基于高质量发展的公立医院全面预算绩效管理研究

左 浩

上海交通大学医学院附属瑞金医院 上海

一、引言

在高质量发展过程中，公立医院面临着诸多挑战。公立医院只有将医院战略、预算管理、绩效管理高度协调统一，才能在发展过程中真正实现创新管理与降本增效。以全面预算绩效管理为抓手，引领公立医院高质量发展，提高质量和效率，开创医疗管理新局面。进行高质量医疗建设，是增强人民群众健康获得感、深化医药卫生体制改革的重要途径，从而不断满足深层次、多元化、全生命周期的健康服务需求。

国务院办公厅于2021年6月4日印发了《关于推动公立医院高质量发展的意见》，明确提出了公立医院应构建以云端+实体相结合的整合型、智慧化、高质量的立体健康医疗服务体系，必须基于战略发展规划和年度工作目标，合理分配、使用、控制并考核医院内部各类资源。

全面预算绩效管理是预算管理的重要工具。公立医院的运行模式由粗犷型，转变为精细化；资源配置从过去的以“物”为主、以“硬件”投入为主，转向以“人”为主、以“内涵”投入为主，对于满足居民的医疗需求，提高医疗服务的质量和效率，具有重大战略意义。相关部门多次强调了预算绩效管理的重要性，不仅是卫生健康领域全面实施预算绩效管理的需要，还明确了公立医院的战略定位和目标定位。

二、公立医院全面预算绩效管理的现状

1.全面预算绩效管理机制不健全

在预算申报的初始阶段，公立医院的预算部门和资金使用单位，在“目标相关性、政策相符性、经济合理性”的申报过程中，一般采取名目变换、项目拆分等方式申报预算资金。等到预算指标审核下达后，又淡化责任，疏于管理。更有甚者，平时对预算资金的使用计划和支付进度不关注，年末突击花钱。这样的做法，不仅降低了预算资金的统筹效率，还严重影响了医院预算执行的均衡性。

2.综合运营管理系统模块的联动性不足

目前，公立医院的综合运营管理系统模块主要包括：①有效组织和协调医院各项业务活动，完成既定战略目标、提升管理水平，降低经营风险，增强整体竞争力的预算管理模块。②通过医院各核算单元的成本构成分析，找到成本控制点，增强成本控制意识，提升医院的社会效益和经济效益的成本管理模块。③通过计划、控制、核算、考核和分析，反映医院整体的费用支出情况，实现降本增效的费用管理模块。④规范医院专项经费过程管理，提高医院专项项目的管理水平与应用价值的专项管理模块。

其中，针对财务数据处理的及时性和准确性而言，尚未真正实现模块间的有机联动。医院在进行预算填报时，预算管理人员仍然需要从各个运营管理模块中取值，并进行相应的预算数据处理。但是该类数据处理过程，往往会因为操作人员对预算管理不了解，导致相关预算绩效数据缺乏说服力。

3.未配备专职人员

当前，公立医院从管理者到普通医护人员，普遍认为预算管理是财务部门的工作职责，相关职能部门没有积极参与和配合。在预算管理工作过程中，公立医院未配备专职人员。每年由财务部门牵头，相关职能部门按照要求提交预算材料，最终由财务部门统一填报提交。

全面预算管理与医院发展规划紧密相连，因此，预算管理对专业技术能力具有高标准与严要求。临时的、非专业的工作人员，由于预算专业能力不足，容易出现一些问题。比如，预算指标定义不科学，预算管理模式落后，预算编制不符合医院的长期发展战略等。

4.共性指标设置不完善

现阶段，公立医院在设置预算绩效指标时，常常将《国家卫生健康委部门预算绩效管理暂行办法》的绩效自评表中的相关指标，作为医院预算绩效指标设置的依据。

公立医院按照预算目标与实际情况，对预算绩效指标进行分类。一级指标包括资金使用、医疗绩效和医疗满意度。二级指标包括数量、质量、及时性、成本效益、社会效益、经济效益、生态效益、可持续发展和服务对象满意度。三级指标则会根据医院的经营理念、管理风格和行为方式进行设置。

但是，不同的医疗机构，相应的价值观、指导思想、经营理念、管理风格和行为方式存在差别，也会对预算资金管理造成影响，导致预算绩效指标的互认互通机制不完善。

5.绩效评价结果应用不足

目前，部分公立医院不太重视绩效评价结果的有效应用。预算绩效评价结果并未用于预算调整、预算优化、预算安排、人员激励、问责监督等方面，导致全面预算绩效管理工作成效不佳。

此外，绩效评价结果与下一年预算安排的联系不足。公立医院应该进一步扩大绩效评价结果的应用范围，充分发挥全面预算绩效管理的积极作用。

6.预算绩效评价流于形式

按照《上海市市级财政政策预算绩效管理办法（试行）》的管理要求，绩效评价结果必须定期报送主管单位；主管单位在接收到绩效评价结果后，使用偏离值测算等方法，对公立医院绩效评价结果进行核查。

目前，部分公立医院仅仅将绩效评价结果报送主管单位，对后续的考评反馈未能及时关注，造成预算绩效评价流于形式。

三、公立医院全面预算绩效管理的优化措施

全面预算绩效管理是公立医院绩效管理的重要组成部分，结合预算目标和绩效目标，将绩效管理理念贯穿预算编制、预算执行和预算监控的全过程，实现预算管理与绩效管理的有机融合。公立医院实施全面预算绩效管理，还需要做好以下几个方面的工作。

1.设置科学合理的绩效目标

第一，绩效目标应该与业务工作充分结合，防止绩效目标由某一部门单独制定，脱离工作实际；对没有设置和上报绩效目标的项目，不进行预算资金分配。

第二，结合“业财融合”及医院战略发展目标，设置绩效目标。公立医院在设定绩效目标时，应该融入“让患者信赖，让员工接受，让社会满意，让同行尊重”的价值理念。

第三，公立医院可以结合“投入、过程、履职、效益”等阶段，分层次设置绩效目标。

2.加强信息化建设

公立医院在开展全面预算绩效管理的过程中，需要建立智能化、集成化、高质量的信息管理系统。公立医院应从技术、设备、环境、服务等方面，推进信息化建设，加强信息技术应用，实现数据协同，推进公立医院管理变革。通过数字化转型，进一步扩大工作范围，充分利用医疗服务和医疗管理的信息数据，盘活信息资源，推进公立医院运营管理数字化系统建设。

一方面，通过各管理系统的互联互通，提升财务数据质量，保障成本效益核算的精准度。另一方面，全面预算绩效管理嵌入了预算绩效目标设定、预算绩效监控、预算绩效评价、绩效评价结果应用等模块，推进全面预算绩效管理的集成化、智能化。

3.设置独立的绩效管理部门

公立医院开展全面预算绩效管理，需要设置单独的管理部门，确保全面预算绩效管理的独立性。绩效管理部门制定预算绩效管理体系，完善绩效目标，开展绩效评价和绩效培训，对预算绩效管理各个环节进行全过程监控。

预算绩效管理具有专业性强、复杂度高的显著特点，涵盖了各项业务工作。因此，公立医院需要单独设立绩效管理部门。绩效管理部门由医院管理层直接领导，组织财务部门、计算机信息中心、资产管理处、学科规划处、人力资源处、科技发展处、医务处、护理部、审计科等多部门，协同开展全面预算绩效管理工作。

此外，公立医院应聘请专家或独立的第三方机构，依托医院全面预算管理一体化系统，利用大数据、物联网、云计算等现代信息技术手段，实现全面预算绩效管理的信息化、智能化。第三方机构需要提升预算绩效管理能力，进一步优化预算协议，不断提高资源配置和使用效率。

4.完善预算绩效监控及评价机制

公立医院开展预算绩效监控及评价，通过了解预算资金使用情况及取得的成果，结合绩效目标、预算监督和绩效评价的监控机制，总结资金管理经验，发现资金管理中存在的问题，提高预算资金使用效益，加强预算支出规范化管理，完善支出项目和资金使用的预算绩效管理办法。在预算绩效监控及评价过程中，当绩效目标存在较大偏差、绩效评价结果不客观时，应该及时进行监测和干预，确保绩效目标顺利完成。

公立医院的预算绩效监控主要分为两个层次：①预算部门和资金使用单位按照医院预算绩效管理的相关要求，参照预算绩效管理制度，及时监管项目的执行过程、资金支出情况、资金使用情况。②绩效管理部门全程跟踪各预算项目的绩效目标完成进度。绩效管理部门需要结合各部门的绩效目标，针对预算执行进度、预算支付管理、实地验证及绩效运行信息收集等进行重点监控，对预算部门和资金使用单位的预算绩效情况进行有效管理。通过识别风险问题，督促预算部门和资金使用单位及时采取行动，确保不偏离绩效目标。

公立医院的预算绩效评价分为三个阶段：①预算部门和资金使用单位的绩效自评。②绩效管理部门对预算执行进度、绩效目标实现程度进行评价。③委托独立第三方机构，对公立医院的绩效评价结果进行复核。

公立医院需要结合整体发展规划，建立绩效目标体系，运用精确计量和界定标准相结合的绩效评价方法，建立预算绩效评价模型，避免指标设置、权重设置过程中的含糊不清现象，提升预算绩效评价的及时性、前瞻性、完整性、准确性。

5.强化绩效评价结果应用

第一，公立医院需要落实全面预算绩效管理的主体责任，将绩效评价结果应用纳入工作范围，提升预算绩效管理的精细化水平，发挥绩效评价结果的约束和激励作用。

第二，绩效评价结果涉及下一年度的预算资金分配情况。对于绩效评价结果优异的部门和项目，下一年度可以适当增加预算资金；对于绩效评价结果较差的部门和项目，应该及时查找问题，分析原因，采取有效措施，制订整改计划，同时适当削减下一年的预算资金。

第三，公立医院需要及时公布绩效评价结果。根据上级主管部门的部署和要求，公立医院需要在统一的财政平台及医院网站，公开绩效评价结果。在公众和医院工作人员的共同监督下，不断完善医院管理制度，提高财务管理质量，推进全面预算绩效管理工作。

四、结语

综上所述，公立医院开展全面预算绩效管理，不仅可以提高医疗资源的使用效率，还可以提供优质的医疗服务，满足深层次、多样化、全生命周期的健康服务需求，履行公共卫生职能。全面预算绩效管理是一项非常专业的工作，公立医院应该予以重视。

现阶段，公立医院全面预算绩效管理仍然存在一些问题，各部门需要增强预算绩效管理意识，设置独立的绩效管理部门，完善管理制度和工作流程，设计科学合理的绩效指标，加强绩效评价结果应用，进一步提升公立医院运营管理的科学化、规范化、精细化水平。同时，建立一体化、智能化、高质量的医疗服务体系，促进公立医院高质量发展。