财务监管视角的事业单位内部控制策略

蒲彦文 中国气象局气象探测中心

结合事业单位发展的实际情况，其在实施内部控制的过程中，依然处于起步阶段，缺乏完善的内控制度，存在有不少需要解决的问题。对此，事业单位应该从财务监管的角度，对内部控制制度体系进行完善和优化，提升内部控制工作的效率，确保各项业务活动的顺利实施。受传统观念认识的影响，事业单位工作人员存在着成本效益意识薄弱的问题，导致在资金使用环节，暴露出一些不合理的地方，容易引发资金浪费现象。对此，事业单位必须切实加强内部控制工作。

一、事业单位内部控制的必要性

事业单位属于公共服务组织，在社会经济体系中，扮演了非常重要的角色，在单位日常管理中，需要保障财务管理工作的质量，强化内部控制，实现对于资金和资源的优化配置，以此来为经济建设提供助力。事业单位内部控制的必要性体现在三个方面：首先，借助有效的内部控制，事业单位能够对自身的财务管理机制进行完善，监督各项经济活动的实施情况。借助有效的内部控制，事业单位可以将财务管理工作、会计管理工作等结合起来，对财务数据进行准确记录，对财务信息进行整合，为经济决策的制定提供可供参考的依据，加快单位财务制度改革步伐，确保新会计制度的贯彻落实；其次，事业单位本身具备相应的公共管理和社会服务职能，其内部控制工作的有效性会在很大程度上影响职能的发挥，如果内部控制不到位，容易引发财务管理流程不规范的问题。对此，做好内部控制工作，能够帮助事业单位进一步完善财务工作，强化廉政建设，将单位的职能切实发挥出来；最后，加强内部控制可以帮助事业单位更好地对财政资金进行使用和管理，确保各项业务活动的顺利实施。不仅如此，有效的内部控制还能够帮助单位对财政预算编制进行优化，减少成本支出，促进单位工作质量的提高[1]。

二、财务监管视角下事业单位内部控制现状

（一）内控体系不健全

内部控制是一项复杂的工作，要求财务管理人员能够从财务决策、程序设计、风险评估以及管理方法等多方面做好综合考量，打造出完善的内部控制体系。新的发展环境下，伴随着新《政府会计制度》以及国库集中在支付的贯彻落实，事业单位必须切实做好管理工作，打造出完善的内部控制体系。但是结合实际情况分析，事业单位现有的内控机制存在各种各样的问题，严重影响了内控实施的效果。具体来讲，一是在物资集中采购环节，没有做好固定资产以及资产明细信息的全面记录，在缺乏有效数据信息支持的情况下，政府采购制度没有能够得到贯彻落实；二是单位财务支出中的一些特殊费用，如会议费、咨询费等，虽然设置了明确的管控标准，但是在管理力度不足的情况下，经费支出控制的效果并不理想。

（二）监督机制不完善

当前，部分事业单位在实施内部控制的过程中，欠缺有效的监督管理，存在着监督机制不完善的问题，在监管缺位的情况下，内部控制实施的成效无法得到保障。财务监管缺位问题体现在三个方面：一是事业单位激励机制不够完善，关键技术人员参与管理的程度不够，在对一些重大决策又或者关键任务进行安排的过程中，并不能给出科学有效的管理决策。另外，单位本身没有能不够制定出有效的监督管理机制，缺乏对风险和隐患的及时排查，容易给单位造成较大的经济损失；二是事业单位绩效评价机制流于形式，无法实现对于业务流程的有效监督。在开展绩效评价工作时，沿用单一死板的评价方式，无法做好评价结果的及时反馈，影响了内部控制流程的持续优化和改善；三是事业单位在针对固定资产进行管理的过程中，缺乏严格的监督管理，很容易引发资产闲置又或者资产流失，单位管理层无法准确掌握固定资产的真实情况。

（三）风险意识不到位

事业单位在内部控制中，需要切实做好风险管理工作，对风险进行有效的预防和控制，以保障资金和资产安全。但是对照单位的具体情况，不少事业单位缺乏对风险管理工作的有效认知，不仅没有重视运营中存在的风险问题，业务实施环节也就没有对成本效益投入足够的关注，没有对财政资金支出环节的风险和问题进行深入分析。不仅如此，部分事业单位欠缺完善的风险预警机制和风险应急预案，无法做好风险的有效防控和应对，严重影响了内部控制工作的实施效果[2]。

（四）信息化建设滞后

事业单位内部控制存在着信息化建设滞后的问题，不少单位对于信息化建设的作用和价值欠缺有效认知，也没有在内部控制中合理地应用信息技术，导致内控管理的水平无法达到预期。部分单位虽然建立起了信息共享平台或者信息管理系统，但是不重视信息技术的应用，导致在面对一些突发状况时，无法采取有效的应对措施。在信息化建设滞后的情况下，内部控制工作难以适应新环境带来的新要求，导致其实施的效率和效果都受到了很大影响。

（五）绩效评价不合理

不少事业单位在开展内部控工作时，工作人员缺乏参与的积极性，导致相关工作没有能够得到有效的贯彻落实，影响了各项工作的顺利展开。另外，单位内部控制与绩效评价严重脱节，影响了内部控制作用的发挥，而在工作人员不重视的情况下，其没有能够积极地参与到内部控制管理中，导致了工作效率的下降。绩效评价不合理的问题主要体现在两个方面，一是事业内部控制和绩效评价之间的结合不够紧密，工作人员欠缺参与内部控制的积极性；二是事业单位没有能够及时对绩效评价结果向工作人员反馈，也没有对照评价结果来对内部控制流程进行优化，导致绩效评价工作的作用和价值完全无法发挥出来。

三、财务监管视角下事业单位内部控制有效策略

（一）健全内部控制体系

事业单位应该结合自身的实际情况，对内控体系进行完善，实现内部控制的制度化，确定好财务管理及财务控制的具体方法，同时也需要引导工作人员明确相应的工作职责，做好不同岗位之间的相互监督，实现全员内部控制。相关人员必须对资金管理、财务核算等工作的薄弱环节着眼，制定出具体可操作的管理制度，以实现对于财务风险的有效预防。例如，对于资产管理，内部控制制度中应该保障资产评估、资产核算、定期盘点以及资产处置等内容，确保管理人员能够依照制度的要求，定期对资产相关的信息进行公开，主动接受公众监督。另外，事业单位需要设置相应的激励制度和考评制度，对员工的工作行为进行约束，确定好各部门在内部控制中的职责，推动管理流程的优化，以此来降低问题发生的概率[3]。

（二）加大财务监管力度

从事业单位的角度，在内部控制环节，必须推动内控措施的贯彻实施，切实做好财务监管，以保证工作实施的有效性，避免出现内部控制流程不规范的问题。从实践的角度，事业单位内部控制需要做好几个方面的工作：一是应该完善监督机制，从其他单位和企业借鉴内部控制经验，但是也不能出现照搬照抄的情况，因为单位职责不同，工作内容不同，内部控制也会有所不同，如果盲目照搬，可能会对内部控制的实施形成阻碍；二是在日常工作中，需要做好监督管理，定期对各部门提供的数据信息进行检查，了解财务工作的变化情况，对工作中存在的缺陷和问题进行分析，采取有效的措施对问题进行解决；三是应该设置独立的监督机构。很多事业单位在实施财务监督的过程中，都是由其他部门兼职，相关工作并不能独立展开，影响了监督工作实施的效果。针对这样的问题，事业单位在内部监督中，必须设置独立的监督机构，确保监督工作的实施不会受到其他部门或者人员的影响，避免出现违规操作的情况。

（三）提高风险应对能力

事业单位日常运营环节，存在各种各样的问题，要求单位能够加强风险管理，提高自身的风险应对能力，减少不必要的经济损失，以保障资金和资产的安全性。从实践的角度，一是应该建立起能够切合实际情况的风险预警机制，确保各部门能够将风险识别放在业务活动实施前，采取有效的风险防控措施，以降低风险发生的概率，减少不必要的经济损失。事业单位在实际运营中，面临的资金绩效压力巨大，需要强调管理工作的精细化，促进资金使用绩效的提高，而通过有效的风险管理，能够减少资金浪费和资金流失的问题，帮助单位科学规范地使用财政资金，提高财政资金使用绩效；二是应该设置相应的风险评估机制，结合内部控制需求，优化业务流程，确定好内控实施的关键点，找出其中存在的风险和问题，通过风险分析、风险评估等，确定好风险应对方案。工作人员必须切实提高自身对于各类风险的防控和管理意识，参与单位组织的各种培训活动，形成对于风险管理的正确认识，确保在风险发生时能够做出有效应对；三是在工作实施过程中，工作人员需要了解具体的工作流程，对其中存在的风险点进行精准把控，实现管理的精细化，提升管理效果。财务人员必须全面分析工作实施过程中的各个环节，结合风险评估得到的结果，采取有效的风险管控措施，提升内部控制工作的有效性，将风险可能造成的损失控制在单位能够接受的范围内[4]。

（四）构筑信息管理系统

信息化时代背景下，事业单位在财务内部控制与信息技术之间的联系越发紧密，大数据、云计算等在内部控制中得到了广泛应用，也取得了较为理想的效果，促进了内部控制效率和质量的提高。对此，事业单位应该认识到信息化技术在内部控制工作中的重要作用，构筑起完善的内部控制信息管理系统，确保各部门之间能够实现有效的信息共享。同时，应该做好固定资产管理、预算管理、资金收支管理等工作的整合，推行同步监管。在完成信息管理系统的建设后，单位需要定期对原始票据以及会计账目进行审查，给出具体相应的审批意见，为内部控制工作的实施和优化提供良好支撑。

（五）做好绩效管理工作

针对事业单位在绩效管理方面存在的问题，需要采取有效的措施做好应对和处理。具体来讲，一是应该加强内部控制管理，推动绩效管理制度体系的贯彻落实，确保其能够很好地结合单位的实际情况，确保内部控制能够达到预期效果。以绩效考核为支撑，员工的能动性可以充分发挥出来；二是应该从单位的日常需求着眼，对照部门和岗位的具体情况，优化绩效考核目标，确定相应的绩效评价方法，准确评价部门和岗位工作的实际情况，提高工作效率和工作质量，激发员工对于工作的积极性；三是在完成绩效管理方案的制定后，需要依照单位内部和外部环境的发展变化，对方案进行持续调整优化，确保其能够很好地适应单位发展需求。通过这样的方式，可以显著提高绩效管理的针对性和有效性，对单位内部员工的工作情况进行考核，将业务目标的完成情况真实反映出来，推动单位的稳定健康发展[5]。

四、结语

总而言之，新常态下，事业单位需要切实做好内部控制工作，对自身的业务流程进行规范，加强风险防控。内部控制是一项专业性很强的工作，在实践中难免遇到各种各样的问题，需要事业单位严格依照相关规范的要求，树立起来良好的内部控制意识，对内部控制体系进行完善，做好财务监管的同时，提高自身对于风险的应对能力，构筑起信息化管理系统，推动部门之间的信息共享。另外，也应该加强绩效管理，确保工作人员能够积极参与到内部控制工作中，促进内控效率和内控水平的提高，借助有效的内部控制，为事业单位职能的发挥奠定坚实基础。