企业内部控制与合规管理的整合路径探析

张洋洋

（首粤教育（珠海市）有限公司，广东 珠海 519031）

近年来，我国进入了新的社会发展阶段，各行各业的竞争也愈来愈激烈，在这样的时代背景下，各企业就不得不注重企业内部控制与合规管理的整合方式探析。所以说企业相关负责人必须要利用全面的监察和管理来提升企业的市场竞争力，帮助企业在未来的市场竞争中稳步发展，并且从根本上确保企业内部控制得到有条不紊的发展，在合规管理的方案和制度下蓬勃发展。因为我国大多数的企业在发展过程中更加注重的是企业的收入以及在市场上的知名度，是否能让企业在合规管理制度下取得更加良好的收益，对于企业内部的控制问题并没有那么重视，相关负责人对这一问题一定要提高重视程度，因为企业内部控制与合规管理能够关系到企业整体的发展水平[1]。在未来的发展过程中，企业之间的竞争一定会越来越激烈，如果想要保持企业的发展活力，那么就一定要做好企业内部控制与合规管理工作，帮助企业在未来的发展中打下良好的根基。

一、企业内部控制与合规管理的内涵

企业内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。企业内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告以及相关信息的真实性和完整性，从而提升经济效率和效果，促进企业实现合规的发展战略。企业内部控制的职能，它不仅体现在最高管理者对公司经营活动进行综合计划的控制与评价而制定的各项规章制度上，还体现在用来授权与智慧经营活动的各种方式、方法，核算、审核分析各种信息资料及报告的程序和步骤上，因此，企业内部控制制度贯穿于公司经营活动的各个方面，只要存在公司经济活动和经营管理，就需要有相应的内部控制制度。不相容岗位分离制度是企业内部控制的最基本要求之一，但是有的企业在这方面，并没有形成普遍认知，甚至有的企业在内部出现徇私舞弊的事件之后，将责任归功于某个员工或者管理层，其实这是人性的问题，企业的内部控制与内部牵制中，内部牵制思想的体现，更多的是被应用在企业公共财务领域以及企业财务管理领域，就是由企业中不同的岗位共同执行完成一项任务，相互制约。如：企业财务部里的会计和出纳是不能由一个人来兼任的，但是在客户咨询项目以及审计项目中还是发现部分企业在这些最基本的问题上犯错[2]。不相容岗位分离制度意味着一个岗位或职能不能独自完成一个具有利益冲突的业务环节，因而这是一个企业内部控制最为重要的部分所在。企业内部控制缺少了不相容岗位分离制度，就会提升舞弊事件发生的概率。企业内部控制是多方面的，它会在某种程度上增加一定的成本，减弱某些工作的工作效率，这就会让许多企业的管理者宁愿铤而走险，直至出现不可挽回的损失之后，才发现企业内部控制的重要性，所以企业在最开始涉及业务环节控制时，就应该考虑到企业内部控制的几个相关因素：风险偏好、风险承受程度、实施控制的成本和效果的平衡，只有考虑到这几个相关因素，才能及时避免一些不可意料的事情。

企业的合规管理分为“合”与“规”。“合”是指管理的行为，而“规”是集法律、规范、行业交易习惯、企业所在地域风俗、普遍认知的商业道德准则和其他制度为一体的规范，它的目的是有效防控合规风险、规范企业和员工经营管理的行为。企业合规规范是合规义务的来源，它包括合规要求与合规承诺，企业的合规管理，包括企业外部合规管理与企业内部合规管理，企业内部合规管理的要求主要来源于企业外部的合规管理要求，合规承诺主要来源于企业内部的合规管理规范。企业的合规管理包括我国法律、国际条约、监管规定、商业惯例、道德规范与企业依法制定的章程以及规章制度等。企业合规管理是企业必不可少的安全保障，它是对员工最好的爱护，使他们拥有一个健康成长的环境，这也是企业管理者必须履行的社会责任和义务。企业合规管理是通过调查研究来识别合规风险，合规管理体系建设的切入点，是做好合规风险的识别、分析与评估，与外部环境的要求，对企业业务所在行业、规模、地域等特点，识别出企业所要履行的具体合规义务，对相关合规风险进行界定接着对每一项合规业务进行识别，评估企业面临的合规风险[3]。根据风险导向来健全合规制度，对主要风险领域的各项合规管理制度的完备性与有效性进行评估，对原有的不合理制度进行废除，或者对现有制度进行修改与重新拟定，通过管理协调来强化合规职责，强化合规职责，既要遵循良好的治理原则，明确决策层和最高管理层在合规管理方面的职能。解决合规管理体系中权力配置和责任的问题，还要在具体合规管理机构设置的问题上进行细致考虑，最后还要明确各部门负责人，作为合规管理第一责任人，各个业务部门负责人要为所在部门合规管理承担主要责任，从而保障运行并且完善合规机制，开展合规培训与沟通，设计绩效考评指标，建立相关的合规咨询、举报和检查系统，再进行效果审批，推进持续合规。引进其他公司，以行业实践经验与客观独立的视角来审视企业合规管理体系实际运行的效果，查找企业所在问题和改进措施，最后持之以恒，形成合规文化。

二、企业内部控制与合规管理的内在联系

1.都是通过企业的内部活动而生成的相应机制

当前我国经济市场中的机制逐步的形成，企业在经营的过程中所面临的市场竞争力也在日益激烈。因此，企业想要在企业的市场竞争中提高自己的经济效益，必然就需要通过企业内部控制与合规管理整合来增加企业的收益。而企业内部控制与合规管理都是通过企业的内部活动而生成的响应机制，它可以使公司树立正确的财务管理意识和管理观念，基于现有的工作基础，不断更新财务管理意识和知识体系，改变传统管理中的弊端，引导企业中各部门人员增强财务管理的全面性、综合性，充分发挥出企业内部控制与合规管理的优越性和导向性，全面创造企业内部控制与合规管理体系将融合的管理理念，增强企业的管理和控制能力，从而为提高企业工作有效性保驾护航[4]。

2.都以保障企业在法律法规下进行经营为目标

企业内部控制与合规管理都以保障企业在法律法规下经营为目标，二者都可以使企业和企业内部员工的行为符合法律法规、监管要求、行业规定和道德规范，也能时企业在法律后果发生之前精准分析和识别合规风险，通过建立企业内部控制与合规管理来预防不利后果的发生，或者有意识地引导积极的法律后果发生。在如今这个社会的发展下，无论做什么，都必须要合规化、合法化，这样才能有做下去的可能性，对于各大企业来说，更是要有公司的规章制度等法律来约束公司的行为。一家有实力、经营能力好的公司，是能够拉动国民经济的发展，能为社会人民创造价值。比如我国的一些建筑行业企业，就为国民经济的增长做出了重要贡献，而它的前提条件就是合理合法，在法律法规下经营[5]。

3.在企业生产过程中二者都具有动态的开放性

企业内部控制与合规管理的整合，能够在企业生产的过程中具有动态的开放性。企业可以结合公司的实际情况编制《企业内部控制评价手册》，对内控评价工作和合规化管理的程序方法论和注意事项的内容进行规划和规范。此外，还可以通过对企业内部控制和合规管理的整合进行流程分类，分配各部门的制度得分和扣分的流程，形成合规化的管理。从具体的方面来说，可以考虑通过企业内部管理体系的构建与合规化管理绩效考评相挂钩，企业内部控制建设工作不到位，内控评价较差的部门，企业负责人可以相应的对业绩评价得分人进行相应的扣除，并与薪酬标准对接，从而促使企业各部门负责人重视企业内部控制与合规化管理的建设，通过制度设计保障企业内部控制与合规化管理的建设的效果。

三、企业内部控制与合规管理的整合策略

1.营造健康可持续的运行环境

健康可持续的运行环境是有效实施企业内部控制和合规化管理的基础，简单的理解就是企业管理层以及各个部门的员工对于企业内部控制制度的重视程度，大家对于相关的制度要求是流于形式还是完全遵守，企业不仅要大力宣传企业相关内控制度，还要建设企业文化墙来宣传企业形象，传达企业文化，展示企业实力，让客户对该企业留下深刻的印象，并提高该企业的知名度，从而营造一个健康并且可持续发展的企业运行环境。

2.建立完全完善的培训机构

由于员工在企业中的角色不同，所在部门不同，具体的培养需求也会有所不同。企业要把员工分为三个基本层次，基层员工、中层干部和高层管理人员。对于基层员工的培训，可以采取老员工带新员工的方式，通过老员工的激励，新员工可以感受到组织的关注，也能够在老员工的鼓励下茁壮成长[6]。中层干部作为企业的中心，既是管理者，也是被管理者。因此中层干部要开始学习领导能力，他们一般是从员工被提拔为中层干部，业务技能较为突出，虽然业务能力较强，但不代表管理能力较强。所以中层干部要通过培训来完善管理能力。对于高层管理人员来说，他们掌握着企业未来发展的方向，是企业的决策者和领导者，重点要培养他们的战略思维，提高他们解决问题的全面性。使企业高层管理人员的眼光更加开阔，能够以更加开阔的视角去看宏观经济的变化和行业内各企业发展趋势，从而引导整个团队更加蓬勃向上。

3.建立监督和问责的管理机制

企业内部应当根据社会的发展，设立于适合该企业内部控制与合规管理的监督和问责的管理机制，通过这些监管机构的建立来帮助企业进行发展，帮助企业在发展的同时，也能提升企业员工的思想道德水平，在建立监督和问责的管理机制时也应当适合企业各部门员工本身的发展，通过对企业各部门，员工本身的要求，来提升企业内部的整体风气，使企业的发展越来越好[7]。在建立企业内部的监督和问责管理机制时，也要符合当下的国家相关管理政策，更重要的是该政策也要适合该企业的发展。

4.促进内部审计与合规管理的协同

内部审计主要是负责监察企业财务与经营信息可靠性和完整性，检查已建立的控制确保符合政策、流程、固定、合同和法律，检查保护企业资产的方法，评估资源的使用效率，检查经营活动并确定结果是否与企业目标保持一致，而企业合规管理就是使企业内部审计工作在合理合法的规范化下工作。将企业内部控制与企业规划或管理相整合，才能够促使企业内部审计与合规管理相互协同。

5.提升企业识别违规行为能力

企业要增强财务部门财会人员的责任意识，风险意识和履行职能的能力，从而充分发挥财务部门各员工的监督职能，扎实的进行全企业合规化。切实防范企业各业务操作风险的发生。企业管理人员应该积极组织开展员工工作专项的整治，员工行为管理的活动，重温企业内部控制与合规管理的各项制度条例，重点学习近年来各类典型案件处理通报[8]。利用晨会等宣讲机会来总结事故发生的经验，使全企业各部门员工深刻认识到企业风险和防范风险发生的方法，强化工作严谨制度，严控操作风险。

四、企业内部控制与合规管理的重要作用

1.挖掘企业内部的潜在风险

企业内部控制与合规化管理能够使企业法务、财务、人事、行政等部门的配合更加密切，建立企业内部控制与合规化的管理，主要是完善企业内部合规化管理流程。发掘企业内部的潜在风险。工作内容聚焦于“预防风险”和风险发生后的风险处理，通过企业内部控制管理部门和其他部门的无缝配合，保障企业安全有序的经营，从而挖掘并大力排除企业内部的潜在风险。

2.能推动企业的可持续发展

企业内部控制与合规管理能够使各部门员工的业绩于部门业绩挂钩，部门业绩与公司业绩挂钩，管理考核工作不仅用于奖金的发放，也能够激起员工的工作积极性，企业内部控制与合规化管理制度可以应用于员工发展规划，培训，人事调动，薪酬调整等方面，从而使员工的工作与该部门挂钩，部门的业绩与公司业绩挂钩，这样才能使企业内部控制与合规管理想融合，推动企业的可持续发展。

3.能及时发现企业内部缺陷

企业可以根据企业内部控制与合规管理对于企业及下属公司的管理现状进行调整。通过研读企业及下属公司的各项制度与企业内部控制规范性文件。进行对比，整理企业内部控制缺陷。并提出相关的改进意见，从而形成诊断报告和缺陷清单，再进行针对性整改，及时发现并整改修补企业内部缺陷[9]。

4.使企业适应社会发展需求

企业内部控制与合规化管理，就如同圣斗士手中的盾牌，没有了这面盾牌，圣斗士一旦受到致命一击就算有再多的荣耀和利益，也都随之成为过往云烟。如果企业能够打造一个属于该企业的内部控制与合规化管理发展战略，那么就能给企业带来稳定、持续、安全、有效的发展保障，并且使企业适应社会的发展需求。

五、结语

在一个企业的稳步发展过程中，企业内部控制与合规管理有着重要的作用，它不仅能够挖掘企业内部的潜在风险、推动企业的可持续发展、及时发现企业内部的缺陷，还能够使企业适应社会发展的需求。企业相关负责人可以整顿企业内部控制与合规管理的策略，如文中提到的营造健康可持续的运行环境，建立完全完善的培训机构与监督和问责的管理机制，促进内部审计与合规管理的协同、提升企业识别违规行为的能力等。这样就能够使企业在未来的发展中抢占更多的市场资源，通过企业内部控制与合规管理，有效的提升企业的经济收益，为企业后续的发展提供持续输出的动力。