行相关工作的顺利开展，提高单位财务管理水平。

三、商业银行内部控制的主要问题

（一）内部控制环境问题

部分商业银行内部控制相关部门之间缺少关联，无法起到相互监督的作用。商业银行内部有独立的风险管理部，日常负责监管银行内部流动性风险，实际中行业仅能通过风险管理部掌握自身流动性风险情况，容易出现舞弊情况。

同时，商业银行内部控制文化大多停留在纸面上，日常缺少宣传与培训活动，使得员工内部缺少关于内部控制的文化宣传。实际中一些商业银行没有形成良好的内控文化氛围，使得内控文化建设停滞不前，相关工作流于形式，实际执行效果不理想。

（二）风险评估不够全面

商业银行经营过程中最常见的就是操作风险，出现这种风险主要原因为人为事故或系统故障，甚至与欺诈存在关联。新时期金融市场环境复杂，企业商业银行经营环境复杂，实际投资时操作风险较为常见。商业银行经营全过程都存在操作风险，一旦出现操作事故，就会出现较大经济损失。

商业银行经营过程中市场风险较为常见，这种风险无法通过资产组合消除，因为市场风险因素变化引起，如国家经济政策变动、财税改革等。诸多因素都会引发市场风险，常见如通货膨胀、现行汇率等，如果企业未能及时获得相关信息，就可能出现错误商业银行经营决策[2]。

（三）内控体系不够完善

新时期商业银行面临着更多新的风险威胁，对内部控制提出更高的要求，需要商业银行完善现有财务、会计等内部控制体系，甚至实际运行时存在诸多问题，造成商业银行面临着诸多财务风险，继而引发生产管理风险。特别是商业银行内部缺少财务管理风险，实际中依旧采取传统粗放式管理模式，缺少完善的财务管理制度，财务管理人员素质不达标等，阻碍财务管理现代化发展。此外，商业银行相应组织结构未及时调整，内控体系不严谨，直接造成商业银行运营时面临的财务管理风险。商业银行内控体系不完善，直接影响到内部控制效果。

（四）实际业务操作问题，财务监督执行不理想

商业银行会计运营时进行业务操作过程中，经常出现一线操作人员业务操作出错的情况。这种错误体现为主观及非主观两方面，前者指的是操作人员故意违规操作以达到个人利益，后者则是操作人员不熟悉业务流程、操作规范等操作。

实际中非主观原因有业务复核机制的存在，通常可以及实际业务操作的时候发现这一问题而减少损失；但后者则较为隐蔽，通常会钻制度漏洞，造成实际中出现更大的危害，阻碍商业银行正常运营。商业银行经营管理过程中虽然意识到内部控制的作用，但实际执行情况不理想，尤其是财务监督执行不理想，影响到业务操作效果，不利于商业银行长远健康发展。

四、商业银行内部控制的提升路径

商业银行内部控制工作开展时，创新管理理念与方法，完善内部控制制度，促进商业银行健康发展。具体措施如下：

（一）有效应对商业银行风险

商业银行核算财务成本时，需要对各项费用进行核算，全面分析财务支出，有效控制运行成本。如，采购管理工作时了解市场情况，货比多家，严格控制预算采购数量，促进财务管理质量提升，夯实精益化管理目标。结合商业银行自身实际发展状况以及目前所处市场环境展开全面分析，针对商业银行在经营活动开展中所面临的各种实际问题进行解决，确保经营收益。另外，于商业银行发展而言，建立相应的市场预警机制十分必要。借助预警机制可以帮助商业银行针对经营管理过程中可能遭遇的风险进行提前预测，通过对风险因素的分析加强经营管控，提升商业银行经营的合理性以及科学性，而且通过这些操作能够帮助员工提升自身风险防范意识，降低经营风险，帮助商业银行在发展更上一层楼[3]。

实际上，与商业银行发展而言，在开展金融经营时风险问题不可避免，但一定要对其进行有效控制，这需要商业银行管理者培养并提高自身对于金融经营管理的能力和意识，保证商业银行金融经营管理的实效性。对此，管理者需要将金融经营纳入商业银行整体发展战略计划中，针对经营管理过程中存在的各种问题进行有效解决，并对金融经营管理工作的内容和具体操作过程展开深入、细致地研究，找出其中的漏洞以及薄弱环节，借助系统思维以及对商业银行管理理念的创新，促进商业银行金融经营管理工作实效性的提升。

（二）培育内控风险意识

对于商业银行而言，开展内部控制建设的基础就是要“从领导做起，动员全员参与”这是商业银行进行内部防控建设的基础，也是具体实践环节中最难落实的一步。与商业银行而言，内部控制并不是单个财务部门的职责或工作，它属于单位中的“一把手”工程，因此需要商业银行上至领导，下至全体员工都参与进全过程的系统性工程，而会计控制仅仅是商业银行财务管理中内部控制的一种手段、方法而已。商业银行在开展内部控制建设时，一定要从强从严，落实领导干部责任制，针对商业银行内部发展中的人员任用问题，一定要进行严格把关。

同时加强对单内部员工的文化教育和思想熏陶，通过商业银行内部工作氛围创设，帮助每一位员工深刻意识到在工作中开展风险防控管理的重要性以及必要性，从而提高重视并针对自身行为、工作态度等进行严格规范，从认识层面和意识层面加强重视，全面建设和落实内部防控建设以及风险防范责任意识，针对工作中一点小失误、小问题也要严格对待，不为意外的发生留下空隙。同时，需要建立相应的内部控制监督体系，利用财务与业务制约方式，明确各项权责，将各项工作内容落实到每一个人，当出现问题后，通过被控监督体系进行解决。商业银行还需要考虑自身情况，制定科学合理的财务管理制度，采取有效措施提高财务人员职业素养，完善财务管理制度，实现利用财务管理工作推进商业银行健康发展的作用[4]。

（三）对内控制度进行完善

由于财务管理工作本身的复杂性，不仅要高标准、严要求，还要对管理系统进行完善。在进行财务管理人员选择时，为保证档案安全，必须对其能力、原则性进行考察和筛选，为避免管理过程中出现意外，导致档案丢失、遗漏等情况发生，对商业银行发展造成损失，在系统中一定要体现规范化、智能化以及兼容性等特征。实际上，随着商业银行发展，在财务管理工作中，无论是业务操作、组织流程还是风险管控等，都必须依靠一套完整的管理体系做支撑，针对岗位职责、档案归档、查询以及备份等各环节内容进行管理和规范。建全并完善自身内部控制制度，是推进商业银行健康发展的主要动力。利用健全且完善的内部控制制度能够帮助商业银行进一步推进经济的可持续性发展、提高单位内部的管理质量，同时针对商业银行发展过程中潜藏的风险进行提前化解，有利于商业银行公共服务社会效益的开展和落实。而商业银行想要针对自身内部管理体系进行完善，首先需要在单位运营过程中为员工营造一个良好的管理环境，通过引导、教育、激励等手段，使员工自觉参与进来。其次，对照国家颁布的内部控制基础评价指标以及本年度内部控制报告的编制要求，针对自身规章制度中的缺失和不足进行对比和查找，以便进行及时的补充和完善。再次，明确商业银行进行风险管理的内容，在开展风险管理的过程中结合当前商业银行的管理方向以及实际发展目标，针对业务流程和岗位职责等进行全面梳理，针对此过程中重要的岗位、流程和内容等潜在的风险点进行重点排查，同时建立明确有效的防范措施。最后，在商业银行内部一定要全面强化并落实各项管控制度，明确各岗位的职责和权限，全面监督并定期针对监督结果开展评估。另外，设置对应的评价机制，奖惩机制、换岗轮岗机制，以便针对监督和评估中暴露的问题，以此为基础制定完善的奖惩制度，商业银行内部全面落实内部控制制度，利用内控制度规范财务管理工作，促进商业银行健康发展。

（四）完善专业技术体系，做好财务信息储存管理

财务信息资料在存储时都会采用专用系统，安全可靠，但这类系统运行时对设备性能要求较高，普通设备根本无法满足。因此，商业银行在针对财务信息进行管理时，必须拿出一定经费用于专用设备的采购和管理，而且随着商业银行的发展，财务信息数量不断增加，对于设备硬件的要求也会不断提高。所以，商业银行必须定期安排人员对财务管理系统的硬件设备进行更新和升级，确保系统稳定运行的同时，保证会计财务管理工作能够一直稳定、安全、持续地开展。商业银行可以根据自身实际发展状况，对未来几年内可能产生的财务信息数量进行提前预判，以此为基础，对设备性能进行规划，以免因为设备原因导致财务数据存储不及时，造成财务数据遗失等问题的发生，为商业银行发展造成影响。另外，随着科学技术的发展，计算机技术的换代更新速度越来越快，系统升级换代的间隔时间越来越短，但是在升级更新过程中，一定要保证财务数据安全，避免丢失，在完善系统的基础上，确保系统的智能化以兼容性，保证电算化财务信息系统能够适应不断更新的系统和制度。此外，商业银行需要根据实际情况，制定科学合理的专业技术体系，切实提高会计财务管理质量。

区块链不需要统一的中心记账，通过加密方式实现多个节点记录财务数据，避免出现同一个中心记录的数据被篡改的情况。利用节点确保财务数据的溯源，从源头着手保证数据的真实性。同时，会计人员不需要保留太多原始凭证，提高交易的可靠性，控制交易成本，进一步提高工作效率。区块链数据篡改难度大这一特点，在财务会计工作中起到重要作用，提高数据的真实性与可靠性。从交易数据生成日起，各个节点都会记录数据，一旦生成就无法被更改。区块链交易下通过数据加密技术确保安全。公共密钥对财务数据加密处理后，只有持有私钥的人才能解密文件，确保数据安全性。传统商业银行财务运作时工作任务繁重，难免出现输入错误，利用非对称加密技术确认交易双方身份，如果对方缺少私钥则会造成交易失败。通过这种模式降低财务工作量，提高工作准确性，确保支付的安全性。此外，区块链不对称加密特点，通过数字加密后即便出现信息丢失情况，也无法获取其中数据。

五、结语

综上所述，商业银行实际开展财务管理与内控过程中，需要提高对相关工作的重视度，培养与提高财务人员的责任意识，构建完善的内部控制管理体系。通过创新财务管理理念，切实发挥内部控制的积极作用。与商业银行实际情况结合起来，制定财务管理方案，确保相关工作顺利开展。