企业财务内部控制制度建设策略探析

术宏晨

摘要：随着社会经济的不断发展和进步，市场经济呈现出复杂化特征，企业发展中面临着较多的困境，如何实现企业良性持续发展是现阶段社会发展中重点关注的工作。财务内部控制作为保障企业持续、健康发展的关键举措，产生的影响重大，但是随着市场经济的变化，传统的内控模式呈现出不适应特征，难以满足现阶段的企业发展需要。鉴于此，企业应当关注内控模式以及制度创新，立足企业发展需要进行内控优化，提高建设效率并完善制度机制，由此助推企业发展。

关键词：企业财务；内部控制；制度建设；策略

现阶段，社会经济呈现出飞速发展的态势，目前我国的经济面临较多挑战，经济环境也呈现出日益变化特征，企业在此发展背景下呈现出竞争激烈现象，如何助推企业更好发展是现阶段社会发展中重点关注的内容。内部控制制度作为企业财务管理工作中的重要部分，能够保障财务管理实效，对企业的发展进步有着显著的推动作用。但是受到多方面因素的影响，在实际的内部控制中仍存在较多违法违规现象，对企业发展产生了一定的限制作用，难以满足企业的发展需要。本文就针对内部控制制度建设问题进行分析，以供参考。

一、企业财务内部控制制度的价值

（一）有助于实现事前预防作用

伴随着社会的发展和进步，企业发展中面临的困境加剧，特别是经济发展呈现出多元化、复杂化特征后，企业发展中面临的压力和风险加剧，对企业发展进步产生的制约作用显著。针对此，在日常的企业运营过程中注重和加强内部控制制度的建设，其能够对每项经济业务活动进行控制优化，在开展相应的工作前进行预测工作，借此能够实现风险评估，对后续各项工作的开展和进行能够起到积极的作用，有助于规避其中存在的风险。除此以外，在企业的发展中注重和加强内控制度的落实能够确保企业财务经济活动依据相应的计划方案进行，对助推企业的发展进步有着显著的促进作用。

（二）有助于强化事中监督作用

为实现企业更好的发展，需要在实际的管理中注重和加强适宜企业内部控制制度的建设，借助制度的管理控制作用能够实现各个部门更好的发展目标，对后续各项工作的开展和进行能够起到积极的作用。在相应控制制度的建设中，依据各个企业部门职能以及工作内容进行，能够显著提升管理效用，管理控制更具科学性，且产生的促进作用显著。在内部制度的建设中需要对各项经济业务活动的执行力度进行强化，监督企业是否依据企业的实际预算以及相应的计划方案进行，对具体的工作进行监督控制，及时发现问题并处理，并结合实际的问题进行经济活动模式的调整，能够由此显著提升企业的经营活动实效。

（三）有助于实现事后反馈作用优化

在企业经济活动完成后，事后的评价和评估能够对经济活动产生的具体影响进行细化体现，对后续各项工作的开展和进行能够起到积极的作用，因此在实际的制度建设中，需要关注和加强后期反馈作用的优化。即企业内部财务控制制度能够将相应的工作成果进行汇报总结，为下一步工作计划的开展以及预算工作提供相应的助益，对后续各项工作的开展和进行能够起到积极的作用。

二、企业财务内部控制制度建设中存在的问题

（一）财务内控意识淡薄

结合现阶段的社会发展发现，经济发展体系呈现出多元化、复杂化发展特征，对后续各项工作的开展进行产生了不利影响。随着经济发展态势的转变，企业开始认识到内部控制的重要性，在日常的管理中开始关注这一管理工作的深入，但是在实际的内部控制中，受到管理人员以及工作人员意识不足的影响，在实际的内部控制中出现重业务、轻管理的现象，阻碍后续相关工作的开展现象。同时，在实际的内控中有着系统的流程，但是由于实施中没有把握关键点，导致内控工作出现形式化现象，难以满足实际的需要。另外，在实际的管理中出现不科学以及与现实脱节的现象，不能结合具体的需要进行创新，整个工作的开展和进行呈现出机械性、片面性，没有真正意义上凸显内控效用，导致企业发展中存在的风险得不到有效的控制。

（二）执行能力有待提升

具体来说，在企业进行内部控制工作时会出现制度和流程片面化、单一化的现象，导致相应的管理工作难以满足实际的需要。具体来说，部分企业已经意识了内部控制的重要性，因此在实际管理中开始注重内部控制制度的建设，用以保障企业更好发展。但是在实际的管理中仅是关注了资金、物资采购以及其他相关的常规事项，并没有对其他主营业务以及新业务等进行内控细化，并且内控工作没有落实到决策、执行和监督过程中，导致很多环节出现漏缺现象。除此以外，在实际的管理中还出现事情已经完结但是因财务报销要求影响而产生补流程现象，或者部分领导受到审批权限的影响，也会导致内控实施缺乏落实，致使执行过程中产生执行力不足，难以发挥促进作用，对后续各项工作的开展和进行都会产生非常负面的影响。

（三）缺乏完善的监督机制

完善和健全的监督机制能够实现内控优化，对后续各项工作的开展和进行能够起到积极保障的作用，影响重大而深远。但是综合实际的建设会发现，受到多方面因素的影响，在实际的管理中出现监督机制不完善的现象，对后续相关工作的开展和进行也会产生一定的阻碍作用。并且缺乏完善的监督机制还会造成内控制度出现系统性和完整性不足的现象，难以凸显具体的管理效用，实际的制度建设无法满足具体的发展需要。或者部分企业运用的管理和监督机制已经不能适应现阶段企业的具体发展需要，无形中也会对此项工作的开展和进行产生阻碍，内控制度的落实和执行形式化，难以满足发展需要。

三、企业财务内部控制制度建设问题的成因

（一）企业管理层不够重视

结合上述观点的分析发现，受到多方因素影响，在实际的管理中会出现各种问题，造成管理实效低下，难以满足企业的发展需要，而产生这一现象的主要原因与企业管理层的重视度不高有关。即企业财务内控制度的建设出现内控环境与企业管理层联系不紧密现象，对后续各项工作的开展和进行产生了不利影响，造成这一现象的原因与管理人員的素质不高以及缺乏专业的财务知识有关，在实际的管理中难以深入其中，不能认识和体会财务内部控制工作的重要性，对此项工作的开展和认识存在浅表性特征，内部控制出现认识偏差，对后续各项工作的开展和进行也会产生一定阻碍。

（二）组织架构设置的问题

企业内控实效与企业的组织架构设置有着直接的联系，产生的影响显著。但是综合实际的管理会发现，受到多方面因素的影响，在实际的管理建设中产生组织架构设置不科学的现象，对后续各项工作的开展和进行产生了一定阻碍。如企业组织架构与长期战略目标属于财务内部控制管理制度建设的基础，能够实现财务目标的驱动，对后续各项经济活动的开展和进行有着积极的作用。但是在实践中，很多企业岗位职责与工作内容不符合现象，并且相关的岗位还会出现人员缺失现象，造成企业内部的财务工作产生相互影响以及违法违规行为，对后续各项工作的开展和进行也会产生相应的限制作用。同时在此过程中，岗位间的职责不明确会导致内部控制中出现权责不统一，无法凸显具体的管理效用。

（三）制度没有有效的落实

具体来说，很多企业已经重视建设和加强内控制度的建设，旨在借此强化内部控制实效，为企业更好发展奠定基础。但是综合实际的制度建设能够发现，部分企业虽然制定了财务内控管理制度，但没有全面落实，不能体现出管理效用。除此以外，落实的制度中也存在权责不清晰以及规定内容不明晰的现象，甚至存在交叉管理问题，对相关工作的开展和进行也造成一定阻碍。为此，想要凸显内部控制制度的建设效用，必须要注重和加强制度的落实，发挥其具体的管理效用，由此助推企业更好发展。

四、企业财务内部控制制度建设的策略分析

（一）强化财务内控意识

为保障企业内部控制制度的建设实效，在实际的管理中需要对上述存在问题进行分析，立足企业发展需要进行完善，能够最大化规避其中存在的不足，对提升和强化内控实效有着积极的作用。为保障内控工作的实效得以凸显，在实际的管理中首先需要对内控组织机构进行完善，立足相应的管理规范和要求进行建设，能够借此实现权责明确的发展目标，对内部控制的设计以及运行工作进行管控，还能够保障信息流通实效，对后续各项工作的开展和进行能够起到积极作用。其次，针对企业内部的管理人员以及工作人员管理意识进行强化，使得相关的人员能够正确认识到财务内控工作的重要性，在各个部门的工作开展中严格依据本部门的工作标准和要求进行，实现内控优化，对企业核心竞争力的提升能够起到积极作用。最后，为保障财务内控意识实效，在实际的管理中可以关注评价体系的建设，一方面能够对其中“唯內控论”人员的思想意识进行深化，在设计相关绩效考核体系的同时深入剖析与业务考核的关联性，由此实现硬性提高内控与业务关系的科学认识，对后续各项工作的开展和进行能够起到积极的作用；另一方面，在实际的内控制度建设中应当注重沟通和理解环节深入，使得内控管理人员与业务人员能够积极参与到共同管理中，通过统一思想实现内控管理优化，发挥内控制度的具体效用，继而为企业发展进步提供助益。

（二）提高内控执行力度

为确保内控制度的具体管理效用，在实际的管理中应当提高内控执行力度，继而为企业后续的发展进步提供助益。首先，在实际的管理中应当结合企业的实际需要以及具体情况制定出科学合理的内控制度和流程体系，使得企业的内部职工能够借此了解和掌握具体的管理标准，提升执行的可操作性。若是部分业务缺乏相应的管理体系和制度，可以根据企业内部类似的业务规定流程进行处理，并不断实现管理体系的优化和完善。其次，针对企业中存在的执行不到位的现象，应当要关注合理评估和科学分析，对执行不到位的情况进行剖析，结合企业的发展特征了解实际的问题以及存在的风险，立足实际进行风险应对策略的制定，然后再进行完善，也能够借此强化内控实效。最后，为确保内控制度的建设实效和落实相应的管理制度，需要对企业财务人员的专业素养进行强化，保障内控人员的专业素养，能够确保此项工作落实到位，发挥其具体的管理效用，助推企业更好地发展。具体来说，只有关注内控人员专业素养的强化，才能够对以往财务管理中产生的违法违规行为进行控制，从源头上规避其中存在的不足，发挥内控制度的最大化管理效用。

（三）构建健全监督机制

综合实际的发展会发现，受到多方面因素的影响，在实际的内控制度落实中会产生落实不到位以及形式化现象，对后续相关工作的开展和进行也会产生阻碍作用，不利于企业实现长效、持续的发展目标。因此在实际的发展中，为提升企业的发展力，必须要关注和加强内控制度的建设，立足实际的发展需要进行完善建设，并且在实际的发展中注重和构建健全的监督机制，为后续相关工作的开展和进行提供保障。首先，在实际的建设中应当引进先进的管理模式和技术，注重和加强过程监督、事后评估和及时反应结果，能够避免管理建设中产生变形现象，避免形式化现象的产生，同时还能够消除岗位职责不统一的现象。其次，企业内部还需要对内控各维度进行独立审计，对企业总体以及流程层面进行测试评估，然后对相应的内控维度进行独立审计，对企业总体以及流程层面进行测试评估，立足于此进行优化，能够使得内控制度真正落实到位。最后，企业应当注重信息化水平建设，如企业可以结合自身的发展需要建设信息化平台，并在此基础上构建风险控制平台，一旦发现问题能够及时预警，并将信息化建设作为控制的关键点，实现供给链、资金流、信息流和工作流融合和数据化分析，借此能够显著强化企业内控管理实效。

五、结语

总的来说，企业财务管理内部控制制度的建设对企业的发展进步有着直接的作用，产生的影响重大，因此在企业的发展中应当注重和加强制度建设，立足企业发展特征进行内控优化，由此确保各项内控管理工作更好地开展进行。鉴于此，在实际的发展中需要企业重点关注此项工作的开展，实现企业内控财务管理制度建设水平的提升，为企业发展进步奠定坚实的基础。

参考文献：

[1]刘琦.企业财务管理内部控制制度建设与财务风险规避研究[J].商场现代化，2022（09）：148-150.

[2]刘红凤.企业财务内部控制制度建设研究[J].中国乡镇企业会计，2022（02）：148-150.

[3]高思芳.关于企业财务内部控制管理制度建设的研究[J].大众投资指南，2022（03）：137-139.

[4]吴佳.企业财务管理内部控制制度的强化策略研究[J].当代会计，2021（21）：61-63.

[5]林高伟.加强国有企业财务内部控制制度建设的思考[J].全国流通经济，2020（01）：53-54.

[6]唐湘艳.对国有企业财务内部控制制度实施与评价问题的探讨[J].全国流通经济，2022（09）：81-83.

[7]王燕菲.企业财务内部控制制度——以城市建设投资企业为例[J].财会学习，2022（07）：157-159.

[8]郑婷，弓健节.经济全球一体化趋势下如何完善企业财务内部控制制度[J].企业科技与发展，2020（06）：150-151.

[9]王清梅.企业财务内部控制制度的建立及实施浅议[J].纳税，2020，14（11）：64-65.

[10]彭诚真.关于如何加强国有企业财务内部控制制度的探讨[J].中国商论，2019（20）：105-106.

[11]黄杰.中小企业财务内部控制制度存在的问题与对策研究[J].大众投资指南，2019（18）：193-194.

（作者单位：济南市清源水务集团有限公司）