煤矿企业内部财会控制措施研究

贾慧 太原煤气化股份有限公司炉峪口煤矿

如今我国煤矿资源面临着日益短缺的问题，同时煤矿行业的竞争也越来越激烈，这从侧面上导致了煤矿企业的资金控制也面临着较为严重的风险。虽然很多煤矿企业都建设了内部财会控制机制，但内部财会控制的实际效果却不太理想。为推动煤矿企业的健康发展，必须提高其内部管理与财会控制水平，但我国煤矿企业和西方国家相比弱化了财务管控，内部资金较为分散，这也给企业的经营与管理带来了一定的财务风险，内部财会控制也暴露出了各种问题，不利于煤矿企业的长远发展。

一、煤矿企业内部财会控制的重要意义

对于煤矿企业来说，通常需要结合市场变化和市场需求来改革内部管理模式，在这一基础上进行主辅分离，煤矿生产为主，后勤与其他经营内容为辅，所以构建内部财会控制体系能够保证生产经营的安全性。煤矿企业涉及的工种较多，部门分类也较为全面，所有制也具有多样化特征。经营规模并不是很大，内部组织结构也不复杂，针对一些经济效益不足或缺乏竞争能力的企业来说，财务管理混乱与内部财会控制薄弱往往是造成企业竞争能力匮乏甚至是破产的原因之一，因此加强内部财会控制至关重要，其作用主要表现在以下几点：

（一）为财会法律规章制度的落实奠定基础

关于企业财务会计的法律法规以及有关制度通常都是从全国整体的角度来制定。而煤矿企业通过内部财会控制工作可以在经营管理的各个环节来落实财会控制，降低企业的经营风险，为法律规范的落实提供更具体的形式，对现行的法律体系进行补充。所以煤矿企业应当对内部财会控制具有正确的了解，在实践中探索内部财会控制的创新。

（二）与企业经营管理需求相符

在企业内部财会管理中，财会控制是其中的重难点，具有一定的综合性特点，企业内部财会控制的有效落实可以为经营管理提供可靠的辅助作用。在企业日常审计中，内部财会控制可以起到风险检测与控制的效果，最大程度上降低风险的影响，为企业的经营管理工作提供支持。如果内部财会控制缺失，很容易造成财会核算混乱，收支平衡难以维系，很容易损害企业的经济利益。

（三）与财会管理制度体系建设要求相符

从目前的财会管理体系来看，通常包含了会计法律、会计行政规范、会计规章、企业相关法律制度等方面，在新会计管理制度中，企业内部财会管理是最关键的内容，是决定财会控制能否实现的核心[1]。

二、煤矿企业内部财会控制存在的问题

（一）排斥性较强

受传统思维和传统管理模式影响，不少煤矿企业的内部财会控制较为简单，层次划分方面非常单一，层级跨度较大且服从性较强。在传统思维的影响下，领导层未能意识到内部财会控制的重要意义，甚至将内部财会控制与内部审计当成一种工作，因此在权责划分方面也十分模糊。同时内部财会控制的目标与内容皆由领导人员决定，很容易出现排斥权力的情况，难以发挥内部财会控制的真正价值。此外财务风险意识和风险管控机制的缺失也让企业前期受市场管控较小，财务风险意识的缺乏使得风控机制存在很大的缺失，一旦遭受风险则难以在第一时间去解决，无法保证资金的有效流转。

（二）经济效益影响较为严重

一般来说，煤矿企业需要保证预估损失和控制成本的一致性，但如果两者失衡，那么很多问题都会难以控制，甚至带来更加严重的经济损失。若损失小于成本，也可能造成内部财务杠杆不平衡的问题。因此内部财会控制的关系十分重要，能够对财会控制制度产生影响，如果财会管理体系不健全、方法不科学，那么监督职能则无法发挥。

（三）财会项目管理水平较差

目前我国煤矿行业的市场竞争十分激烈，很多煤矿企业在竞争中都处于劣势，缺少自由的市场竞争，没有制定合理可行的财会制度，会计核算质量难以保证。同时也缺乏专业人员对财会法律进行有效把控，未能形成有效的竞争与经营管理机制，企业对于财务管理的重视程度也是一项影响因素。

三、煤矿企业内部财会控制的建设原则

（一）相互制约性原则

在相互督促相互制约的情况下才能保证煤矿企业内部财务控制的有效落实，单个部门无权对企业的经济活动做到全方位掌控，必须对有关的权利和责任进行明确划分，让不同部门及人员都能行使监督权，从而让内部财会控制变得更加公平透明。

（二）完整性与系统性原则

为了将内部财会控制充分落实到企业的经济活动全过程，就需要不断完善制度体系，涉及企业各项业务活动和各个部门、岗位等，内部财会控制制度的制定需要具有科学性与系统性特征，只有这样才能更好地把控各部门及各岗位之间的关系。

（三）成本效益原则

煤矿企业的经营需要将成本效益作为中心，因此在构建内部财会控制制度时也要遵照这一原则，通过合理可行的方式方法对各部门及人员进行组织和管理，让内部有序化运作，最终实现内部财会控制职能。

（四）反馈性与预见性原则

如今煤矿企业所处的内外环境较为复杂，内部财会控制制度也不能一成不变，需要结合所处环境的变化而进行变化，所以内部财会控制也需要具备动态反馈与预见性的特征，不断调整不断完善，为实现企业发展目标而转变，更能适应时代发展要求和企业发展要求[2]。

四、煤矿企业内部财会控制的有关措施

（一）建立煤矿企业内部财会控制制度

煤矿企业需要根据自身的发展需求与内部经营现状构建对应的管理制度，目前越来越多的煤矿企业开始着手于财会控制的改革，而尚未进行改革或改革效果不佳的企业可以采取以下措施：董事会通常是企业中地位最高的职位，为促进煤矿企业的良性发展，需要进一步强化内部各组织的运作效能，这就需要进行组织的职权分离，确保组织之间处于相互独立的关系，特别是董事长和总经理更需要权责分离，实现关键职务不交叉的目的。之后还要明确内部股东大会和监事会、董事会之间的责任与权限，组织的权利与责任应当对等，在日常经营中处于稳定运作的状态。还要将国家对于股东大会、董事会、监事会的有关规定进行整合，每个组织的责任与权利范围，以及工作流程都要进行仔细划分，确保内部规章制度的完善以及制度的顺利落实。此外还需要建立完善的内部监督机制，通过制度体系建设来保证运营的稳定性与安全性。从目前的情况来看，不少煤矿企业的内控机制未能对其他部门及员工起到很好的监督与约束效果，所以需要借助监事会制度的监督作用来实现，除监事会外，董事会高度集权的问题也要予以重视，可以通过建立审查小组的方式进行制衡，并且审查小组的成员构成不能来源于董事会成员，审查组织能够对董事会的运行进行监督，也具有一定权利可以制约董事会的裁决[3]。

（二）强化风险管控意识

煤矿企业应当提高自身的风险管理意识，通常情况下煤矿企业的领导人对于风险问题是否重视往往会对企业内部产生整体性影响，若领导层若重视风险管理，那么管理人员与基层人员才能将其视为重点工作。同时管理人员与基层人员的风险意识培训也是一项重要工作，强调内部财会控制的重要性，以及风险问题的成因与预防措施等。加强内部人员对于风险管理的认知，不能将风险管理与财务管理或一般管理画等号，也不能单纯为了应对上级检查而展开，应当了解风险管控的意义与价值。企业内控可以从目标任务和落实手段、实施对象等方面着手，将内控的实质性内容归结为风险管理，并建立风险辨识、风险评价、风险反应机制，利用风险的辨别与评价、分析等措施来找到企业经营管理活动中可能存在的风险问题，针对发现的风险问题及时确定解决对策，确保煤矿企业的健康运行。

（三）强化内部会计层面控制

从煤矿企业内部财会控制的角度来看，会计层面的控制至关重要，目前很多企业在内部会计控制方面大多从经营的层次展开分析，而针对管理层面的控制却相对薄弱，不少企业都会将会计部门和审计部门作为会计控制的研究组织，目的在于提高煤矿企业财务审计的开展效率与开展质量，并梳理内控审计人员的权职与责任，针对其工作结果进行评价。从整体控制的角度来看，煤矿企业的基层员工和中层管理人员都是内部控制的主要目标，但企业高层却并不再内部控制的范畴之中，因此企业需要重点关注这一问题，在内控机制改革方面拓展内部控制的覆盖面积。煤矿企业高层人员需要关注内部控制环境的建设，为员工提供更多的发展机会，如果在高层人员眼中企业是自己的发展平台，那么在运营管理和控制方面很容易出现急功近利的问题，对企业的经济效益带来不利影响。因此在煤矿企业的经营角度来看，传统模式下的内部会计控制是相对于生产与经营过程而言的，而在现代煤矿企业中，企业经营者和所有者相互分离，企业所有者在内部会计控制中也会更加关注经济效益与管理效能。在煤矿企业的治理方面，内部会计控制需要补充高层控制这一短板问题，利用内部会计控制制度的落实对现有的经营管理模式进行改革，在各个管理层次中渗透会计控制，助推煤矿企业的长远发展[4]。

（四）强化货币资金控制

对于煤矿企业来说，内部财会控制的改革还需要充分落实货币资金控制，根据煤矿企业当前的经营与管理情况建立资金结算中心，将外部银行开户逐步撤销，利用结算中心来实施外部银行资金开户等业务，确保收支账户都建立在资金结算中心之内，确保货币资金控制的统一性与系统性。将结算中心为依据，可以帮助煤矿企业充分掌握资金的流动情况，让资金管理更加全面化、动态化，在进行调度与调剂之后，提高闲置资金的利用率，让资金的循环效率进一步提高，确保集中管理与监控网络体系的作用可以充分发挥，加强煤矿企业的内部财会控制效能。在财务管理制度的改革与创新过程中，财会控制的信息化建设也能获得助力。货币资金控制的强化可以结合市场规律建设煤矿企业内部资金管理体系，将货币资金的控制进一步整合，有助于控制资金违规行为，针对资金的体外循环等问题进行解决，改善内部财会控制体系等，借此实现动态化的资金控制，让资金配置进一步优化，可以根据煤矿企业的经营与发展需求来控制资金的有效流动[5]。

（五）与内部审计有效结合

煤矿企业应探索内部财会控制与内部审计的结合路径，内部审计指的是企业根据有关委托，以科学评估财产、财务报告、经济效益的方式确保评估有效性。从煤矿企业的角度来看，在内部审计过程中如果出现监督力度不足的问题，那么内部审核的最终结果也会受到影响，难以保证决策的正确性，严重时还可能造成一定的经济损失。董事会的审计权力最大，如果审计过程中存在的漏洞被利用，那么很容易造成一些违法违规的现象。对此煤矿企业内部财会控制需要重视与内部审计的有效结合，并提高审计人员的综合素质，将审计制度作为支持，提高监督管理效能，确保财务审核的规范性与完整性，针对煤矿企业可能面临的风险问题进行防控，在实现内部审计独立运行的基础上，审计人员可以将财务信息提供给董事会，避免其他部门对财务报告进行更改，降低对审计工作带来的干扰。煤矿企业在内部财会控制期间，审计工作应当作为一项基础性工作，利用科学有效的内部审计制度来支持企业成本控制，保证企业经营活动的经济效益，提高财务风险防控水平，更有利于提高企业的综合竞争能力。

（六）提高工作人员综合素质

健全的内部财会控制制度能够推动煤矿企业财务工作的有效运行，但这一制度本身就超越了一般的财务范围，甚至也超出了很多财务人员的知识范畴，如关于市场、关于法律法规制度、关于资料管理等内容，若财务人员的综合业务能力和知识水平无法达到内部财会控制要求，则无法确定财会控制制度，也难以实现财会控制的真正价值。对此煤矿企业还需要提高财会人员的准入标准，不局限于财务专业人才，还需要做好岗位调整，提高财会人员与岗位的适配性，让人才价值充分发挥。此外还需要做好职业道德培训工作，让财会人员能够按照岗位职责标准来提高自身的自我管理意识，建立终身学习观念，在日常工作中不断学习新知识，不断提高自我，提升自身的专业水平，避免人为失误问题的出现。企业还可以利用一些赏罚措施来激发人员的积极性，通过责任的划分与赏罚措施的实施辅助财会控制的有效开展，协调各部门之间的关系，避免各自独立问题的出现[6]。

五、结语

为有效加强煤矿企业的综合竞争能力，推动煤矿企业的改革与创新，就需要了解内部财会控制的关键意义。内部财会控制能够帮助企业分配内部资源，提高资金流转与经营效益。对此企业应当进一步提高财会人员的综合素质，建立完善的控制体系与制度，为煤矿企业的内部管理建设新的环境。