浅议“营改增”对物流业的影响

肖庆旺

（深圳市盐田港物流有限公司，广东 深圳 518000）

“营改增”主要是将我国之前的营业税政策进行改变，以增值税为主要形式，对其相关税收范围和税率进行调整。营业税和增值税之间的区别较大，两者的不同主要是体现在计税方式上。营业税一般是收取价内税，其可以在向企业收取所得税之前实施；但是增值税是收取价外税，与营业税刚好相反。物流行业根据自身的经营特点，主要是属于交通运输业，按照相关政策的要求，如果物流企业是属于小规模纳税人，则增值税税率是3%；如果物流企业是一般纳税人，那么其增值税税率是9%。我国经济体系的改革促使相关政策也在不断更新，“营改增”的产生就是市场经济发展必经之路。2011年“营改增”方案确定之后开展了试点工作，到2016年“营改增”方案已经获得了全面的实施。所以，“营改增”的出现，是我国在税收体制改革上的一大进步，也是产业获得升级的有效方式，很大程度上促进了我国经济的发展。

一、“营改增”对物流行业的重要意义

1.促进中小型企业发展

对于我国的产业和经济发展而言，物流行业的中小型企业占据着重要位置，并对其发挥着比较长远的影响。根据国家税务局对于一般纳税人的相应规定，很多中小型企业在进行纳税时，只能被认定为小规模纳税人。根据相关规定，作为小规模纳税人的企业，其增值税征收率应该为3%，但是其原本的营业税征收率是3%～5%。从上述的数据可知，“营改增”方案的实施，让中小型物流企业在一定程度上降低了税率，缓解了税务上的压力，从而实现了自身更加完善的税务管理，以及更加长远健康的发展。当物流企业不断优化税务管理工作，不仅其自身得到了战略目标的实现，还进一步带动着国民经济的发展。

2.促进物流业专业化发展

互联网的高速发展让物流行业也在近些年实现了迅速增长，其几乎已经成为当前我国国民经济的重要支撑。当前各类电子商务平台已经成为了人们主要的消费场所，所以物流行业在电子商务发展之下，逐渐成为了我国第三产业的支柱性行业之一，不仅当前的发展势头良好，未来也具备很乐观的发展前景。在征收营业税的时期，营业税的税负和交易次数之间的关系是成正比的，营业税的征收从产品的生产到销售等多个环节都会涉及，在此过程中，企业因此会产生营业税重复被征收的问题。而“营改增”的出现，刚好将上述问题进行了解决，这让物流企业降低了不少税务压力，整个物流行业也在这样的背景下朝着更加专业的方向发展着。物流企业在“营改增”的背景下不仅分工越来越细致，且市场开拓的步伐也越来越快，所以“营改增”对于我国第三产业的经济结构和转型之路都有着重要的推动作用。

3.促进行业效益的提升

过去的企业营业税属于价内税，一般会涵盖在企业在对外的报价之中，而增值税则是属于价外税，当企业在进行报价时，需要在报价之外的基础上另外收取增值税的费用。根据会计核算的要求，“营改增”之前核算收入会涵盖营业税，但是“营改增”之后，增值税的性质发生了改变，不再是价内税，所以企业在进行销售收入确认时不会包含增值税的价格。当物流企业在进行营业利润的计算时，营业税的金额则直接从利润之中扣除，但是增值税则不需要从中扣除，会在利润之外另外核算。这样的方式让物流企业在“营改增”的实施之下，获得更多的企业经营利润。

二、“营改增”对物流行业的影响

1.有利影响

物流行业涉及到运输、仓储、装卸和配送等多个领域的工作内容，所以其可以算作混合型服务产业。“营改增”之后，物流行业成为我国最早进入试点的行业之一。根据我国物流行业的特点，其工作是交通运输服务为主，同时兼顾了仓储和装卸等工作，这些都是物流辅助服务。“营改增”的实施，对各行各业都产生了不小的影响，而作为服务型产业的物流业来说，更是得到了这场税制改革带来的福利。

一方面，“营改增”让物流行业实现了更好的分工协作。因为物流行业涉及的行业比较多，从生产商到销售商等，所以物流行业的专业化程度也有一定的要求。为了保证物流行业的发展始终高效率，很多物流企业会将一部分业务交给第三方进行处理，但是由于营业税的原因，第三方的介入可能会产生更多的营业税款，导致许多物流企业为了减少这部分税款而选择自行处理相关业务，这样的结果就是物流企业整体工作效率不高。“营改增”方案实施之后，物流企业就转变了原本经营方式，更多企业会选择外包的方式来处理各项业务，这样不仅让各个企业对于工作内容区分得更加细致，而且每个企业还能发挥出各自最大的作用，企业之间还能实现良好的协作。物流行业将业务交由第三方处理之后，不管何种工作业务，其服务范围都能得到扩展，整个服务业也可以因此实现更好地融合。

另一方面，“营改增”的实施，让物流行业在对业务范围进行划分时更加规范和严格。物流企业在处理日常税务时，经常会遇到判别企业的混淆和兼营的问题，一旦该现象产生，那么物流企业在判别风险上就会产生较大的影响。除此之外，物流企业还有许多交易业务不能明确属性，这样就导致物流企业在营业税之下很难实现高效的内部管理，税收部门在进行税务征收时也会遇到较多的阻碍。“营改增”的出现，让物流行业能区分开各项业务，比如交通运输和物流辅助等。同时，物流行业会在内部建立起完善的管理体系来处理税务问题，财务人员的专业化水平也会进行提高。总之，“营改增”的实施，让物流企业更加重视业务分辨，通过培养专业化的人员，最大程度上做到应纳税额的正确计算。

2.不利影响

任何税制改革都会是一把双刃剑，物流行业不仅能从“营改增”得到有利的发展机会，也会面临一些挑战，具体而言，有以下各个方面：

一是作为一般纳税人的物流业税负会得到提高。根据应税营业额的大小和企业会计管理制度的情况，国家会将企业划分为一般纳税企业和小规模纳税企业。在税制改革的最初阶段，小规模纳税企业从原先3%到5%的营业税率直接降到了3%，将营业税直接改为增值税进行缴纳，这对于物流行业的小型企业来说，无疑是这场税制改革中的受益者。但是一般纳税人的情况则没有小规模纳税企业那样乐观，其不但没有获得税务上的降低，反而还出现了增长的趋势。这一情况的出现，主要是因为交通运输业的税率在“营改增”的实施之下进行了提高，将原本只有3%的营业税提升到了9%的增值税，而物流辅助业的税率也增加了1%。除此之外，物流行业之中支出费用比较大的高速公路过路过桥费用也不能用相应的发票进行抵扣，在物流行业运输需求量以及固定资产需求量都不大的情况下，能够用于固定资产进项税额抵扣的费用也随之减少了。综上所述，由于一般纳税人在“营改增”初期制度不完善的情况下，其整体税负并没有获得减少反而还增加了。

二是“营改增”让税收征管的难度也加大了。“营改增”实施之后，我国增值税税率从原本的两档变为了六档，这与税收的中性原则相冲突了，在这样的情况下，物流企业在处理税收工作时就会受到一定的影响。同时，不同工作环节和不同的税率让物流企业在处理相关账务时，也变得困难起来。如果物流企业的税率不统一，之后也会让别的企业很难与之合作。因此，“营改增”的出现，让税收征管工作出现了一定的阻碍。

三是“营改增”方案提升了增值税发票的管理难度。在“营改增”之前，很多企业专门处理税务的相关人员并没有增值税代开发票的意识，所以在“营改增”实施之后，该项工作的进展并不很快。物流企业都能拿到增值税专用发票，对于企业自身的税务管理来说是十分重要的，税负的降低离不开增值税发票的处理，所以在“营改增”之后，不少企业才开始了有了增值税发票的收取意识。但是企业的相关人员是否能落实增值税发票收取的工作，还是由人员自身的主动性决定的。由于物业行业的复杂性和业务众多等问题，发票金额往往并不是很高但是种类非常繁杂，财务人员在管理发票上面的难度不小，且应缴税款的计算问题也成为了物流行业中的一大问题，如果增值税发票不能得到有效管理，则物流行业就会面临较多的税务风险。基于此，物流行业处理税务相关人员的专业性就要进行提升，通过培养财务人员对于增值税发票的管理以及主动收取发票的意识等方式，来促进物流行业的税务管理工作。

三、物流行业应对“营改增”的有效对策

1.转变经营方式

根据我国物流行业的特点，其是交通运输行业和物流辅助服务业的混合结合体。在“营改增”实施之前，物流业的营业税是3%到5%，为了交通运输业的税率执行为3%，很多物流企业在进行货物运输代理业务时，会将其转为与运输公司联合运输的方式来执行相关业务，这样就能避开缴纳税务运输代理业所要求的5%营业税，物流企业也正是通过上述方式降低的税负，但是“营改增”的实施，让物流企业联合运输方式降低税负的目的难以实现了，如果继续采用联合运输，物流企业不仅不能降低税负，还会让企业的税务压力因此加大。此时的货物运输代理公司，就需要转变经营方式，不再与物流企业进行联合运输，而是自身单独进行货运代理业务，将联合运输的业务减少，从原本的共同承担变为业务辅助进行，将物流辅助服务的收入提高，从而减少主营业务带来的收入。

2.加强发票管理

针对“营改增”实施之后物流行业在发票管理方面出现的问题，可以从以下几个方面来进行处理。首先，物流企业在之后的发展工作中，需要重视起增值税专用发票的管理工作。当物流企业在选择合作单位时，尽量选择可以开具增值税发票的企业。其次，物流企业要对增值税专用发票的开具流程进行规定，让增值税专用发票在开具时，更加符合相关标准且更加规范。与此同时，物流企业的财务人员还需要掌握相关的税收政策，只有明确了政策的要求，财务人员才能在当前政策的指导下结合物流企业本身的经营情况，对税收工作实行合理的筹划。在符合政策的条件下，做好合理的避税，以降低企业在运营过程中的成本。所以财务人员综合能力的提升是十分重要的，物流企业还要定期为全体员工进行相关税收知识的培训，让各个部门都能认识到税收制度的重要性，保证部门之间一直能实现协调合作。最后，除了物流企业本身不断加强发票管理的能力之外，税务管理部门也需要对企业纳税环节进行规范，让从事运输业的物流企业能够上游物流企业之中获得更多的增值税专用发票。总之，无论是物流企业还是税务部门，都要重视增值税的发票管理工作，通过购买先进的设备，让增值税的可抵扣税额予以增加，也进一步减轻物流企业税务上的压力。

3.积极响应政策

物流企业在“营改增”的背景下从事经营工作，需要有效结合当前的税收制度，这样才能保证税收工作符合企业的发展。一方面，物流企业根据自身经营的现状以及需求，可以对当前的工作项目进行分类，将不同业务工作归类到相应的增值税项目之中，从而减少因为增值税划分不清而造成了额外多缴纳增值税的情况产生。另一方面，我国政府应该充分重视物流行业的发展，在“营改增”的背景下，多推出相关优惠政策来支持物流行业的发展。如果物流企业属于国家鼓励型企业，在当前市场经济允许的情况下，甚至能给予适当的政策免税优惠。此外，当国家出台了相关优惠政策之后，物流企业应当认真学习国家的相关政策，在相关政策法律法规支持的条件下，对税务进行合理的筹划，让物流企业真正的税务减负，从而实现长远健康的发展。

4.加强风险管理

在“营改增”实施的背景下，许多地区的税收制度也在不断更新和优化，物流企业税务管理相关人员需要不断学习各种新的税收政策，了解当前政策变化对自身的经营可能带来的影响，并针对影响的程度来制定相应的解决方案。物流企业做好纳税筹划可以让企业在“营改增”背景下，更好地处理税负增长的问题。同时，物流企业也要将相关的会计核算方法进行优化，如果遇到相关的政策不够了解的情况，可以向税务部门及时咨询，碰到企业不能处理的税务问题，可以寻找信誉良好的税务代理机构实行税收筹划，从而降低物流企业的税收成本。针对物流企业的风险管控工作，还可以从建立完善的风险控制体系入手，为企业内部建立期涉税的预警制度，从而保证企业能够实现经营项目的事前管理和控制，让风险的不可预见性得到解决。预警机制的存在是为了将企业面临的未知数进行分析，据此找出风险存在点，并预测风险可能到来的情况，最快速地作出预防措施，从而减少企业的损失。对于物流企业而言，风险控制体系和风险预警机制不仅能提升其应变能力，还可以有效应对市场的变化，抓住市场发展的先机，逐渐提升物流企业在行业中的知名度，之后当企业面临激烈的市场竞争时，也能以较强的核心竞争力来应对各种挑战，并持续长久的在复杂的市场环境下生存。

5.优化统一税率

“营改增”实施之后，我国出现了税率档次过多的问题，随着市场的不断发展，这样的方式不但不能降低企业的税负，还有可能增加企业的税务压力，所以将税率档次进行优化是当前税收改革中的重要环节。对于物流企业而言，在税收改革推进过程中去寻找一个适合自身发展，同时让企业经营实现平衡的税率是十分急切的工作，因为物流企业长期面临不统一的税率会让物流企业面临较多的问题，除了账务处理越来越复杂之外，税负压力也会增加，整个现代服务业的发展也会受到较多负面的影响。基于此，将税率档次进行简化和优化是非常必要的，通过为物流环节设置合理的税率水平，让增值税的税收中性优势更加突出，保证“营改增”最初降低企业税负的目标能尽快实现。当物流企业得到了统一的税率之后，作为纳税人的物流企业在处理税务问题时，会更加方便和快捷，不仅能让物流企业降低工作难度、提升工作效率，更重要的是能让税务部门在处理相关工作时更加轻松。

四、结语

综上所述，从物流业成为了“营改增”是实施下的试点行业起，该行业就以非常惊人的速度实现着快速发展，现在的物流行业已经成为我国当前不可或缺甚至是支撑国民经济的重要部分。随着税收制度的全面实施和推进，物流企业在重复征税上的问题得到了有效解决，该企业也实现了在市场上更好地发展。物流行业不仅能在增值税税收下减轻相关税负，同时还可以在这场税收改革中扩大自身的经营业务。总之，“营改增”这次税制改革让物流企业实现了多元化发展，也让其市场转型之路获得了更多的支持。