基于内控模式的行政事业单位“三公”经费管理分析

樊磊磊

西藏地勘局地热地质大队 西藏 拉萨

一、引言

在新时期，行政事业单位要高度重视并有效加强对“三公”经费的使用管理，实现对“三公”经费的合理配置，促进行政事业单位长远发展。内控是对“三公”经费进行管理的有效途径。行政事业单位需要加强内控管理力度，优化“三公”经费的使用结构，采取有效措施，实现对“三公”经费的高效管理。

二、“三公”经费概述

“三公”经费是指财政部门为保障行政事业单位的正常运转，向各单位专门拨付的经费。“三公”经费是行政事业单位开展各项活动的资金基础。“三公”经费主要包括公务活动接待费、出国或出境费、车辆购置和运行维护费。行政事业单位每年都会从预算中安排部分资金，作为“三公”经费支出，从而保障各项业务活动的正常开展。

当前，我国日益重视“三公”经费管理工作，各单位也根据实际情况，积极制订工作方案，采取合理的措施，对“三公”经费进行高效合理利用。行政事业单位在开展内部管理的过程中，将“三公”经费的实际使用情况作为依据，结合相应的考核指标，加强“三公”经费预算管理。同时，纪检、审计等部门对行政事业单位“三公”经费的使用情况进行监管。

三、行政事业单位“三公”经费管理存在的问题

1.缺乏强有力的内控管理

“三公”经费在行政事业单位财务预算中，占据着重要位置。“三公”经费必须用于公共事业各项支出，不能随意挪用。同时，行政事业单位在“三公”经费使用的过程中，需要自觉接受社会舆论监督和公众监督。

然而，部分行政事业单位未能严格落实各项管理制度，缺乏强有力的内控措施，难以对“三公”经费使用进行有效约束和规范。部分行政事业单位的内控管理制度存在很多缺陷，造成“三公”经费使用缺乏合理性，存在违规使用的现象。

部分行政事业单位缺乏完善的内控制度，权责关系划分不清晰。一些行政事业单位实际上由管理者监管“三公”经费，导致管理者既是“三公”经费使用人，又是“三公”经费监管人，内部监督工作流于形式，存在较大风险隐患。部分经办人对发票金额进行虚报，或者伪造接待单，公款私用，造成严重的资金浪费及廉政风险。

另外，部分行政事业单位对“三公”经费缺乏有效的会计控制，难以消除伪造单据的现象。极少数人员将自己的消费单据，作为单位公务招待的报销依据；甚至向下级单位转移“三公”经费，规避检查。

2.“三公”经费的外部监督不到位

行政事业单位在使用“三公”经费的过程中，缺乏完善的外部监督机制，难以保证费用支出的合规性。财政部门、主管部门、纪检部门、审计部门等，对于行政事业单位的“三公”经费使用情况，无法进行全面监管。

另外，部分行政事业单位向财政部门、审计部门提交相关报表时，故意弄虚作假，或者借故拖延，造成“三公”经费使用信息缺乏真实性和完整性。

3.“三公”经费预算管理薄弱

部分行政事业单位在对“三公”经费进行预算编制时，为了应付检查和符合相关要求，设置过低的预算标准，未能结合实际情况；等到实际支付费用时，再通过各类项目支出和一般预算，来弥补“三公”经费额度。监管部门对行政事业单位进行检查的过程中，发现部分项目经费的用途不明，这些经费常常用于弥补“三公”经费缺额，并规避检查。

行政事业单位缺乏完善的“三公”经费预算管理制度。预算管理制度往往缺乏独立性，一些单位通常将“三公”经费支出列入其他项目，形成笼统的“三公”经费数据，难以真实、全面地反映“三公”经费的支出情况。

另外，行政事业单位“三公”经费预算管理的配套制度不完善。行政事业单位的财务报销与预算管理存在密切关系，财务报销对预算编制和预算执行具有直接影响。为了提升预算执行率，在财务报销的过程中出现一些不合理现象。

4.“三公”经费的内容有待细化和明确

当前，行政事业单位比较重视“三公”经费管理。但从实际情况来看，一些行政事业单位没有明确“三公”经费的主要范围和具体内容，缺乏对“三公”经费的清晰界定。部分行政事业单位在管理“三公”费用的使用过程中，未能制定相关细则，常常依赖财务人员的经验进行财务报销和财务核算，难以保障财务管理的规范性。

四、基于内控模式的行政事业单位“三公”经费管理措施

1.建立健全内控体系

行政事业单位要对“三公”经费加强管理，建立健全内控体系，不断规范“三公”经费的具体使用流程，并根据实际情况，制定切实可行的管理办法，有效约束“三公”经费支出，杜绝“三公”经费的滥用和随意使用。行政事业单位要遵循国家相关规定和统一要求，对“三公”经费管理的各项制度进行完善，明确规定“三公”经费的具体用途，并制定合理的经费开支标准，逐步优化审批流程。

行政事业单位要遵守国库集中支付的各项制度和相关规范，开展规范有序的公务消费，减少现金使用，通过公务卡或者直接支付的形式，对各项业务活动进行支付结算；同时，各单位应该保留支出痕迹和支付凭证，自觉接受财政监督。管理人员需要严格把关“三公”经费的实际使用情况，对经费报销规模进行有效控制，降低支出数额。另外，财务部门要严格审核“三公”经费票据，保证票据真实合规，形成真实准确的财务核算数据和相关信息，确保手续完整。

行政事业单位在“三公”经费的使用管理过程中，应该实现不相容职务相分离，可以设置专门部门负责审批监管工作。行政事业单位要加强会计控制，对报销单据加强管理，在“三公”经费报销时需要对原始凭证进行审查，保证完整性和真实性。要杜绝单位私设“小金库”，严禁各项违规消费，强化会计控制，加强集中核算。

行政事业单位的公务用车经费在“三公”经费中占据较高比例，对此，各单位要基于内控管理相关制度，明确公务用车要求。公务用车要切实履行各项审批手续；在采购定点维修，在采购定点单位加油；对公务用车预算采取总额控制，对每辆车进行核算；根据单位定额，对公务用车标准和数量进行合理配置。

行政事业单位对于因公出国、出境、出差、会议及培训等经费，要严格遵循相关规章制度进行报销。各单位要坚持勤俭节约的原则，对公务接待费进行严格管理，对接待事由进行严格审批，对接待人数、就餐标准等具体要求进行明确，严格按照接待标准办事。

2.建立健全“三公”经费监督机制

行政事业单位要建立健全“三公”经费监督机制，加强对“三公”经费使用的有效监督。具体来说，可以从以下几个方面入手。

首先，行政事业单位对实际使用“三公”经费的情况进行公开，保证透明度。同时，严格遵守相关要求，定期向财政部门、审计部门等递交“三公”经费使用报表；管理人员在年度述职时，向职工代表大会汇报“三公”经费的实际使用情况。各单位要自觉接受社会舆论监督和公众监督，加强内控管理，逐步增强经费管理能力。

其次，管理人员要重视内控管理，增强责任意识，严格遵守国家相关法律法规，高度重视并有效加强“三公”经费管理，并在单位内部开展相关宣传活动，建设良好的内控管理环境。

再次，财务部门、审计部门、纪检部门等要切实履行监督职能，对行政事业单位“三公”经费使用情况进行严格监督，重点监督“三公”经费的申请、报销、审批等各项环节，不断规范“三公”经费使用过程。

最后，完善相关问责制度，对“三公”经费额度加以控制。行政事业单位可以实施层级管理，并加强逐级问责。对于公务接待的各项工作，要严格审核，从根源上杜绝违规现象。各单位应该定期对“三公”经费预算和支出的具体情况进行整理，并向社会公布各项资料，自觉接受社会公众监督；对于向公众公开的各项资料，要对公费分类和消费行为进行细化，确保公众清晰了解“三公”经费的实际使用情况；对于公众反馈和意见，要及时核查，并督促相关部门进行整改。行政事业单位在日常运营过程中，要提前对各项活动经费进行解释说明，为监管机构提供参考依据。监管部门在对“三公”经费进行监督管理时，要抓住重点，将数据调查和实地抽查结合起来，并公示违纪现象。各单位要结合自身实际，完善内部监管机制，严厉处罚违规使用“三公”经费的人员，保障“三公”经费使用的合理性。

3.加强核算管理

首先，加强财务预算控制。财务部门开展“三公”经费相关的预算管理工作，要全面地了解单位内部的人员和车辆实际情况，根据单位的实际需求，合理编制各项预算，保证预算方案符合规定。在此基础上，各职能部门对预算指标进行合理分配，有效控制“三公”经费规模，提升内控管理水平。

其次，财务部门要加强财务审核与财务核算。针对“三公”经费，财务部门要开展严谨的财务核算工作。对于“三公”经费支出，财务部门要明确具体的核算科目，并确保经费报表具有一致的核算口径，保障财务信息的真实性、准确性和完整性。财务部门在实施财务核算的过程中，需要严格落实国库集中支付制度，有效减少现金使用，将经费使用实际情况纳入事前监督范围，加大内控制度的执行力度。财务部门还要推进公务卡结算，确保“三公”经费金额、使用时间、使用地点真实准确，减少弄虚作假的现象。

财务部门要遵守财务管理和“三公”经费管理的各项制度，对“三公”经费的实际使用情况进行严格审核。财务部门在核算“三公”经费的过程中，当各项经费支出所属的会计科目不明确时，不能按照主观判断进行处理，要向上级部门及时反馈，经过商议后，采取合理的处理办法。财务部门还要完善会计处理的具体方式，保证财务核算结果的准确性。财务部门在审核“三公”经费的过程中，需要检查费用金额与实际情况是否相符。另外，行政事业单位要加强账目管理，针对“三公”经费支出建立台账，实现对经费支出金额的有效控制。

4.加强预算管理

行政事业单位要对“三公”经费加强预算管理，选择科学合理的预算编制方法，对“三公”经费涉及的预算管理制度进行完善，严格遵循支出规定的各项标准，对费用支出进行控制，有效地节约资金。对于不符合预算管理规定的支出项目，各单位要认真分析，及时排查问题，并制订有效的解决方案；对于各类违规费用支出，严禁报销。

行政事业单位需要不断完善“三公”经费的预算管理流程，针对“三公”经费设置单独的会计科目，从公共预算中将“三公”经费剥离出来，对“三公”经费的确认、计量进行精细化管理，提升“三公”经费使用的准确性和真实性。另外，行政事业单位还要对财务报销制度进行完善，明确财务人员的职责权限，保证财务会计工作的独立性。

五、结语

综上所述，行政事业单位在“三公”经费管理过程中，还存在一些问题，主要包括内控管理不完善、外部监督不到位、预算管理薄弱、“三公”经费的内容不明确等。在内控模式下，行政事业单位需要建立健全内控管理体系，完善“三公”经费监督机制，加强财务核算管理，强化预算管理，不断加强“三公”经费管理，促进行政事业单位健康发展。