国有企业全面预算管理问题与对策

■张淑珍 钱励加

（永诚财产保险股份有限公司苏州分公司）

1 引 言

国有企业是我国国民经济的重要支柱，是关乎国计民生的关键性领域，是党和国家重要的依靠力量，如何保障国有企业在中国经济领域中的主导地位，落实国有企业全面预算管理是关键。但在实际工作中，国有企业在全面预算管理中还是存在一些问题，有可能会影响我国国有企业长远发展战略目标的实现，造成国有企业资源的浪费、运转效率的低下，从而影响国有企业的战略主导地位。因此国有企业如何实现科学而全面的预算管理，是当前国有企业面临的重大课题。

2 国有企业实行全面预算管理的重要性

2.1 保障国有企业战略目标的实现

科技进步带来了国内经济乃至于世界经济环境持续不断的变化，国有企业如何在瞬息万变、市场竞争不断加剧的经济环境中巩固其优势地位，成为国有企业亟需解决的课题。企业战略管理是国有企业提升核心竞争力、促进企业可持续发展的重要举措，随着国有企业改革进程不断地往纵深推进，战略管理已经成为实现国有企业快速发展的必然选择，对推动国有企业又快又好地发展具有极其重要的现实意义。国有企业全面预算管理有利于企业资源的合理配置、优化企业运转流程、有效控制风险、合理降低成本、提升企业管理水平，进而推动国有企业进一步做大做强做优，以实现国有企业所预定的战略目标。

2.2 完善运行流程，提升企业管理能力

国有企业全面预算管理是横向到边、纵向到底，对企业运行全流程、全方位的统筹规划的基础上，有计划、有步骤、有目的地统筹安排企业的各项生产经营活动的一项重要的管理工作，需要企业上下之间、部门之间通力合作，需要员工之间的紧密配合与协同。同时预算在执行过程中，可能会出现各种问题，从而影响预算的执行，这时企业需分析实际情况及时调整企业的经营策略，完善企业运行流程，以应对不断变化的市场因素，保障企业各项经营目标的实现。国有企业全面预算管理有利于完善企业的各项运行流程，从而提升企业的各项管理效能，为实现国有企业高效运转提供有力保障。

2.3 合理配置资源，提升企业运转效率

国有企业资源是国家重要的经济资源，合理配置国有企业资源，充分发挥国有企业资源的最大效能，意义重大而非凡。国有企业全面预算管理，就是合理统筹国有企业中各种资源，通过对人力、物力、财力等资源的合理安排，防范管理层决策错误，出现资源误配，甚至造成资源浪费的现象，从而降低资源使用效率。实行国有企业全面预算管理，最大程度地保障了国有资源的保值增值，对加快国有企业的发展，提升国有企业的核心竞争力，有着重要的意义和作用。

3 当前国有企业全面预算管理中存在的问题

3.1 对预算管理重视度不够

伴随着经济的发展、企业内外环境的不断变化，国有企业的生存与发展也面临着很大的挑战，如何巩固国有企业的核心竞争地位，实行国有企业的全面预算管理非常必要，但在实际工作，仍存在对全面预算管理重视度不够的现状。有些国有企业的管理层仍未认识到全面预算管理对企业战略实现的重要性，仍以原有的工作思维、管理模式来管理现代企业，工作中往往出现为预算而预算的情况，为了完成上级的要求，由财务部门牵头汇总相关数据，简单地任务式地完成每年的预算工作。这些因为认识不够、重视不够而编制出来的预算，没有经过企业上下充分的反复的研究论证，往往会背离企业的实际情况，缺乏科学性，没有实际的价值，也没有可执行性，从而失去了预算管理应有的管理价值。

3.2 预算目标不合理

国有企业全面预算管理是基于对企业整体情况评估、研判的基础上，对企业的未来一定时期内经营情况作出的科学的预测，是企业正常情况下可期及的目标。有些企业仍存在预算指标由上级确定，很大程度上体现了管理层对企业的发展愿景，这样的指标是否切合企业实际情况，是否考虑当地市场现状及内外经济环境等均未经过严密的分析与研究。所以有些国有企业虽然花费了大量的人力物力用于预算编制中，但因为预算指标本身缺乏科学性，在后期预算执行过程往往会出现很大的偏差，而这部分的偏差往往是不可控的，所以预算执行下来很难达到预期的效果。由于预算目标不合理，会导致预算失去了其应有的价值。

3.3 预算缺乏弹性

国有企业的预算编制是基于企业在对市场研究分析预判的基础上，是适合当时认知的情况下作出的相对合理的测算，但企业经营的内外部环境在不断变化中，国家宏观政策的调整、国际形势的变化、行业状况的变动等因素，都会给企业的各项经营指标带来不同程度的波动，这些波动会使预算执行产生一定的偏差，而这部分偏差是企业经营过程中出现的正常现象。但如果企业在预算编制过程没有充分考虑这些未来可能出现的状况，没有在合理的范围内编制一个弹性的可控的预算，那么一旦偏差出现，管理层往往会出现忙乱、无从下手的状况，很难对未来的发展趋势有一个比较准确的判断，也很难快速查找出偏差因素并及时采取正确的应对措施，这样就有可能会对下一步的工作作出错误的决定，从而失去纠错时机，影响企业的各项工作正常开展，影响企业的各项经营指标的完成。

3.4 预算执行管控不到位

国有企业预算编制完成后，企业各层级各部门各岗位的全年工作就要按照预算指标来执行，定期分析预算执行情况，及时发现执行过程中偏差，认真分析产生偏差的原因，并进行相应调整。但实际工作中，有些企业在预算执行管控方面还比较薄弱，缺乏对后续执行情况进行监管，主要体现在：一是不能定期跟踪预算执行情况，出现管理真空；二是发现了预算执行偏差，也未能及时分析原因，采取相应措施进行调整或补救。这两种情况的产生，反映了企业在预算管理中的管控缺失：一是没有指定专门部门在管控预算管理这项工作；二是缺乏相应的考核机制，指标完成多少算多少，预算执行好坏与相关人员没有直接的利益关系。预算执行管控不到位，直接影响了预算的执行效果。

3.5 预算方法比较落后

国有企业全面预算管理对预算质量有着很高的要求，要求预算要有较高的准确度、可操作性和全面性，能涵盖企业经营全过程。这必然要求在预算过程中要大量采集数据信息，通过对大量的数据信息资料的分析研判，预测出企业未来年度的各项经营数据，所以信息技术的应用在预算过程中非常重要和必要，而真实情况为：一是部分企业没有意识到信息技术的重要性，仍习惯沿用原先人工预算方法，消耗大量人力物用于统计各项数据，过程繁琐耗时，采集的数据的准确度和全面性都不够；二是部分企业的信息管理技术还处于比较落后的状态，无法实现数据的自动采集和一些自动化的分析流程。上述两种情况的存在，造成了预算编制时间长、耗费大，严重影响了全面预算管理的工作质量。

4 加强全面预算管理的对策措施

4.1 树立全面预算管理意识

全面预算管理的实施对国有企业战略目标的实现起作关键性的作用。国有企业应全面提升全员全面预算管理意识，增强企业员工对预算管理价值的认知，自觉主动地参与到预算管理工作中，以最大程度地发挥全面预算管理的作用。国有企业应改变为预算而预算、完成任务式的管理观念，从企业高层管理层开始，树立正确、科学的全面预算管理理念，上下统一思想，统一认识，统筹企业的各项资源，加强全面预算管理的编制工作，管控全面预算管理的执行情况，强化对全面预算管理的考核力度，让企业的各项工作始终围绕着预算目标开展，在调整和改进中，不断优化企业的各项运行流程，降低企业的经营风险，提升企业的经营管理水平，提升企业的转运效率，提升全面预算管理的效能，以实现企业利益的最大化。

4.2 合理制定预算目标

国有企业预算的编制以企业的战略目标为依据，是战略目标的层层分解、层层细化、层层落实，预算目标的制定是战略目标实现的起点。基于此，国有企业在战略目标制定过程中，需认真分析研究企业现状及其所处的政策环境、行业状况、区域差异等情况，并结合企业各部门、各层级的意见，在综合考量各项调查结果、分析结果及各方意见的基础上，最终形成切合企业实际的科学的合理的企业战略目标，这样制定的战略目标才能有实际的引领作用，也才有实现的可能性，由此为依据编制的各项预算目标，才有实际的价值。所以国有企业的全面预算编制，需要上下联动、综合考量、反复审核，经多轮论证后，达成上下意见一致，再经企业的预算管理部门审批后下达各级单位执行。在实际工作中，国有企业还应根据所属单位经营内容和经营性质的不同，量身定制，编制不同的预算指标，让预算目标更加贴切企业的现实，保持预算管理的高效。

4.3 提升预算编制水平

第一，国有企业预算有多种方法，企业应结合自身的特点选择适合的预算管理方法，如固定预算、弹性预算、增量预算、零基预算等等，或多种方法结合使用。第二，以目标战略为中心，以市场为导向，分析企业内外部市场环境，预测未来可能出现的风险，在采集历史数据、行业数据等内外部信息的基础上，对企业未来的发展进行科学的分析与预判，编制切合企业实际情况的收入、成本、费用、利润等多项预算指标。第三，因预算本身是对未来的预测，内外部环境的变化都会对企业的经营数据产生影响，所以预算的编制要有一定的弹性，但这种弹性必须以实现企业战略目标为中心，弹性范围要合理，弹性不能过低，否则预算缺乏灵活性，实现难度大，弹性也不能过大，否则会使预算失去其价值和意义。第四、预算调整是一项重要的工作，应该设定一定预算调整的原则和条件，不得随意使用，要将一些重要的、非常态的差异作为预算调整的重点，加强对预算调整的约束和控制，将预算调整控制在合理范围之内，才能使预算管理达到预期的效果。

4.4 强化预算执行过程化管理

预算编制完成后，接下来是执行，这是全年工作的重点，国有企业应实现预算的全流程管控：一是落实相关部门负责全年预算执行情况的跟踪工作，按月度、季度、半年度等时间节点，以执行单位、预算项目等为维度，分析各项预算执行情况，找出差异点及差异数据；二是分析预算执行偏差的成因，判断是否在企业预算的弹性指标内，如超出预算范围，必须查明偏差出现的关键点、影响程度，对重要的关键性的偏差要加大分析力度，采取必要的应对措施，并落实执行相关措施责任部门和责任人，确保措施执行到位，以降低预算执行偏差；三是加强对预算执行情况的考核，考核内容分两部分：一是实行预算执行过程考核，二是预算执行结果考核，这两项考核既涵盖了对预算执行过程中的监管，又涵盖了对预算整体执行结果的评价，将预算执行情况与单位年终考核评定直接挂钩，与员工个人的薪酬、晋升、年终奖等直接挂钩，奖罚分明，通过加强考核，增强员工的主动性，提升员工的责任心，全面提升预算执行效率。

4.5 实现预算管理信息化

在当前信息技术迅速发展的背景下，国有企业应该建立信息化的全面预算管理机制，以战略目标为中心，以企业业务预算为起点，实现预算的全流程信息化管理：第一，运用信息技术，可以在对企业及行业数据分析的基础上，采集企业经营指标预算的一些必要的关键的指标，减少预算人力物力财力的投入，提高预算编制的时效性及预算结果的科学性和准确性；第二，运用信息技术，及时采集数据，及时掌握预算执行情况，并通过信息手段及时进行分析数据，评估预算执行情况，确定是否需采取相应的整改措施，改善相关的工作流程，提升预算的执行效率；第三，运用信息技术，可以实现预算执行情况考核的自动化，提高考核效能，使考核结果更具有客观性与公平性。第四，采用信息技术，能及时掌控企业各项工作的执行情况，加快企业的运转效率，提升企业的运转效能。

5 结 语

国有企业全面预算管理贯穿于企业经营的全过程，是一项非常复杂的工程，对提升企业各项经营管理，完成各项经营指标有着举足轻重的作用。国有企业应高度重视全面预算管理工作，采用先进科学的信息技术，收集分析各项信息，分析国内外经济环境，制定科学的切合实际的预算目标，加强全面预算的落实，增强全面预算的执行效能，保障国有资源的合理配置。通过全面预算的有效执行，提升国有企业的核心竞争力，巩固国有企业的核心地位，保障国有企业经营战略目标的实现。