基于企业财务管理中税务风险成本的研究

苏有余

（新疆生产建设兵团第三师五十一团国库支付中心，新疆 图木舒克 843905）

企业在履行税务责任的过程中，必然会存在一定的风险。所以必须财务人员要掌握税务风险的特征，结合税务风险可能出现的时间进行控制，从而提高企业抵抗税务风险的能力。全球经济实现一体化后，我国社会经济的发展方向就开始发生变化，所以我国的企业必须要实现信息化发展，合理利用税务资源，对企业可能存在的税务风险进行防范，这样才能使企业实现长效发展。

一、企业财务管理中税务风险概述

首先，企业财务管理税务风险的基本概念主要是指，企业在开展财务管理工作的过程中，没有严格按照国家法律履行纳税行为。例如：企业在必须缴纳税款的时间内没有及时缴纳税款，或者缴纳金额不符合国家法律要求而产生的罚款和滞纳金，这就可以称之为税务风险。这种行为如果情节严重可能会导致企业面临刑事处罚，甚至还会影响到企业的信誉度，不仅会增加企业的风险成本，对企业的发展也会造成不利的影响。另外，有些企业由于对税法了解的不够全面，导致经营过程中没有严格按照国家税法要求履行纳税。例如：有些企业对避税政策了解的不够全面，或者对税务优惠政策没有分析透彻，导致企业多缴纳多项税费，浪费了国家政策[1]。

其次，一般情况下企业财务管理工作出现税务风险的主要原因有内部和外部两种原因。内部原因主要是因为企业缺乏重视税务风险，也没有结合可能存在的税务风险制定相应的防范措施，缺乏科学的管理方法，从而增加了企业的税务风险。外部原因主要是指国家税务相关的法律或者税务征收部门的工作出现问题。例如：国家制定的税收政策存在漏洞，税务征收部门未能及时根据国家法律对税收政策进行调，导致企业财务管理税务风险增加。企业财务管理过程中出现税务风险基本上都由很多原因同时作用，所以必须要从多个角度同时防范。

最后，企业财务管理中税务风险的主要特征包含了主观性特征、必然性特征以及预见性特征。主观性特征表现在纳税企业和国家税务征收单位都具备较强的主观意识，他们对税务的理解都掺杂了主观想法，甚至同一种税收政策在不同的税收单位理解也不相同。由于主观意识的干扰，导致纳税企业与税务征收单位之间的沟通出现障碍，增加了企业的税务风险。必然性特征主要表现在企业的经营目标是为了盈利，所以必须要最大限度提高企业税收之后的利润。所以企业在对财务管理中税务风险进行控制时，会尽可能减少降低税务风险时的成本支出，所以企业与税收单位之间可能就会出现信息不对称的情况，企业如果没有制定有效的税务风险规避措施，可能还会增加风险的概率。预见性特征主要表现在企业在开展税务管理工作的过程中，就已经预见了税务风险。

二、企业财务管理所面临的税务风险

（一）缺乏对中小型企业税务风险的重视

与大型企业相比，中小型企业是都通过单户税收的方式纳税，整体税收费用较少，税务机关要想取得良好的工作成效，就要投入更多的精力和成本，所以税务机关缺乏对中小企业税务风险的重视。例如：我国很多地区的税务机关都存在“收入任务观”的工作理念，税务机关认为大企业的纳税金额高，抓大企业能够快速看见成效，重点观察中小企业既浪费时间还没有成效，所以他们会将大部分的工作精力都放在大企业的税务风险应对中，忽略了中小企业的税务风险。另外，有些税务机关在收入任务相对宽松的时候没有对中小企业的税收风险进行全面控制，等到税收压力增加时，中小企业的税收风险已经到了很难控制的阶段，风险应对的难度也会增加。还有一些税收机关对个体税源和中小企业同时进行管理，有些税务机关的科室要同时结合个体和中小企业共同制定风险应对措施，导致无法为中小企业构建完善的风险应对保障[2]。

（二）企业税务管理人员的能力有待提升

国家之所以构建税收制度是因为税收是国家财政部门的主要收入来源，同时也是我国基础建设的保障条件，只有不断将税收体制进行完善，才能使国家实现长效发展。企业缴纳的税款在国家税收中占比较大，但是有些企业对税收的重要性认识的不够全面，企业税务管理人员的综合能力较差，对国家税收政策理解出现偏差，不能按照国家政策缴纳税费，不仅增加了企业的税务风险，可能还会给企业造成刑事处罚。另外，企业要想充分实现税务风险防范，就要提高企业管理人员的纳税意识，但是由于受到经济环境的影响，很多企业的经济效益差，为了节省成本，企业的管理人员就会刻意授权财务人员偷税漏税，虽然这种行为短时间内节省企业的成本，但是企业管理人员的纳税意识存在偏差，既违反了国家法律规定，又增加了企业税务风险。

（三）企业缺乏完善的财务管理制度

企业是否建立完善的财务制度与企业财务管理的工作效率有直接关系，而财务管理的工作效率直接影响到税务风险防范的效果。然而在实际工作中，很多企业的财务管理制度都存在很多不足，最典型的问题主要体现在企业缺乏完善的财务管理制度。例如：有些企业的财务管理制度类似于走形式，对各项信息也没有进行严格审核，虽然不是主观意识的偷税漏税，但是因为财务人员的疏忽，导致国家税务机关对企业进行处罚。另外，有些企业的会计核算能力较差，如：会计核算出来的结果有问题、不能对企业的物资做出正确的计价或者企业的经济业务出现遗漏等多种问题，都会增加企业财务管理中的税务风险。

（四）缺乏充分发挥信息情报的作用

随着科学技术的飞速发展，信息情报在税源管理中起到了非常重要的作用。大部分企业在开展税务管理工作时，都从多种渠道获取三方信息情报。结合企业的税务管理工作现状，信息情报并没有合理应用在税务管理工作中。为了降低企业的税务风险，一般会将获取的信息情报应用在风险防范、跟踪管理等各个环节，但是根据税源管理的实现现状分析，信息情报的驱动作用在风险防范和跟踪管理中并没有得到有效应用。针对风险防范和风险应对的信息情报很难获取，企业获取的其他数据又不能完全应用到实际工作中，同样也会增加企业的税务风险[3]。

三、企业财务管理中税务风险的防范措施

（一）加强对中小企业税务风险的重视

随着社会经济的现代化建设，我国税收管理工作也在不断进行完善。在国家管理部门的要求下，三级管理单位要共同制定管理规划，将税务管理工作按照级别的划分。大型企业的税源管理工作由省级单位和市级单位进行统一管理，而中小型企业的税源管理工作则由区级单位或者县级单位负责。因此，中小型企业的税务风险应对将成为区、县及分局税务机关的重点工作目标。与大型企业相比，中小企业的税务风险管理工作涉及的范围较广，工作量很大，投入产出比也小于大型企业，但是中小型企业的数量多，只有加强对中小型企业税务风险的重视，才能督促中小型企业严格按照国家税收政策纳税，同时也能建立良好的纳税环境。还有一些中小型企业是大型企业的配套，这些企业缺乏对税收的重视，容易出现税收风险，如果税务机关没有及时对这类企业进行严格控制，也会对相关的大型企业带来税务风险。

（二）提高企业税务管理人员的综合能力

企业财务人员的工作能力和综合素养与纳税行为是否符合国家要求有直接关系，财务人员的职业素养与企业纳税行为否符合法律规定、税务风险防范是否符合企业需求也有干系。因此，企业必须要制定相应的完善措施，提高财务人员的工作能力和职业素养。在实践的过程中，企业在招收财务人员时要提高人员门槛，财务人员除了接受专业高等教育之外，还要具备丰富的工作经验。企业要定期邀请税务专家到企业中开展税务政策的培训工作，加强企业财务人员对国家税收政策的了解，这样才能做好税务筹划工作，合理节省税费。企业还有组织财务人员参加企业的内部培训，促使他们能够全面掌握企业的经营现状及税收情况，这样才能使企业财务人员结合企业的需求制定完善的纳税制度。最后，企业要对财务人员进行绩效考核，结合指标进行跟踪管理，如果税务管理人员的工作效率高，企业必须要及时进行奖励，同时也要制定相应的晋升制度，这样才能使他们在工作中更加积极。

（三）构建完善的税务管理机制

对企业财务管理中的税务风险进行防范时，最有效的方法就是构建完善的税务管理机制，这样就能对企业的纳税行为进行全面管理，对税务风险也能提前进行预防。首先，企业管理人员要结合企业的自身情况和地区的税收政策制定风险防范框架，针对风险防范和风险应对进行细化管理，这样就能对企业纳税行为的全过程进行全面监督。企业构建完善的税务管理机制框架实际上也是为后期的风险防范工作提供参考依据，确保风险防控方案能够得到有效落实，防止税务风险发生之后不能做好风险应对工作。税务管理的框架制定好之后，还有结合框架将各项防范策略进行细化，组建专业的管理团队，任命工作能力和职业素养较强的管理人员作为管理团队的核心，对企业财务管理中的税务风险进行综合评估，这样才能使风险防范措施更加具有针对性[4]。

（四）充分发挥信息情报的价值

对于企业财务管理中的税务风险防范工作而言，收集信息情报对提高企业税务风险防范和应对能力起到了非常重要的作用，同时也能合理为企业节省税费。获取相关信息情报的主要目标就是为税源管理提供服务，所以案头分析和风险应对工作在开展的过程中要提出对信息的需求范围，这样才能结合实际需求搜集信息。企业的税务风险应对人员必须要在信息获取之前就已经制定了应对措施，纳税企业和税务机关的信息必然会出现不对等的情况，所以纳税企业既然不能对外界环境做出改变，只能提高自身立足的能力，从大量的信息中挖掘有价值的数据，由于搜集到的信息情报相对零散，并且是从不同的税务机构搜集，必须要对信息进行整合之后才能应用。另外，企业财务管理人员除了关注与税务风险相关的消息之外，非财务信息也要关注，这样就能从多个途径开展风险应对工作。例如：财务人员在核实企业的销售、成本、周转及存货信息之外，还要了解企业的其他方面的非财会信息，这样才能全面规避税务风险。

（五）将传统的财务管理理念进行创新

传统的财务管理理念会限制企业的发展，所以企业必须要对传统的理念进行创新。在新时代的背景下，企业要结合市场经济发展方向树立财务管理理念，将财务管理工作与信息技术进行深度结合。其次，企业所有人员必须要具备较强的税务风险防范意识，税务风险防范并不只是企业财务人员的责任，而是需要企业的每一位成员都要参与，所以必须要提升企业员工的风险防范意识。最后，企业财务人员的工作能力也要不断提升。随着营改增政策的实施，税务改革对企业财务人员的工作能力提出了更高的要求，所以企业要组织税务人员参加专业学习，全面了解国家税务制度和税务政策，这样才能提高税务风险的防范能力[5]。

（六）企业要定期对纳税行为进行检查

企业严格按照国家法律法规和税务政策落实纳税行为对企业的长效发展能够提供有效的保障。因此，企业管理人员要定期对纳税行为进行全面审查，确保纳税过程中不会出现较大的行为偏差，不仅能够降低税务风险发生的概率，还能为税务机关的检查工作奠定基础。企业定期对纳税行为进行自检，能够及时发现自身在税务风险方面的问题，这样才能及时纠正问题，在条件允许的情况下企业还可以聘请专业税务审计人员进入企业中进行检查，从而做好税务风险规避工作。

（七）对税务风险提前进行预测

企业在开展财务管理工作时，必须要结合税务风险构建预警机制，提前对税务风险进行防范。企业财务人员首先要结合企业的纳税行为分析可能存在的税务风险，然后在结合环境对风险提前进行纠正，这样才能有效规避风险。企业的财务管理工作中经常会有常见的税务风险，必须要结合常见风险制定相应的防范措施，财务人员要提前对税务风险进行防范，才能提高企业的运营效率，同时也能为企业获取更多的经济利益。另外，结合税务风险防范工作，企业还要构建完善的预警体系，这同样也是提高风险防范效率的主要途径。因此，企业的财务人员要定期对纳税行为进行自检和评估，可以利用评价和评分的方式评定税务风险等级，还有结合企业的发展需求将税务管理工作进行细分，制定明确的防范指标，这样就能及时发现潜在风险和显性风险。除此之外，税务机关要对企业的纳税金额提前进行预测，对企业的纳税行为进行全面监督。企业构建完善的风险预警体系指标，这样就能为风险防范工作提供参考依据，并且也能与税务风险评分制度共同使用。

（八）加强对税收筹划的重视

税收筹划是企业税务风险防范的重要组成部分，所以企业的税收筹划除了要遵循动态性和战略性原则之外，还要遵循整体性和安全性原则。企业在开展税收筹划工作的过程中，必须将国家税收政策标准作为税收筹划的前提条件，结合税收筹划制定风险防范措施，避免税收筹划成为造成企业税务风险的主要源头，并且将税收筹划变成风险防范的主要手段。除此之外，企业还有与税务机关保持有效沟通，对税收政策了解的不全面时可以到税务机关寻求帮助，促使企业对税收政策掌握的更加全面[6]。

四、结束语

总而言之，企业财务管理工作中必然会存在税务风险成本，要想对税务风险进行防范和控制，会涉及到很多方面的内容，并且防范过程也比较复杂，企业财务人员要结合多个方面的知识制定相应的税收筹划。然而，我国大部分企业要想解决税务风险成本，首先要对税务风险的内涵和造成风险的原因进行分析，然后在对企业财务管理中税务可能面临的风险进行深入研究，这样才能结合实际需求制定相应的风险防范措施。